吉林省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題A卷 (附答案).doc

吉林省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題A卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（其他資本公積）2、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，承諾費(fèi)率為0.5%，年初借入800萬元，年底償還，年利率為5%。則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)是（ ）。A.1萬元B.4萬元C.5萬元D.9萬元3、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A.320B.351C.376D.3254、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（ ）萬元。A、20.4B、20C、19.8D、215、某企業(yè)2013年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn),未取得專門借款而全部占用一般借款。一般借款包括:2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發(fā)行5年期債券3000萬元,票面年利率4%,到期一次還本、分次付息,發(fā)行價(jià)為3000萬元。2013年1月1日、4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為（ ）萬元。A.110B.154C.211.33D.2056、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（ ）。 A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款 B.向股東發(fā)放股票股利 C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司 100%的股權(quán) D.向高級(jí)管理人員授予股票期權(quán) 7、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D108、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（ ）萬元。 A.750B.812.5 C.950D.1000 9、A公司2002年9月發(fā)生了未決訴訟事項(xiàng)，A公司在2002年12月31日已確認(rèn)負(fù)債19萬元。2003年3月9日法院判決（該公司財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年4月22日批準(zhǔn)報(bào)出），應(yīng)由A公司支付賠款20萬元，訴訟案件涉及的雙方均不再上訴。在2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中；A公司該事項(xiàng)屬于（ ）。A或有負(fù)債B或有資產(chǎn)C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)10、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價(jià)格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制;甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等共計(jì)200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2016年5月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權(quán)時(shí)的初始投資成本為（ ）萬元。A.49000B.55000C.50200D.4920011、某上市公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。A發(fā)生重大企業(yè)合并B2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨C處置于公司D公司支付2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元12、甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設(shè)不考慮其他因素，該存貨的實(shí)際成本為（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000013、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.1350014、某企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅人企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，兩種商品適用的消費(fèi)稅稅率均為10。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（ ）萬元。A、270 B、280 C、300 D、315.3 15、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（ ）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對(duì)上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。 A.公布上年度利潤分配方案 B.持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn) C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本 D.發(fā)現(xiàn)上年度對(duì)使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷 2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年3、下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券4、甲公司2016年6月30日外購一棟寫字樓自用,入賬成本為5000萬元,預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年12月31日,甲公司將該寫字樓對(duì)外出租,當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為6500萬元。該辦公樓一直未發(fā)生減值。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不考慮其他因素。則下列說法中正確的有（ ）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬金額為6500元B.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為625萬元C.應(yīng)調(diào)整留存收益金額合計(jì)2125萬元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益金額為2125萬元5、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 B. 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益 C. 無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用化 D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出資本化支出”科目 6、甲公司增值稅一般納稅人。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為 12%。下列關(guān)于甲公司 2016 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 0.6 萬元B.確認(rèn)營業(yè)收入 70.4 萬元C.確認(rèn)應(yīng)收賬款 93.6 萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本 66 萬元7、下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產(chǎn)品 8、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.增加營業(yè)外支出200萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元9、下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有( )。A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計(jì)入當(dāng)期益B.采用實(shí)際利率未確認(rèn)融資費(fèi)用C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期擬益D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款10、進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（ ）。A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出C.籌資活動(dòng)D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )如果企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本應(yīng)為經(jīng)調(diào)整后的計(jì)劃成本。2、( )政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。3、( )企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。4、( )通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。5、( )企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。6、( )企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。7、( )企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。8、( )企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲(chǔ)備用于購建安全防護(hù)設(shè)備時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，貸記“銀行存款”科目。9、( )對(duì)于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。10、( )利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，根據(jù)新獲得的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額（3）計(jì)算甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬元，增值稅稅率17。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。（2）乙公司以設(shè)備1臺(tái)和A產(chǎn)品一批抵償部分債務(wù)，設(shè)備賬面原價(jià)為350萬元，已提折舊為100萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬元，增值稅稅率為17。設(shè)備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運(yùn)抵甲公司。（3）將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元,每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4計(jì)算利息。但如果乙公司從2008年起，年實(shí)現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4計(jì)算利息。乙公司2007年末預(yù)計(jì)未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。（5）乙公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失；（2）計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得；（3）分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬元，已推銷200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下： （1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。 4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。 5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3159萬元。 （2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺(tái)銷售成本為7萬元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項(xiàng)均已支付。 （3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款45萬元。 12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月31日，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。 （4）2013年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。 除上述資料外，不考慮其他因素。 要求： （1）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。 （2）根據(jù)資料（4），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。 第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、D2、【正確答案】 A3、【答案】D4、B5、參考答案:A6、【答案】D7、A8、【答案】B 9、C10、正確答案:B11、B12、D13、參考答案：B14、A15、【正確答案】 D二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】CD2、參考答案：ABD3、【答案】BCD4、參考答案:AD5、【正確答案】 ABC6、【答案】ABCD7、【正確答案】 ABD8、【答案】CD9、BCD10、AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、對(duì)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850（2）甲公司2013年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）5/15=1650（萬元）；甲公司2014年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（5000-50）4/15=1320（萬元）。（3）甲公司2014年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（5000-1650-1320）-1800=230（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230（4）甲公司2015年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=（1800-30）3/6=885（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用885貸：累計(jì)折舊885（5）借：固定資產(chǎn)清理915固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230累計(jì)折舊3855（1650+1320+885）貸：固定資產(chǎn)5000借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款2借：銀行存款1053貸：固定資產(chǎn)清理900應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153借：營業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失17貸：固定資產(chǎn)清理172、答案如下：（1）甲公司重組債權(quán)的公允價(jià)值（未來應(yīng)收本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失2340100280234500735.6234256.4（萬元）（2）乙公司重組債務(wù)的公允價(jià)值（未來應(yīng)付本金）（2340100280234500）（140）735.6（萬元）應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額735.6（64）229.424（萬元）乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得2340100280234500735.629.424460.976（萬元）（3）甲公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：借：銀行存款100固定資產(chǎn)280庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司500應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失256.4壞賬準(zhǔn)備234貸：應(yīng)收賬款23402008年收取利息時(shí)：借：銀行存款44.136貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用44.1362009年收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款765.024貸：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424乙公司有關(guān)分錄如下：重組時(shí)：借：累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借：應(yīng)付賬款2340貸：銀行存款100固定資產(chǎn)清理240主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34股本100資本公積-股本溢價(jià)400應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6預(yù)計(jì)負(fù)債29.424營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40-債務(wù)重組利得460.976借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組735.6財(cái)務(wù)費(fèi)用29.424貸：銀行存款765.024借:預(yù)計(jì)負(fù)債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）對(duì)甲公司而言： 收到的貨幣性資產(chǎn)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1000+400）=14.29%25%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換； 對(duì)丙公司而言： 支付的貨幣性資產(chǎn)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=200/（1000+400）=14.2925%，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益=1000-（1200-200-100）-50=50（萬元）。 會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1200 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100 累計(jì)攤銷200 銀行存款200