基礎會計 10.10

情境3原始憑證和記賬憑證 content 任務一認識原始憑證 任務二認識記賬憑證 學習任務 會計基礎實務3 任務三填制和審核記賬憑證 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 任務二認識原始憑證 一 原始憑證的含義 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的 用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況 明確經(jīng)濟責任的書面證明 它是開展會計工作的原始資料 是記賬的原始依據(jù) 是否所有的單證都是原始憑證 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 二 原始憑證的分類 原始憑證 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 外來原始憑證 在同外單位發(fā)生經(jīng)濟往來事項時 從外單位取得的憑證 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 自制原始憑證 在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成時 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 一次憑證 只反映一項業(yè)務或同時反映若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務 一次性填制完成 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 累計憑證 對一定時期內(nèi) 一般以一月為限 連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務逐次逐筆集中填制 填制手續(xù)是分次進行的 會計基礎實務1 任務二認識原始憑證 案例分析 說說下面這張發(fā)票存在什么問題 小賈是剛從某財經(jīng)院校畢業(yè)的?？粕?在求職的壓力下 他應聘做了一家書店的營業(yè)員 他希望能勝任本職工作 然而 他上班后發(fā)現(xiàn)要干好本職工作并不是一件輕松的事 最使他深感 掉價 的就是他為客戶開出的第一張發(fā)票 發(fā)票如下 事由是客戶以現(xiàn)金購買書本100本 每本25元 發(fā)票年月日客戶名稱 No 170800 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 二 原始憑證的基本內(nèi)容 憑證名稱 填制日期 填制憑證單位名稱或填制人姓名 業(yè)務內(nèi)容 數(shù)量 單價 金額等 有關(guān)經(jīng)辦人簽名或蓋章 接收憑證單位名稱 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 三 原始憑證的填制 填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字 必須真實可靠 符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的實際情況 決不允許有任何的弄虛作假或歪曲事實 會計基礎實務1 填制基本要求 任務三填制和審核原始憑證 逐項填寫齊全 不得遺漏 內(nèi)容填寫不完整的憑證不能作為經(jīng)濟業(yè)務的法律證明 也不能作為記賬的原始依據(jù) 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制基本要求 要求有關(guān)經(jīng)辦部門及人員必須簽名蓋章 履行相應的手續(xù) 明確相關(guān)的責任 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制基本要求 要求憑證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況 及時填列 不得隨意拖延 有效地減少發(fā)生差錯的可能 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制基本要求 填制憑證時要嚴格按照書寫的規(guī)范 做到字跡清楚端正 易于辨認 不使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字 數(shù)量 單價 金額等應填寫規(guī)范無誤 一旦發(fā)生錯誤 不得隨意涂改 刮擦 挖補 更不能撕毀 應按規(guī)定的方法予以更正 不能更正的 應按規(guī)定方法予以作廢 辦理作廢手續(xù) 加蓋 作廢 戳記 然后重新填制 并且作廢的憑證不能丟棄 應按原編號順序與其他憑證一起保存 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制基本要求 從外單位取得的原始憑證 必須蓋有填制單位的公章 從個人取得的原始憑證 必須有填制人員的簽名或者蓋章 自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或者蓋章 對外開出的原始憑證 必須加蓋本單位的公章 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制具體要求 購買實物的原始憑證 必須有驗收證明 以明確經(jīng)濟責任 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證 大寫與小寫金額必須相符 一式幾聯(lián)的原始憑證應當注明各聯(lián)的用途 只能以一聯(lián)作為報銷憑證 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù) 必須用雙面復寫紙?zhí)讓?并連續(xù)編號 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制具體要求 職工出差借款借據(jù) 經(jīng)有關(guān)領導批準 報銷時收回借款余款 另開收據(jù) 不得退還原借據(jù) 發(fā)生退貨及退貨款時 必須同時有退貨發(fā)票 退貨驗收證明 收款收據(jù) 支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明 不能僅以支付款項的有關(guān)憑證如銀行匯款憑證等代替 以防止舞弊行為的發(fā)生 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制具體要求 原始憑證 除套寫的可用圓珠筆 必須用藍色或黑色墨水書寫 所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字 除表示單價等情況下 一律填寫到角分 無角分的 角位和分位可寫 00 或符號 有角無分的 分位應寫 0 不得用符號 代替 阿拉伯數(shù)字前面應寫人民幣符號 并且一個一個地寫 不得連筆寫 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 填制具體要求 審核憑證是否符合國家的法律法規(guī) 方針政策及財會制度的規(guī)定 有無虛報冒領 偽造憑證等違法亂紀行為 原始憑證的審核 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 審核憑證是否符合有關(guān)費用的開支是否合理 是否符合經(jīng)濟節(jié)約原則 有無營私舞弊行為 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 原始憑證的審核 審核憑證內(nèi)容是否完整 手續(xù)辦理是否完備 如憑證各項目填寫是否齊全 有關(guān)單位和經(jīng)辦人員是否已簽名蓋章等 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 原始憑證的審核 審核憑證文字和數(shù)字填寫是否清楚 金額等數(shù)字計算是否正確 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 原始憑證的審核 對于審核無誤的原始憑證 應及時辦理會計手續(xù) 據(jù)以編制記賬憑證入賬 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 原始憑證審核結(jié)果處理 應暫緩辦理會計手續(xù) 退回給有關(guān)經(jīng)辦人員 由其負責將有關(guān)憑證補充完整 更正錯誤或重開后 再辦理會計手續(xù) 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 原始憑證審核結(jié)果處理 會計機構(gòu) 會計人員有權(quán)不予接受 并向單位負責人報告 原始憑證審核結(jié)果處理 會計基礎實務1 任務三填制和審核原始憑證 content 記賬憑證 任務二認識記賬憑證 根據(jù)審核無誤的原始憑證歸類整理匯總 確定會計分錄 與原始憑證的最大區(qū)別 登記賬簿的直接依據(jù) 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 會計憑證 原始憑證記賬憑證 記賬的原始依據(jù) 記賬的直接依據(jù) 用以記錄經(jīng)濟業(yè)務 明確經(jīng)濟責任 并作為記賬依據(jù)的書面證明 記賬憑證的分類 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 記賬憑證按用途分類 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 專用記賬憑證 只能記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證 按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收付的關(guān)系 專用記賬憑證 收款憑證 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 銀行存款 銷售甲產(chǎn)品 主營業(yè)務收入 應交稅費 甲產(chǎn)品應交增值稅 200003400 付款憑證 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 在途物資應交稅費 購買材料 銀行存款 A材料應交增值稅 100001700 轉(zhuǎn)賬憑證 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料 生產(chǎn)成本原材料 甲產(chǎn)品鋼材 10000 10000 通用記賬憑證 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證 格式與轉(zhuǎn)賬憑證大體相同 應交稅費 記賬憑證按填列方式分類 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 按憑證填列方式 科目的數(shù)量 單式記賬憑證 復式記賬憑證 在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的一個科目及其金額 雖然在憑證上也列示對應科目 但只作參考不作為記賬依據(jù) 在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部科目及其金額 并均作為記賬依據(jù) 專用憑證和通用憑證均為復式憑證 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 記賬憑證的基本內(nèi)容 會計基礎實務3任務一認識記賬憑證 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務摘要 會計科目名稱 所附原始憑證張數(shù) 記賬方向 金額 填制人簽名 會計主管與審核等簽名 日期 憑證名稱 任務二填制和審核記賬憑證 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 記賬憑證的填制方法 收款憑證 收款憑證借方科目 年月日字號附件 會計主管 記賬 復核 制證 例1 7月1日某企業(yè)收到A公司投入的10萬元 存入銀行 2009 7 1 銀收 1 1 銀行存款 收到投資款 實收資本 公司 100000 100000 xx 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 付款憑證 付款憑證貸方科目 年月日字號附件 會計主管 記賬 復核 制證 例2 7 2采購員王方因公預借差旅費800元 以現(xiàn)金付訖 2009 7 2 現(xiàn)付 1 1 庫存現(xiàn)金 預借差旅費 其他應收款 王方 800 800 xx 特別提醒 對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取 相互劃轉(zhuǎn) 業(yè)務 為避免重復記賬 應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證 而不填制收款憑證 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 付款憑證貸方科目 年月日字號附件 會計主管 記賬 復核 制證 例3 7 5出納將現(xiàn)金5000元存入銀行 2009 7 5 現(xiàn)付 1 2 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金存入銀行 銀行存款 5000 5000 xx 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 付款憑證貸方科目 年月日字號附件 會計主管 記賬 復核 制證 例4 7 8出納從銀行提取現(xiàn)金3000元 2009 7 8 銀付 1 1 銀行存款 提取現(xiàn)金 3000 3000 庫存現(xiàn)金 xx 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證年月日字號附件 會計主管 記賬 復核 制證 例5 7 9生產(chǎn)B產(chǎn)品領用甲材料1000元 2009 7 9 轉(zhuǎn) 1 1 xx 領用材料 生產(chǎn)成本 產(chǎn)品 原材料 甲材料 1000 1000 1000 1000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 記賬憑證的填制要求 內(nèi)容齊全 VV 連續(xù)編號 書寫規(guī)范 附件齊全 填制日期 一般是填寫記賬憑證當天的日期 根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的日期或月末日期 摘要 應與所屬原始憑證的內(nèi)容相符 文字表述準確 簡明扼要 會計科目 應列明一級科目 二級科目或明細科目 記賬憑證編制完畢 與所屬原始憑證核對后 由有關(guān)人員簽字或蓋章 采用多種憑證的要分類編號 每月從第1號編起 例如收字第1號 付字第1號 轉(zhuǎn)字第1號 一筆復雜的會計分錄要編制多張記賬憑證的 采用 分數(shù)編號法 只采用一種通用記賬憑證的 可按編制憑證的先后順序編號 每月從第1號編起 記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件 需要在記賬憑證上注明其張數(shù) 一張原始憑證所列支出由幾個單位共同負擔 要開具原始憑證分割單 結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證 不附原始憑證 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 籌資業(yè)務處理 接受投資 或借入債務 為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金 籌資業(yè)務處理 投資者投入向銀行等借入 貨幣形式非貨幣形式 以實物 無形資產(chǎn)等方式 所有者 股東等債權(quán)人 銀行 非銀行金融機構(gòu) 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 實收資本 股本 企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同 協(xié)議的約定實際投入企業(yè)的資本金 貨幣資金投資 實物資產(chǎn)投資 按投資主體劃分 按投資形式劃分 無形資產(chǎn)投資 籌資業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 賬戶設置 實收資本 股本 實收資本 股本 投入資本的減少所有者投入的資本 撤資 增資 期末所有者投資的實有數(shù) 籌資業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 會計處理 實收資本 股本 借 銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 無形資產(chǎn)貸 實收資本 股本 籌資業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例題 例3 1 企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資2000000元 存入銀行 借 銀行存款2000000貸 實收資本2000000 例3 2 企業(yè)接受投資者的設備投資 協(xié)議約定價值100000元 借 固定資產(chǎn)100000貸 實收資本100000 籌資業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例題 例3 3 企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資 合同約定3600000元 土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借 無形資產(chǎn)3600000貸 實收資本3600000 例3 4 企業(yè)接受投資者的原材料投資 協(xié)議約定價值100000元 暫不考慮增值稅 借 原材料100000貸 實收資本100000 籌資業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 銀行借款 籌資業(yè)務處理 短期借款 向銀行等金融機構(gòu)借入的償還期在1年以內(nèi) 含1年 的款項 賬戶設置 短期借款賬戶性質(zhì) 負債類 賬戶結(jié)構(gòu) 貸方登記增加數(shù) 借方登記減少數(shù) 余額在貸方 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 短期借款 籌資業(yè)務處理 短期借款利息的確認與計量 確認 按月確認為借款使用期間的財務費用 計算公式 短期借款利息 借款本金 利率 借款時間 利息支出 匯兌損失 相關(guān)的手續(xù)費 利息收入 匯兌收益 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 財務費用 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例題 籌資業(yè)務處理 例3 5 企業(yè)于2006年4月15日借入短期借款1000000元 6個月 年利率為6 利息按月支付 借 財務費用2500貸 銀行存款2500 例3 6 支付4月份短期借款利息 本月利息計算 1000000 6 12 15 30 2500 半個月 借 銀行存款1000000貸 短期借款1000000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例題 籌資業(yè)務處理 例3 7 支付5月份短期借款利息 本月利息計算 1000000 6 12 5000 借 財務費用5000貸 銀行存款5000 例3 8 到期 償還短期借款 借 短期借款1000000貸 銀行存款1000000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 長期借款 籌資業(yè)務處理 向銀行等金融機構(gòu)借入的償還期在1年以上的款項 長期借款 銀行存款 借入 償還 長期借款賬戶性質(zhì) 負債類 賬戶結(jié)構(gòu) 貸方登記增加數(shù) 借方登記減少數(shù) 余額在貸方 賬戶設置 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 長期借款 籌資業(yè)務處理 長期借款本金及利息的確認與計量 本金的確認與計量按申請借款時實際收到的借款數(shù)額確認 利息的確認與計量確認方法 按月確認 區(qū)別情況處理 建設期利息 計入工程成本 資本化 工程達到可使用狀態(tài)后利息 計入各期財務費用 費用化 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 籌資業(yè)務處理 練習資金籌集的核算 資料 佳興工廠本月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下 1 收到國家投入的資本100000元 存入銀行 2 收到某單位投資的一臺設備 價值30000元 3 向銀行借入六個月期限的借款50000元 存入銀行 4 支付本月的短期借款利息3000元 5 以銀行存款支付到期的短期借款40000元 6 向銀行借入二年期借款80000元 直接歸還前欠的貨款 要求 根據(jù)以上資料 編制相應的會計分錄 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料采購業(yè)務處理 進行材料采購 辦理貨款結(jié)算 計算材料采購成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料采購成本的內(nèi)容 材料采購業(yè)務處理 材料買價材料運雜費運輸途中合理損耗入庫前的整理挑選費用支付的各種稅金 注意不包括增值稅 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料采購成本的內(nèi)容 材料采購業(yè)務處理 材料采購成本的計算直接費用分配計入間接費用分配計入材料采購成本的計算公式 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料采購成本的內(nèi)容 材料采購業(yè)務處理 例3 9 支付甲 乙兩種材料外地運雜費7000元 已知甲材料重2000KG 乙材料重1500KG 按材料重量分配 分配率 7000 2000 1500 2甲材料承擔運雜費 2000 2 4000 元 乙材料承擔運雜費 1500 2 3000 元 共同發(fā)生的運雜費應由受益對象共同負擔 按照一定的方法分配計入各自采購成本 分配率 共同性采購費用 分配標準 買價或重量等 各種材料應分配共同性費用額 分配標準 分配率 如果是發(fā)生在當?shù)氐牧阈沁\雜費 按規(guī)定不計入材料采購成本 而是計入 管理費用 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 關(guān)于應交增值稅的說明 材料采購業(yè)務處理 增值稅 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供加工 修理修配勞務按規(guī)定應交納的稅款 增值稅稅率 一般為17 銷項稅額 銷售額 稅率 進項稅額 購貨款等 稅率 增值稅的抵扣 按規(guī)定進項稅額 已交數(shù) 可以從銷項稅額扣除 抵扣 二者差額為應上繳國家數(shù) 即 企業(yè)當期應納稅額 銷項稅額 進項稅額 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 賬戶設置 材料采購業(yè)務處理 在途物資原材料應交稅費應付帳款應付票據(jù) 材料入庫 購買材料 采購材料 材料驗收入庫 借 在途物資 買價 采購費用 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 應付賬款 應付票據(jù) 借 原材料貸 在途物資 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料采購業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 10 材料采購業(yè)務處理 借 在途物資 材料10000應交稅費 應交增值稅 進項稅額 1700貸 銀行存款11700 向乙公司購入A材料2000公斤 每公斤單價5元 價款共計10000元 增值稅率17 貨稅款已由銀行存款支付 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 11 材料采購業(yè)務處理 上項A材料運達企業(yè) 驗收入庫 借 原材料 A材料10000貸 在途物資 A材料10000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 12 材料采購業(yè)務處理 自麗江公司購入甲 乙兩種材料 其中甲材料5000 10元 乙材料3000 4元 增值稅稅率為17 貨款及增值稅額開出一張六個月期限的商業(yè)匯票支付 借 在途物資 甲材料50000 乙材料12000應交稅費 應交增值稅 進項稅額 10540貸 應付票據(jù)72540 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 13 材料采購業(yè)務處理 運雜費的分配率 4000 5000 3000 0 5元 甲材料應負擔運雜費 5000 0 5 2500元乙材料應負擔運雜費 4000 2500 1500元 借 在途物資 甲材料2500 乙材料1500貸 銀行存款4000 以銀行存款支付上述甲 乙材料的運輸費 裝卸費等共4000元 按甲 乙材料的重量比例進行分配 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 14 材料采購業(yè)務處理 結(jié)轉(zhuǎn)上述所采購甲 乙材料的成本 借 原材料 甲材料52500 乙材料13500貸 在途物資 甲材料52500 乙材料13500 50000 2500 12000 1500 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料采購業(yè)務處理 練習材料采購的核算 資料 佳興工廠12月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下 編制分錄 1 自燕山工廠購入甲材料1000 20元 增值稅稅率為17 貨款及增值稅均以銀行存款支付 材料尚未運到 2 以銀行存款支付上述甲材料的運雜費300元 3 從燕山工廠購入的甲材料已運抵企業(yè)并驗收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本 4 自本市某企業(yè)購入乙材料500 30元 增值稅稅率為17 貨款及增值稅開出一張同面額的商業(yè)匯票 材料已驗收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本 5 自大豐工廠購入甲 乙材料 其中 甲材料1500 20元 乙材料1000 30元 增值稅稅率為17 貨款及增值稅暫欠 6 以銀行存款支付上述材料的運雜費500元 按甲 乙材料的重量比例分配 7 上述甲 乙材料已驗收入庫 結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 購置固定資產(chǎn) 進行安裝 計算其購置成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 固定資產(chǎn)的含義及確認 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 固定資產(chǎn)的確認還要同時考慮以下兩個因素 1 該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 2 該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計量 固定資產(chǎn)是指同時具備以下兩個特征的有形資產(chǎn) 1 為生產(chǎn)商品 提供勞務 出租或經(jīng)營管理而持有 2 使用壽命超過一個會計年度 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 固定資產(chǎn)的入賬價值 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 對購入設備等固定資產(chǎn) 應按發(fā)生的實際支出確定入賬價值 包括買價 增值稅 運輸費 包裝費和安裝成本等 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 賬戶設置 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 不需要安裝 借 固定資產(chǎn)應交稅費 應交增值稅 進項稅額 貸 銀行存款 應付賬款 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 需要安裝 購入時 借 在建工程貸 銀行存款 應付賬款 安裝時 借 在建工程貸 銀行存款 原材料 應付職工薪酬 安裝完畢 達到可使用狀態(tài) 借 固定資產(chǎn)貸 在建工程 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 15 借 固定資產(chǎn)117000貸 銀行存款117000 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 購入不需要安裝設備 價款100000元 增值稅進項稅額17000元 貨款已付 繳納的增值稅構(gòu)成設備實際成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 例3 16 借 在建工程585000貸 應付賬款585000 購置固定資產(chǎn)業(yè)務處理 購入需要安裝設備 價值500000元 增值稅進項稅額85000元 貨款暫欠 借 在建工程585000貸 應付賬款585000 安裝設備支付安裝公司12000元 應付本企業(yè)安裝人員工資5000元 借 在建工程17000貸 銀行存款12000應付職工薪酬5000 借 在建工程17000貸 銀行存款12000應付職工薪酬5000 安裝完畢 可達到使用狀態(tài) 借 固定資產(chǎn)602000貸 在建工程602000 生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 進行產(chǎn)品的生產(chǎn)會發(fā)生各種耗費 生產(chǎn)費用 發(fā)生的生產(chǎn)費用應采用一定的方法歸集計入所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本 生產(chǎn)成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 生產(chǎn)費用 制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中而發(fā)生的 用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費 生產(chǎn)成本 制造成本 企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和的對象化 生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本 成本項目 賬戶設置 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 生產(chǎn)成本 原材料 直接材料 領用 應付職工薪酬 應付數(shù) 入庫 實付數(shù) 直接人工 制造費用 期末時分配 發(fā)生時歸集 制造費用 期末在產(chǎn)品成本 完工入庫結(jié)轉(zhuǎn)成本 庫存商品 發(fā)出 庫存數(shù) 入庫 生產(chǎn)成本制造費用賬戶性質(zhì) 資產(chǎn)類 成本類 賬戶結(jié)構(gòu) 借方增加 貸方減少 余額在借方 制造費用一般無余額 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 材料費用核算 領用材料借 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用貸 原材料 xx材料 例3 17 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 本月生產(chǎn)產(chǎn)品領用 車間一般耗用材料見下表 計入生產(chǎn)成本 制造費用 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品320000 B產(chǎn)品330000制造費用165000貸 原材料 甲材料575000 乙材料240000 例3 18 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 企業(yè)管理部門行政領用丁種材料2100元 銷售部門領用丁材料2900元 借 管理費用2100銷售費用2900貸 原材料 丁材料5000 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 職工薪酬核算 提取現(xiàn)金借 庫存現(xiàn)金貸 銀行存款 發(fā)放工資借 應付職工薪酬貸 庫存現(xiàn)金 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 職工薪酬核算 分配工資借 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用貸 應付職工薪酬 計提福利費借 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用貸 應付職工薪酬 例3 19 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 12月10日 康華公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金64000元 準備發(fā)放上月工資 借 庫存現(xiàn)金64000貸 銀行存款64000 例3 20 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 12月10日 康華公司以現(xiàn)金64000元支付上月職工工資 借 應付職工薪酬64000貸 庫存現(xiàn)金64000 例3 21 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 康華公司12月份工資及福利費分配情況見下表 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品18200 B產(chǎn)品30100制造費用10300貸 應付職工薪酬58600 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品2548 B產(chǎn)品4214制造費用1442貸 應付職工薪酬8204 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 制造費用核算 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門 如生產(chǎn)車間 為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動而發(fā)生的各種間接費用 包括車間管理人員工資 辦公費 車間設備折舊費等 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 制造費用核算 計提固定資產(chǎn)折舊借 制造費用管理費用貸 累計折舊 其他制造費用借 制造費用貸 庫存現(xiàn)金 銀行存款 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì) 固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)價值隨著使用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中 折舊的提取 每月末根據(jù)一定方法計算提取 按照使用范圍分別計入當月費用 折舊的核算 設立 累計折舊 賬戶 專門記錄已提取的折舊額 而不是直接沖減 固定資產(chǎn) 賬戶 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 關(guān)于 累計折舊 賬戶 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 制造費用核算 期末分配借 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品貸 制造費用 計算公式為 分配率 本月發(fā)生制造費用總額 分配標準總額某產(chǎn)品應分配的制造費用 該產(chǎn)品的分配標準 分配率 例3 22 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 康華公司將12月份發(fā)生的制造費用歸集如下 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 康華公司將本月的制造費用 按生產(chǎn)工人工資比例進行分配 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資18200元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30100元 分配率 46242 18200 30100 0 9574A產(chǎn)品應分配的制造費用 18200 0 9574 17425 元 B產(chǎn)品應分配的制造費用 46242 17425 28817 元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品17425 B產(chǎn)品28817貸 制造費用46242 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 完工產(chǎn)品成本計算 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算 期初在產(chǎn)品成本 本期生產(chǎn)費用 期末在產(chǎn)品成本 成本項目的構(gòu)成 直接材料 直接人工 制造費用 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 完工產(chǎn)品成本計算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借 庫存商品 xx產(chǎn)品貸 生產(chǎn)成本 xx產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 庫存商品完工入庫產(chǎn)品成本 反映生產(chǎn)過程各帳戶間的關(guān)系 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 練習產(chǎn)品生產(chǎn)的核算 資料 佳興工廠2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下 1 生產(chǎn)車間主任劉振出差預借差旅費2000元 以現(xiàn)金支付 2 開出一張現(xiàn)金支票 支付辦公費1200元 其中生產(chǎn)車間負擔400元 廠部800元 3 劉振出差回來 報銷差旅費1600元 退回多余現(xiàn)金 結(jié)清前借款 4 以現(xiàn)金支付職工李宏的困難補助500元 5 以銀行存款支付本月的水電費3000元 其中生產(chǎn)車間負擔2000元 廠部1000元 6 自銀行提現(xiàn)45000元 并發(fā)放本月職工的工資 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務處理 練習產(chǎn)品生產(chǎn)的核算 7 月末 計提本月的固定資產(chǎn)折舊23000元 其中生產(chǎn)車間的折舊14000元 廠部為9000元 8 月末 分配本月應付職工的工資 其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資16000元 B產(chǎn)品工人工資18000元 車間管理人員的工資3000元 廠部管理人員工資8000元 9 按上述工資總額的14 計提福利費 10 本月生產(chǎn)A產(chǎn)品領用甲材料30000元 領用乙材料6000元 生產(chǎn)B產(chǎn)品領用丙材料10000元 車間一般性消耗甲材料500元 10 將本月的制造費用按生產(chǎn)工人的工資比例結(jié)轉(zhuǎn) 11 A產(chǎn)品全部完工 B產(chǎn)品未完工 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 進行產(chǎn)品銷售 結(jié)算貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本 計算和交納稅金等 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 賬戶設置 借 銀行存款 應收賬款等貸 主營業(yè)務收入應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 借 銀行存款14040貸 主營業(yè)務收入12000應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 2040 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 23 A公司銷售給榮達公司甲產(chǎn)品30件 每件售價400元 貨款計12000元 增值稅17 款項已通過銀行收訖 借 銀行存款50000貸 預收賬款 正大工廠50000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 24 本月預收正大工廠貨款50000元存入銀行 賒銷產(chǎn)品給某機車廠 價款10000元 增值稅率17 例3 25 借 應收賬款 機車廠11700貸 主營業(yè)務收入10000應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 1700 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 26 向前預付款企業(yè) 正大工廠 提供產(chǎn)品 價款140000元 增值稅額23800元 例3 27 借 預收賬款 正大工廠163800貸 主營業(yè)務收入140000應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 23800 收到正大工廠差額貨款113800元 存入銀行 借 銀行存款113800貸 預收賬款 正大工廠113800 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 28 欠款企業(yè) 機車廠 開出商業(yè)匯票 抵償所欠本企業(yè)貨款11700元 例3 29 借 應收票據(jù)11700貸 應收賬款 機車廠11700 賒銷產(chǎn)品 價款258000元 增值稅額43860元 款項尚未收到 另用銀行存款為對方代墊運費1500元 借 應收賬款303360貸 主營業(yè)務收入258000應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 43860銀行存款1500 借 主營業(yè)務成本貸 庫存商品 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 注意與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別 主營業(yè)務成本的計算方法 本期應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本 商品的單位生產(chǎn)成本 本期銷售該商品的數(shù)量 借 主營業(yè)務成本103000貸 庫存商品103000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 30 經(jīng)計算 康華公司本月已銷A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為48000元 B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為55000元 借 營業(yè)稅金及附加貸 應交稅費 應交XX 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 計算確定營業(yè)稅金及附加 企業(yè)日常經(jīng)營活動應負擔的稅金及附加費 包括消費稅 營業(yè)稅 城市維護建設稅 資源稅和教育費附加等 借 營業(yè)稅金及附加55000貸 應交稅費 應交消費稅35000 應交城建稅14000 應交教育費附加6000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 31 計算并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加 其中消費稅35000元 城建稅14000元 教育費附加6000元 合計55000元 借 銷售費用貸 銀行存款等 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 銷售費用核算 銷售費用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用 包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費 裝卸費 包裝費 保管費 展覽費和廣告費 以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu) 含銷售網(wǎng)點 售后服務網(wǎng)點等 的職工工資及福利費 業(yè)務費等 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 其他業(yè)務核算 企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中發(fā)生的主營業(yè)務以外的其他業(yè)務收入和支出 如銷售材料 出租包裝物和固定資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入和相應的支出 其他業(yè)務與主營業(yè)務都屬于企業(yè)的日常業(yè)務 但發(fā)生的其他業(yè)務收支應設置專門賬戶進行核算 借 銀行存款32760貸 其他業(yè)務收入28000應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 4760 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 32 銷售材料 價款28000元 增值稅額4760元 款項存入銀行 借 其他業(yè)務成本16000貸 原材料16000 例3 33 結(jié)轉(zhuǎn)上述材料銷售成本16000元 借 銀行存款100000貸 其他業(yè)務收入100000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 例3 34 轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán) 款項100000元存入銀行 借 銀行存款6000貸 其他業(yè)務收入6000 例3 35 出租包裝物 租金6000元存入銀行 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 練習產(chǎn)品銷售的核算 資料 佳興工廠2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下 1 銷售給華清工廠A產(chǎn)品400件 240元 增值稅稅率為17 收到貨款40000元 其余款項暫欠 2 以銀行存款支付本月銷售產(chǎn)品的廣告費15000元 3 銷售給本市某企業(yè)甲材料400 35元 增值稅稅率為17 款項收到存入銀行 4 銷售給春風商場B產(chǎn)品800件 85元 增值稅稅率為17 收到對方開出的三個月期限的商業(yè)匯票 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 產(chǎn)品銷售業(yè)務處理 練習產(chǎn)品銷售的核算 5 以現(xiàn)金支付由本企業(yè)負擔的銷售A產(chǎn)品的運雜費3000元 6 月末 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本 其中A產(chǎn)品的單位成本為115元 B產(chǎn)品的單位成本為50元 7 月末 計算并結(jié)轉(zhuǎn)應由本月負擔的有關(guān)的銷售稅金4000元 其中消費稅3300元 城市維護建設稅500 教育費附加200元 8 月末 結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本 其單位成本為20元 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 利潤的構(gòu)成 分配的順序及賬務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 利潤的構(gòu)成 利潤總額 營業(yè)利潤 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益 投資收益 凈利潤 利潤總額 所得稅 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 利潤的形成的核算 期間費用不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品成本 而應直接計入當期損益的各種費用 與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系 不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 而是直接確認為發(fā)生當期的費用 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 利潤的形成的核算 期間費用 銷售費用 借 管理費用2460庫存現(xiàn)金540貸 其他應收款3000 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 例3 36 出差人員報銷差旅費2460元 前預借3000元 余款交回現(xiàn)金 分錄中的 貸 其他應收款3000 是對出差人員出差前預借款的沖銷 借款時的分錄為 借 其他應收款3000貸 庫存現(xiàn)金3000 借 管理費用2460貸 其他應收款2000庫存現(xiàn)金460 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 如果出差人員出差前預借款為2000元 報銷金額仍為2460元 說明因公辦事出差人員自己墊付了資金 分錄應為 例3 37 用現(xiàn)金支付業(yè)務招待費12630元 借 管理費用12630貸 庫存現(xiàn)金12630 借 銷售費用5200貸 銀行存款5200 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 例3 38 支付應由本企業(yè)負擔的銷售產(chǎn)品運費5200元 借 銷售費用41610貸 應付職工薪酬41610 例3 39 計算出企業(yè)專設銷售網(wǎng)點的銷售人員工資41610元 暫未支付 借 管理費用21000貸 應交稅費 應交車船使用稅6200 應交房產(chǎn)稅12000銀行存款2800 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 例3 40 計算出企業(yè)應繳納的車船使用稅6200元 房產(chǎn)稅12000元 另用銀行存款支付印花稅2800元 營業(yè)外收支 利潤形成及分配業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 營業(yè)外收入包括處置流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等利得 盤盈利得 接受捐贈利得等 營業(yè)外支出包括處置流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等損失 盤虧損失和公益性支出等 營業(yè)外收支 借 銀行存款84800貸 營業(yè)外收入84800 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 例3 41 企業(yè)收到其他單位違約金84800元 存入銀行 借 營業(yè)外支出20000貸 銀行存款20000 例3 42 企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈20000元 利潤形成及分配業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 本年利潤 利潤形成及分配業(yè)務處理 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 本年利潤 轉(zhuǎn)入的各項費用 轉(zhuǎn)入的各項收入 會計基礎實務3任務二填制和審核記賬憑證 利潤形成及分配業(yè)務處理 例3 43 企業(yè)在會計期末將本期實現(xiàn)的各項收入轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶 其中 主營業(yè)務收入2274000元 其他業(yè)務收入134000元 投資收益79280元 營業(yè)外收入84800元 借 主營業(yè)務收入2274000