河北灤河實(shí)業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析制度.doc

河北灤河實(shí)業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析制度某管理咨詢公司二零零三年一月目 錄 第一篇 財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程1內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表流轉(zhuǎn)圖1第一章 財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé)2第二章 操作規(guī)程2一、周報(bào)、日?qǐng)?bào)2二、月報(bào)、季報(bào)3三、年報(bào)3四、注意事項(xiàng)4五、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表（詳見(jiàn)附表）4第二篇 集團(tuán)財(cái)務(wù)分析填報(bào)說(shuō)明5第一章 指標(biāo)說(shuō)明5一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)5 獲利能力分析指標(biāo)5 營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)6 償付能力分析指標(biāo)7 成長(zhǎng)性分析指標(biāo)7二、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo)7 利潤(rùn)中心7 費(fèi)用中心8 成本中心8三、杜邦分析體系8第二章 財(cái)務(wù)分析報(bào)表格式及填報(bào)說(shuō)明（詳見(jiàn)附表）8第一篇 財(cái)務(wù)分析操作規(guī)程內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表流轉(zhuǎn)圖集團(tuán)公司層財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)水泥公司銷售部主任企管部主任采購(gòu)部主任財(cái)務(wù)部主任采購(gòu)部部長(zhǎng)企管部部長(zhǎng)銷售公司總經(jīng)理子公司層銷售部長(zhǎng)*2生產(chǎn)部部長(zhǎng)*1采購(gòu)部部長(zhǎng)*2財(cái)務(wù)部長(zhǎng)鋼鐵分廠層無(wú)生產(chǎn)科科長(zhǎng)辦公室主任辦公室主任注：實(shí)線框架部分為法人主體，虛線框架部分為非法人主體，非每個(gè)業(yè)務(wù)分部都有相應(yīng)設(shè)置，當(dāng)實(shí)線框架部分無(wú)虛線上下級(jí)時(shí)，可以直接統(tǒng)計(jì)、越級(jí)上報(bào)。*1指在鴻達(dá)公司設(shè)有機(jī)動(dòng)材料庫(kù)，機(jī)動(dòng)部部長(zhǎng)也應(yīng)比照生產(chǎn)部部長(zhǎng)，承擔(dān)對(duì)庫(kù)存的內(nèi)部統(tǒng)計(jì)分析職責(zé)。*2指水泥公司下屬子公司采購(gòu)部與銷售部合并成為供銷部。第一章 財(cái)務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé) 各級(jí)銷售公司負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析。 各級(jí)企業(yè)管理部部長(zhǎng)、生產(chǎn)部部長(zhǎng)：負(fù)責(zé)定期匯總庫(kù)存材料、庫(kù)存產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)合理、有效的庫(kù)存管理。 各級(jí)采購(gòu)部部長(zhǎng)：負(fù)責(zé)定期匯總原材料統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行分析。 各級(jí)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)：負(fù)責(zé)定期匯總整體財(cái)務(wù)狀況的統(tǒng)計(jì)報(bào)表、分析，并為管理層提供決策依據(jù)。以下各級(jí)負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱銷售部門，各級(jí)負(fù)責(zé)生產(chǎn)、庫(kù)存統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱生產(chǎn)管理部門，各級(jí)負(fù)責(zé)采購(gòu)統(tǒng)計(jì)的部門統(tǒng)稱采購(gòu)部門，各級(jí)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)部門統(tǒng)稱財(cái)務(wù)部門。第二章 操作規(guī)程一、周報(bào)、日?qǐng)?bào) 銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制銷售日?qǐng)?bào)、銷售周報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存，集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計(jì)，編制庫(kù)存日?qǐng)?bào)、生產(chǎn)日?qǐng)?bào)和庫(kù)存周報(bào)、生產(chǎn)周報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 采購(gòu)部門根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制采購(gòu)統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào)和采購(gòu)統(tǒng)計(jì)周報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 財(cái)務(wù)部門每日、每周根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，并編制資金日?qǐng)?bào)、資金周報(bào)，內(nèi)部往來(lái)日?qǐng)?bào)同時(shí)附送生產(chǎn)日?qǐng)?bào)、庫(kù)存日?qǐng)?bào)銷售日?qǐng)?bào)，生產(chǎn)周報(bào)、庫(kù)存周報(bào)銷售周報(bào)，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)公司總經(jīng)理。二、月報(bào)、季報(bào) 銷售部門根據(jù)對(duì)銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓等的統(tǒng)計(jì)，編制銷售月報(bào)、銷售季報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存等的統(tǒng)計(jì)，編制庫(kù)存月報(bào)、生產(chǎn)月報(bào)和庫(kù)存季報(bào)、生產(chǎn)季報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 采購(gòu)部門根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制采購(gòu)統(tǒng)計(jì)月報(bào)和采購(gòu)統(tǒng)計(jì)季報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 財(cái)務(wù)部門1、每月、每季根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，編制資金月報(bào)、資金季報(bào)，內(nèi)部往來(lái)月報(bào)、內(nèi)部往來(lái)季報(bào)同時(shí)附送月度、季度銷售報(bào)表，月度、季度生產(chǎn)報(bào)表，月度、季度庫(kù)存報(bào)表，月度、季度采購(gòu)統(tǒng)計(jì)表并根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費(fèi)用分析表，差異分析表，杜邦財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)公司總經(jīng)理。2、每月末，各法人主體應(yīng)編制本公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，若為需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，還應(yīng)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表。三、年報(bào) 銷售部門根據(jù)對(duì)全年銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價(jià)，款項(xiàng)回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓的統(tǒng)計(jì)，編制銷售年報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對(duì)材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費(fèi)用，工時(shí)，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫(kù)存、實(shí)際庫(kù)存等的統(tǒng)計(jì)，編制庫(kù)存年報(bào)和生產(chǎn)年報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 采購(gòu)部門根據(jù)對(duì)材料需求，原材料市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計(jì)，編制采購(gòu)統(tǒng)計(jì)年報(bào)各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)財(cái)務(wù)部門。 財(cái)務(wù)部門1、年末根據(jù)有關(guān)部門報(bào)送的報(bào)表進(jìn)行匯總，編制資金年報(bào)，內(nèi)部往來(lái)年報(bào)同時(shí)附送銷售年報(bào)，生產(chǎn)年報(bào)，庫(kù)存年報(bào)，采購(gòu)統(tǒng)計(jì)年報(bào)，并根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費(fèi)用分析表，差異分析表，杜邦財(cái)務(wù)分析報(bào)告等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級(jí)相關(guān)主管部門、一份送本級(jí)公司總經(jīng)理。2、年末，各法人主體應(yīng)編制本公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，若為需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，還應(yīng)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)分配表、合并現(xiàn)金流量表。年末，各法人主體還應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注及合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注，及其他國(guó)家或地方法律、法規(guī)要求提供的財(cái)務(wù)資料。四、注意事項(xiàng)1、當(dāng)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)編報(bào)期有重合時(shí)，可按最大編報(bào)期編制。如：第12月月報(bào)、第4季度季報(bào)，可合并在年報(bào)中編制。2、日?qǐng)?bào)、周報(bào)編報(bào)期即使與其他報(bào)表有重合，也必須單獨(dú)編制，不可合并。五、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一覽表（詳見(jiàn)附表）第二篇 集團(tuán)財(cái)務(wù)分析填報(bào)說(shuō)明第一章 指標(biāo)說(shuō)明一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo) 獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤(rùn)分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠的毛利率便不能盈利。同時(shí)銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價(jià)格策略時(shí)的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)銷售收入凈額息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利息支出此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒(méi)有足夠的息稅前盈利，說(shuō)明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。該項(xiàng)指標(biāo)可以作為對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目或業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行價(jià)值評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤(rùn)分析指標(biāo)成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)成本費(fèi)用總額 成本費(fèi)用總額=銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)通過(guò)成本和費(fèi)用的消耗產(chǎn)生利潤(rùn)的水平，該項(xiàng)指標(biāo)越大說(shuō)明企業(yè)的成本和費(fèi)用的耗費(fèi)越有價(jià)值。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無(wú)用于投資情況，則可使用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為分子，否則應(yīng)使用利潤(rùn)總額資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用能力，此項(xiàng)指標(biāo)越高說(shuō)明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例過(guò)重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤(rùn)來(lái)源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營(yíng)收益+非付現(xiàn)費(fèi)用） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價(jià)物良性債權(quán)適銷存貨可變無(wú)形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時(shí)說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴(kuò)充發(fā)展的能力。 營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn) 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理越好，也說(shuō)明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。此項(xiàng)指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 =360（銷售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360（銷售收入平均應(yīng)收賬款） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營(yíng)業(yè)周期越短，說(shuō)明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。 償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入流動(dòng)負(fù)債此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長(zhǎng)的階段時(shí)，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 成長(zhǎng)性分析指標(biāo)銷售增長(zhǎng)率（本期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長(zhǎng)速度。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額）上期凈利潤(rùn)額100%此項(xiàng)指標(biāo)反映凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額年初所有者權(quán)益 100%此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。注：以上20項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源于各公司編報(bào)的對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。二、責(zé)任會(huì)計(jì)指標(biāo) 利潤(rùn)中心預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。安全邊際率（實(shí)際銷售額保本銷售額）實(shí)際銷售額保本銷售額固定成本單位邊際貢獻(xiàn)率固定成本（單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)） 固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本）單價(jià)邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入變動(dòng)成本）銷售收入銷售利潤(rùn)率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率注