貨代費(fèi)用與稅收

一、貨代費(fèi)用種類與稅率1、公路運(yùn)輸：11% 增值稅率2、港雜費(fèi)、海運(yùn)費(fèi)等（1）一般納稅人 6%（2）小規(guī)模納稅人 3%（年?duì)I業(yè)額500萬）（3）附加稅率 約0.83%財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知（財(cái)稅2011133號(hào)）規(guī)定，提供船舶代理服務(wù)的單位和個(gè)人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營(yíng)人或者船舶承租人委托向運(yùn)輸服務(wù)接受方或者運(yùn)輸服務(wù)接受方代理人收取的運(yùn)輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照水路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。船舶代理服務(wù)是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，經(jīng)營(yíng)辦理船舶進(jìn)出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運(yùn)輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運(yùn)和中轉(zhuǎn)；代收運(yùn)費(fèi)，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。二、出口退稅1、生產(chǎn)企業(yè)：免抵退2、外貿(mào)公司：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出思考題1：外貿(mào)企業(yè)出口收到的代理海運(yùn)費(fèi)、港雜費(fèi)、代理報(bào)關(guān)費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？思考題2：生產(chǎn)企業(yè)出口商品，找的貨代產(chǎn)生的港雜費(fèi)應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票？有沒有相關(guān)法律文件規(guī)定？答：關(guān)于國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第42號(hào)）規(guī)定：納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國(guó)際運(yùn)輸、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2013106號(hào)）附件3第一條第（十四）項(xiàng)免征增值稅。所以報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)屬于“從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)”，實(shí)行免稅，以CIF、CFR、FOB成交方式出口的都是只能開具普通發(fā)票。思考題3：如果貨代公司收到的增值稅專用發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄未開具明細(xì)項(xiàng)目，僅簡(jiǎn)單寫“港雜費(fèi)”，該增票是否可抵扣？：答：一般納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但用于增值稅暫行條例第十條以及財(cái)稅201337號(hào)附件1第二十四條規(guī)定的項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。思考題4：貨代公司取得的增值稅發(fā)票費(fèi)用是為國(guó)外客戶代墊代付的，認(rèn)證該發(fā)票是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)？”答：公司取得的所有增值稅專用發(fā)票必須先認(rèn)證，無論是否屬于可抵扣范圍。財(cái)稅2011111號(hào)文件的附件1，即交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十四條規(guī)定，有5個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該案中的增值稅發(fā)票，所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用支出并不屬于該公司的生產(chǎn)成本，因此不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，但開票方與收票方存在實(shí)質(zhì)性的應(yīng)稅交易，則該公司必須進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，然后再作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，否則會(huì)造成滯留發(fā)票。三、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票與出口商業(yè)商票的品名、單位、