27--審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用一

第四章-審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用（一）第一節(jié) 審計(jì)抽樣的相關(guān)概念【例-單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。2014年真題A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況網(wǎng)校答案：C網(wǎng)校解析：選項(xiàng)C屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，同學(xué)們要注意辨析。第二節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用一、樣本設(shè)計(jì)階段1、確定測(cè)試目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。 2、定義總體和抽樣單元（1）定義總體【例-簡(jiǎn)答題 】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)以下（1）（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，說明理由。（1）甲公司規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試甲公司現(xiàn)金支付審批控制是否有效運(yùn)行，將甲公司2016年度所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為屬性抽樣總體。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試甲公司2017年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，由于開展審計(jì)工作時(shí)，甲公司2017年12月的銷售單尚未歸檔整理完畢，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷售經(jīng)理詢問，得到答復(fù)稱2017年12月業(yè)務(wù)量較其他月份少，故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2017年1月1日至2017年11月30日期間的所有銷售單界定為測(cè)試總體。（3）甲公司及其下屬子公司執(zhí)行相同的成本核算方法，即由成本會(huì)計(jì)人員手工計(jì)算產(chǎn)品成本并進(jìn)行賬戶處理。為加強(qiáng)產(chǎn)品成本管理，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)信息化系統(tǒng)用于成本核算，于2017年正式投入使用，并擬在2018年推廣至其下屬子公司。為測(cè)試成本核算相關(guān)控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司及其下屬子公司2017年度所有成本計(jì)算單定義為抽樣總體。網(wǎng)校答案：（1）不恰當(dāng)；將所有經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單界定為抽樣總體，不包含那些已支付但未得到審批的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差； 適當(dāng)性（2）不恰當(dāng)；確定的信用審核控制測(cè)試總體未包括2016年12月份開具的銷售單，該總體不完整，應(yīng)將2016年1月1日至2016年12月31日的所有銷售單作為測(cè)試總體；完整性（3）不恰當(dāng)；甲集團(tuán)公司2016年度產(chǎn)品成本計(jì)算開始采用信息系統(tǒng)，控制發(fā)生了重大變化，而其下屬子公司仍采用人工控制，定義的總體不滿足同質(zhì)性要求。 同質(zhì)性網(wǎng)校解析：本題存在一定的難度，并且較靈活，符合近年來CPA試題中綜合題的命題風(fēng)格，同學(xué)們要借此訓(xùn)練解題能力和專業(yè)表述能力。（2）定義抽樣單元注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元應(yīng)與審計(jì)測(cè)試目標(biāo)相適應(yīng)。抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中一行，每個(gè)抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個(gè)項(xiàng)目。3.定義偏差構(gòu)成條件在控制測(cè)試中，偏差是指偏離對(duì)設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。在評(píng)估控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其認(rèn)為必要的所有控制環(huán)節(jié)。4.定義測(cè)試期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施控制測(cè)試，由于期中測(cè)試獲取的證據(jù)只與控制截至期中測(cè)試時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)。有如下兩種做法：確定是否需要對(duì)剩余期間獲取額外審計(jì)證據(jù)及哪些數(shù)據(jù)時(shí)需要考慮的6因素？（注意多選題）（1）評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；（2）在期中測(cè)試的特定控制和測(cè)試結(jié)果及測(cè)試后控制