人大版《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》貨幣資金

貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中以貨幣形式表現(xiàn)的那一部分流動(dòng)資產(chǎn) 包括庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款和其他貨幣資金 一 現(xiàn)金二 銀行存款三 其他貨幣資金 第一節(jié)現(xiàn)金 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 包括庫(kù)存的 用于日常零星開(kāi)支的人民幣和外幣 在貨幣資金中 庫(kù)存現(xiàn)金的流動(dòng)性最大 一 現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定 1 現(xiàn)金的使用范圍2 庫(kù)存現(xiàn)金的限額3 現(xiàn)金的日常收支控制 1 現(xiàn)金的使用范圍 1 職工的工資 津貼 2 個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬 3 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù) 文化藝術(shù) 體育等各種獎(jiǎng)金 4 各種勞保 福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 5 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 6 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 7 結(jié)算起點(diǎn) 現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中為1000元 以下的零星開(kāi)支 8 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 2 庫(kù)存現(xiàn)金的限額 為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理 保證各單位日常零星開(kāi)支的需要 現(xiàn)金管理暫行條例 規(guī)定 凡在銀行開(kāi)戶的單位 銀行根據(jù)實(shí)際需要 核定3天 5天日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位 可多于5天 但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支 日常零星開(kāi)支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出 企業(yè)需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí) 應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng) 由開(kāi)戶銀行核定 3 現(xiàn)金的日常收支控制 企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行 當(dāng)日送存確有困難的 由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間 企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金 企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí) 應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途 由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章 經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后 予以支付 二 現(xiàn)金收支的核算 企業(yè)設(shè)置 庫(kù)存現(xiàn)金 科目 該科目屬資產(chǎn)類科目 借方登記現(xiàn)金的增加 貸方登記現(xiàn)金的減少 期末借方余額 反映庫(kù)存現(xiàn)金的余額 1 現(xiàn)金收入的核算 企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有 1 職工交回的差旅費(fèi)剩余款 2 收取銷售給不能轉(zhuǎn)賬的集體或個(gè)人銷貨款 3 收取轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下的小額銷售款 4 從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)收入現(xiàn)金時(shí) 根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證 借記 庫(kù)存現(xiàn)金 科目 貸記有關(guān)科目 2 現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)支出現(xiàn)金時(shí) 根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證 借記有關(guān)科目 貸記 庫(kù)存現(xiàn)金 科目 P38例2 1 三 現(xiàn)金的清查 1 庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納人員每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期和不定期的清查 現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 2 現(xiàn)金的清點(diǎn)核對(duì) 是指出納人員每日終了時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 并將庫(kù)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì) 現(xiàn)金的清查工作一般由清查小組主持 清查盤(pán)點(diǎn)時(shí) 出納人員應(yīng)在場(chǎng) 清查完畢 應(yīng)編制 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 列明實(shí)存 賬存與盈虧金額 以便據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金的管理和盈虧的核算 現(xiàn)金清查中的賬賬核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)原理 錯(cuò)賬更正 會(huì)計(jì)處理 3 現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理 現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過(guò) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 科目進(jìn)行核算 待查明原因后 再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果 將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 期末若未查明原因或未經(jīng)批準(zhǔn) 也應(yīng)先進(jìn)行處理 具體核算過(guò)程如下 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)付現(xiàn)金溢余 原因不明的 經(jīng)批準(zhǔn)后借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 營(yíng)業(yè)外收入 現(xiàn)金溢余 借 庫(kù)存現(xiàn)金貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1 現(xiàn)金長(zhǎng)款 應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)慕?其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 或庫(kù)存現(xiàn)金 貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕?其他應(yīng)收款 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸 庫(kù)存現(xiàn)金 2 現(xiàn)金短款 原因不明的 經(jīng)批準(zhǔn)后借 管理費(fèi)用 現(xiàn)金短缺貸 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢P39例2 2 第二節(jié)銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金 一 銀行存款管理制度 1 銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)2 支付結(jié)算方式3 銀行結(jié)算紀(jì)律 1 銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè) 賬戶類型作用基本存款賬戶企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 企業(yè)的工資 獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取 一般存款賬戶企業(yè)可通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存 但不能辦理現(xiàn)金支取 臨時(shí)存款賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶 可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付 專用存款賬戶企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶 2 銀行存款的支付結(jié)算方式 匯兌 支票 本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯票 銀行承兌匯票 轉(zhuǎn)帳支票 現(xiàn)金支票 非定額本票 定額本票 電匯 信匯 票據(jù) 托收承付 委托收款 商業(yè)承兌匯票 信用卡 信用證 簡(jiǎn)介 1 銀行匯票 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的 由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù) 銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人 銀行匯票一律記名 銀行匯票的付款期限為1個(gè)月 按次月對(duì)日計(jì)算 到期遇例假日順延 銀行匯票的收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給他人 背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限 異地支付使用 2 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的 委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 在銀行開(kāi)立賬戶的法人以及其他組織之間 必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 才能使用商業(yè)匯票 同城和異地支付均可使用 分類 按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票是按交易雙方約定 由付款人或收款人簽發(fā) 由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票 銀行承兌匯票是由銀行承兌 由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的付款人簽發(fā)的商業(yè)匯票 付款期限 由交易雙方商定 但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月 商業(yè)匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 3 銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的 承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 分類 分定額本票和不定額本票銀行本票的付款期限為自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月 同城支付使用 4 支票 支票是出票人簽發(fā)的 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 分類 現(xiàn)金支票 只能用于支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬支票 只能用于轉(zhuǎn)賬付款期限 自出票日起10日同城支付使用 5 匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 分類 信匯 指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃給收款人 電匯 指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃給收款人 異地結(jié)算使用 6 委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式 委托收款在同城 異地均可以辦理 不受金額起點(diǎn)限制 委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分為郵寄和電報(bào)兩種 同城和異地均可使用 7 托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) 由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式 款項(xiàng)劃回方式 郵寄和電報(bào)每筆的金額起點(diǎn)為10000元 新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元 付款方式 驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款付款期限 驗(yàn)單付款的承付期為3天 驗(yàn)貨付款的承付期為10天 異地結(jié)算使用 8 信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的 憑以向特約單位購(gòu)物 消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金 且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片 分類 按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入 不得支取現(xiàn)金 信用卡的透支透支額金卡最高不得超過(guò)10000元 普通卡最高不得超過(guò)5000元 透支期限最長(zhǎng)為60天 同城和異地均可使用 9 信用證 信用證是指開(kāi)證銀行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的 憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾 信用證結(jié)算方式是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式 信用證為不可撤銷 不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證 信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算 不得支取現(xiàn)金 3 銀行結(jié)算紀(jì)律中國(guó)人民銀行 支付結(jié)算辦法 規(guī)定 單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算 不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票 套取銀行信用 不準(zhǔn)簽發(fā) 取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù) 套取銀行和他人資金 不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款 任意占用他人資金 不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶 二 銀行存款的核算 企業(yè)設(shè)置 銀行存款 科目 該科目屬于資產(chǎn)類科目 其借方登記收入的存款數(shù)額 貸方登記支出的存款數(shù)額 月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額 1 銀行存款收支的核算 1 銀行存款收入的核算 企業(yè)收入銀行存款時(shí) 根據(jù)銀行存款收款憑證及有關(guān)單據(jù) 借記 銀行存款 科目 貸記有關(guān)科目 2 銀行存款支出的核算 企業(yè)支出銀行存款時(shí) 根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù) 借記有關(guān)科目 貸記 銀行存款 科目 P41例2 3 2 銀行支付結(jié)算及其處理 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中 企業(yè)可根據(jù)不同情況 采用不同的支付結(jié)算方式 三 銀行存款的清查 1 核對(duì)賬目2 未達(dá)賬項(xiàng)處理 1 核對(duì)賬目 總帳 日記帳 錯(cuò)帳更正 銀行存款余額調(diào)整表 銀行對(duì)帳單 2 未達(dá)賬項(xiàng)的處理未達(dá)賬項(xiàng) 是指在企業(yè)和銀行之間 由于憑證傳遞上的時(shí)間差 造成一方已登記入賬 而另一方尚未入賬的賬款 未達(dá)賬款分為以下四種情況 1 銀行已記作企業(yè)的存款增加 而企業(yè)尚未收到收款通知 因而尚未記賬的款項(xiàng) 如托收貨款 存款利息等 2 銀行已記作企業(yè)存款減少 而企業(yè)尚未收到付款通知 因而尚未記賬的款項(xiàng) 如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi) 向企業(yè)收取的借款利息等 3 企業(yè)已記作銀行存款增加 而銀行尚未辦妥入賬手續(xù)的款項(xiàng) 如企業(yè)存入的轉(zhuǎn)賬支票 4 企業(yè)已記銀行存款減少 而銀行尚未支付的款項(xiàng) 如企業(yè)已開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票 對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的款項(xiàng)等 P42例2 4 第三節(jié)其他貨幣資金 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金 應(yīng)設(shè)置 其他貨幣資金 科目進(jìn)行核算 為了核算和反映其他貨幣資金的使用管理情況 在 其他貨幣資金 科目之下 可在分設(shè)外埠存款 銀行匯票 銀行本票 信用證保證金 信用卡存款 存出投資款等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算 一 其他貨幣資金的內(nèi)容 1 外埠存款 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí) 匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專戶的款項(xiàng) 2 銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 3 銀行本票存款 是指企業(yè)為取得銀行本票而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 4 信用卡存款 是指企業(yè)為取得信用卡而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 5 信用證存款 是指企業(yè)為取得信用證而按規(guī)定存入銀行的保證金 6 存出投資款 是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金 二 其他貨幣資金的核算P44 一 外埠存款的核算例2 5 二 銀行匯票存款的核算例2 6 三 銀行本票存款的核算例2 7 四 信用卡存款的核算例2 8 五 信用證保證金存款的核算例2 9 六 存出投資款的核算例2 10 第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)一 金融資產(chǎn)概述二 交易性金融資產(chǎn)的取得二 交易性金融資產(chǎn)收益的確認(rèn)三 交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) 一 金融資產(chǎn)概述 金融工具 形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn) 并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同衍生工具 具有一定特征的金融工具或其他合同 一 其價(jià)值隨特定利率 價(jià)格指數(shù)等變量變動(dòng)而變動(dòng) 二 不要求或要求很少的初始凈投資 三 在未來(lái)某一日期結(jié)算例如遠(yuǎn)期合同 期貨合同 互換和期權(quán)等準(zhǔn)則 金融工具的確認(rèn)和計(jì)量 實(shí)質(zhì)上是對(duì)金融資產(chǎn) 金融負(fù)債和權(quán)益工具的規(guī)范 金融資產(chǎn) 指企業(yè)持有的現(xiàn)金 權(quán)益工具投資 從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利 以及在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利 如應(yīng)收款項(xiàng) 貸款 債權(quán)投資 股權(quán)投資以及衍生金融資產(chǎn)等 金融負(fù)債 指企業(yè)向其他單位支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù) 以及在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù) 如應(yīng)付款項(xiàng) 借款 應(yīng)付債券以及衍生金融負(fù)債等 權(quán)益工具 指能夠證明企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益的合同 如普通股等 金融資產(chǎn)分為四類 一 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 例如短期投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 二 持有至到期投資 非衍生金融資產(chǎn) 例如長(zhǎng)期國(guó)債投資 三 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 非衍生金融資產(chǎn) 四 可供出售金融資產(chǎn) 例如長(zhǎng)期股權(quán)投資 金融負(fù)債的分類 一 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 例如短期資金拆出指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 二 其他金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的 主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu) 二 交易性金融資產(chǎn)的取得交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) 如股票 債券 基金 權(quán)證 取得的核算主要包括兩方面的內(nèi)容 一是明確入賬成本 二是交易費(fèi)用 一種方法 將交易費(fèi)用 印花稅 手續(xù)費(fèi) 經(jīng)紀(jì)人傭金等相關(guān)費(fèi)用 直接計(jì)入入賬成本 公允價(jià)值 交易性金融資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)成本 該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 交易費(fèi)用另外一種方法 將交易費(fèi)用直接作為投資費(fèi)用處理 在我國(guó)一般把交易費(fèi)用作投資收益處理 借 交易性金融資產(chǎn) XXX 成本投資收益貸 其他貨幣資金 存出投資款P48例2 11注意 實(shí)際支付價(jià)款中所包含已宣告發(fā)放但未發(fā)放的股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息不構(gòu)成投資成本 借 交易性金融資產(chǎn) XXX 成本投資收益應(yīng)收股利 或應(yīng)收利息 貸 其他貨幣資金 存出投資款P48例2 12 三 交易性金融資產(chǎn)收益的確認(rèn)出售前的收益交易性金融資產(chǎn)的收益可分為出售時(shí)的收益1 交易性金融資產(chǎn)持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息