法規(guī)考點歸納范文

法規(guī)考點歸納范文 第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成層次制定機構包括內容法律地位會計法律全國人大及其常委會會計法注冊會計師法層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)會計行政法規(guī)國務院企業(yè)財務會計報告條例總會計師條例調整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系低于會計法國家統(tǒng)一會計制度部門部門規(guī)章財政部（部長令）會計從業(yè)資格管理辦法財政部門實施會計監(jiān)督辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會計準則基本準則效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部（文件形式）企業(yè)會計準則第l號存貨等38項具體準則及其應用指南企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度金融企業(yè)會計制度會計基礎工作規(guī)范會計檔案管理辦法規(guī)范性文件的制定依據(jù)是會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)會計工作管理體制 一、會計工作的行政管理會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。 國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。 中國人民解放軍總后勤部可以依照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。 會計市場管理對會計市場的管理包括準入管理、運行管理、退出管理。 會計市場準入包括會計從業(yè)資格、會計事務所的設立、代理機構的設立。 會計專業(yè)人才評價初級、中級、高級會計人才的評價主要通過會計專業(yè)技術考試來進行會計領軍人才培養(yǎng)工作由財政部門負責組織。 對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。 會計監(jiān)督檢查財政部門財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。 縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。 二、會計工作的自律管理(中國注冊會計師協(xié)會中國會計學會) 三、單位會計工作管理單位負責人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 單位會計人員會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。 【注意1】單位負責人并不是指具體經(jīng)營管理事務的負責人.【注意2】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體事項。 第三節(jié)會計核算 一、總體要求會計核算依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是違法行為。 并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計核算。 對會計資料的基本要求會計資料的內容會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。 （重點多選）具體要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命線（注意真實性和完整性概念的區(qū)別）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。 生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重的違法行為。 偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟業(yè)務為前提的，即無中生有；（判斷）變造會計資料的手段是涂改、挖補。 （判斷）會計核算內容（重點多選 （1）款項和有價證券的收付 （2）財物的收發(fā)，增減和使用 （3）債權債務的發(fā)生和結算 （4）資本、基金的增減 （5）收入、支出、費用、成本的計算 （6）財務成果的計算和處理 （7）其他事項 二、會計憑證分類原始憑證取得的基本要求內容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。 審核的基本要求會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。 對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。 對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進行更正、補充。 更正的基本要求 （1）各項內容均不得涂改；（注意是不得涂改，不是不得更正） （2）記載內容有誤，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章； （3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱是金額不是單價） （4）開具單位應依法開具準確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。 記賬記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。 三、會計賬簿設置賬簿所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、公司企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記賬簿。 各單位應當依法設置的賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。 （注意多選）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。 登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。 會計賬簿應當按照連續(xù)的頁碼順序登記。 登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管）在更正處蓋章。 【注意】會計基礎提到的是由會計人員在更正處蓋章。 賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。 賬實相符會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。 賬證相符會計賬簿記錄與會計憑證有關內容核對相符的簡稱。 賬賬相符會計賬簿之間對應記錄核對相符的簡稱。 總賬各賬戶之間的核對；（試算平衡）總賬與明細賬之間的核對；（平行登記）總賬與日記賬之間的核對；（平行登記）會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門、使用部門的有關財產(chǎn)物資明細賬之間的核對。 賬表相符會計賬簿記錄與會計報表有關內容核對相符的簡稱。 注意1.會計基礎沒有賬表相符 四、財務會計報告（xx注意選擇題）構成內容財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。 【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務會計報告的組成。 會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。 分類財務會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務會計報告。 編制要求向不同會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。 對外提供（歷年考試對外提供的財務會計報告應由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。 設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋章。 重點要求記憶）單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體必須保證對外提供的財務會計報告的真實完整財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。 五、會計檔案管理的基本要求（重點，各種題型）包括內容【注意】各單位的財務預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 管理部門會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查由財政部門和檔案行政管理部門共同負責。 會計檔案的保管會計檔案由單位會計機構負責歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管【提示】出納人員不得兼管會計檔案。 單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件；采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。 保管的期限注意單多選）會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。 保管期限從會計年度終了后第一天算起。 【注意】考試中不要遺漏“永久”。 銷毀程序（重點，要求記憶）保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止；正在項目建設期間的建設單位，保管期滿的會計檔案不得銷毀。 六、其他相關規(guī)定（xx單選、判斷）會計年度我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。 記賬本位幣我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務會計報告必須以人民幣反映。 會計處理方法會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 會計文字記錄的規(guī)定會計記錄文字應當使用中文民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字第四節(jié)會計監(jiān)督 一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選）第四節(jié)會計監(jiān)督 一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選）監(jiān)督種類主體對象單位內部會計監(jiān)督會計機構和會計人員單位經(jīng)濟活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督（國家監(jiān)督）（國家監(jiān)督）縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動單位和個人檢舉違法行為注意1.區(qū)分中國人民銀行與中國銀行2.財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關單位3.人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系,能監(jiān)督會計資料,但不可以是會計人員 二、三類會計監(jiān)督的其他考點單位內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求 （1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。 （記憶） （2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 （3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。 （4）對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。 會計機構和會計人員的職責 （1）依法開展會計核算和監(jiān)督。 對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 （2）對單位內部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。 政府監(jiān)督監(jiān)督范圍（多選） （1）是否依法設置賬簿 （2）會計資料是否直實、完整 （3）會計核算是否合法 （4）從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（陷阱會計專業(yè)技術資格） （5）省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。 對社會監(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督社會監(jiān)督注冊會計師審計與內部審計的關系區(qū)別職責作用不同內部審計主要針對內部控制注冊會計師審計主要針對被審計單位財務報表獨立性不同內部審計獨立性較弱注冊會計師審計獨立性較強接受審計的自愿程度不同內部審計單位內部的組織必須接受內部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計委托人可自由選擇會計師事務所遵循的審計標準不同內部審計遵循內部審計準則注冊會計師審計遵循注冊會計師審計準則審計時間不同內部審計定期或不定期審計，時間安排比較靈活注冊會計師審計定期審計注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（多選） （1）審計，出具審計報告。 （2）驗資，出具驗資報告。 （3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務，出具有關報告。 （4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。 會計咨詢、服務業(yè)務第五節(jié)會計機構和會計人員 一、會計機構的設置單位會計機構的設置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員（會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，而是指負責組織管理會計事務，行使會計機構負責人職權的負責人）。 一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。 (沒有上級主管的要求)會計機構負責人的任職資格（單選）會計機構負責人（會計主管人員）是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。 擔任會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格外，還應具備會計師以上會計專業(yè)技術資格或者從事會計工作3年以上。 會計人員回避制度（重點）國有機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任出納工作。 【注意】直系親屬不能擔任的是是直接上級和直接下級直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。 二、代理記賬 二、代理記賬概念代理記賬是指從事代理記賬的中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 業(yè)務范圍（多選） （1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。 （從審核開始） （2）對外提供財務會計報告（經(jīng)代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。 （3）向稅務機關提供稅務資料。 （4）委托人委托的其他會計業(yè)務。 委托代理記賬的委托人的義務（多選） （1）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。 （2）配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。 （3）及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。 （4）對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。 代理記賬機構及從業(yè)人員的義務守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋 三、會計從業(yè)資格會計資格新的會計從業(yè)資格管理辦法于xx年1月22日公布，自xx年3月1日起施行。 管理辦法會計從業(yè)資格概念會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業(yè)的“門檻”。 會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內有效。 會計證書適用范圍在國家機關、社會團體公司企事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員（包括香港、澳門、臺灣地區(qū)人員、外籍人員在中國大陸境內從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格證.會計從業(yè)資格的取得（單、多、判）基本情況會計從業(yè)資格的取得實行考試制度。 考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。 考試科目財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計基礎初級會計電算化（珠算五級）考試報名條件 （1）遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī) （2）具備良好的道德品質 （3）具備會計專業(yè)基本知識和技能【注意】沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求免試條件(目前已經(jīng)取消)申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或學位的，自畢業(yè)之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化會計類專業(yè)包括會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。 （陷阱貨幣銀行學）會計從業(yè)資格證書管理管理部門縣級以上人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理工作。 管理內容（單選）上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內辦理。 離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。 調轉登記調轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續(xù)之日起90日內辦理調轉登記。 變更登記持證人員學歷學位、會計專業(yè)技術職務資格發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰等情況，應辦理變更登記不包括會計崗位變更。 會計人員繼續(xù)教育對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。 特點（多選） （1）針對性根據(jù)教育對象分初級中級高級三個層次。 （2）適應性 （3）靈活性內容（多選）會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關的知識與法規(guī)。 學時要求每年不少于24小時。 （單選） 四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格有資格不一定有職務（一）會計專業(yè)職務（多選）會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級。 級別高級職務高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師會計員【注意】沒有注冊會計師也沒有總會計師（二）會計專業(yè)技術資格（單選）專業(yè)技術資格考試科目報名基本條件報名附加條件初級會計資格初級會計實務經(jīng)濟法基礎（一個考試年度內通過） （1）具有良好的職業(yè)道德品質 （2）守法 （3）履行崗位職責，熱愛本職工作 （4）具備會計從業(yè)資格高中以上學歷中級會計資格中級會計實務經(jīng)濟法財務管理（連續(xù)的兩個年度內通過）從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和） （1）大學?？?年 （2）大學本科4年 （3）雙學士或研究生班畢業(yè)2年 （4）碩士1年 （5）博士0年高級會計資格高級會計實務+評審成績合格三年內 五、會計工作崗位設置（重點，單選、多選）根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要會計業(yè)務的需要設置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作。 【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)賬（記憶）會計工作崗位一般分為總會計師崗位，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位（會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位）。 不屬于會計崗位的有檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。 六、會計人員的工作交接（重點）總原則，誰的責任誰承擔需辦理會計工作交接的范圍會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。 辦理交接相關規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。 實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據(jù)在計算機上進行實際操作，確認有關數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。 會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。 （記憶）會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 會計資料移交后的責任界定重點記憶交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內發(fā)生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。 (交接責任終身制)第六節(jié)法律責任第六節(jié)法律責任 一、法律責任形式（多選，單選）行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。 【注意】會計法中涉及的行政處罰形式只有通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。 實施機關違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關。 其他相關規(guī)定對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。 行政處分對象僅限于國家工作人員（或公務員）。 具體形式包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。 刑事責任主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。 （限制人身自由）只能獨立使用,不能附加使用附加刑包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。 (可以多種同時使用) 二、十項違反會計法規(guī)行為及應承擔的法律責任（重點，多選）違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為應承擔的法律責任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。 1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。 2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。 2.不依法設置賬簿。 3.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。 4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。 5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致。 4.吊銷會計從業(yè)資格證書。 5.依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重）。 6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。 7.隨意變更會計處理方法。 8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。 9.未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。 10.任用會計人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關的不屬于違法會計行為。 【注意2】任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作、任用會計機構負責人不符合要求的行為，都屬于違法行為。 三、其他違反會計法行為及應承擔的法律責任偽造、變造會計憑證賬簿，編制虛假財務會計報告行政責任 （1）通報（縣級以上財政部門）。 （2）罰款（單位500010萬元，個人30005萬元）。 （3）給予行政處分（針對國家工作人員）。 （4）吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務會計報告或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料 （1）依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。 （2）罰款（50005萬元）。 （3）給予行政處分（針對國家工作人員）。 單位負責人對會計人員實行打擊報復1.構成犯罪的，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。 2.不構成犯罪的，給予行政處分。 補救措施對受打擊報復的會計人員，應恢復其名譽和原有職務、級別。 （陷阱恢復從業(yè)資格，恢復職稱）第二章支付結算法律制度第二章支付結算法律制度第一節(jié)支付結算概述概念（注意多選、判斷）支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。 辦理支付結算主體銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社）、單位和個人。 單位包括個體工商戶。 特征（多選、判斷） （1）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。 未經(jīng)中國人民銀行批準的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。 （2）支付結算是一種要式行為。 （3）支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。 （4）支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制 （5）支付結算必須依法進行。 基本原則（多選） （1）恪守信用、履約付款。 （2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。 （3）銀行不墊款。 主要支付工具多選匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（非票據(jù)方式）等辦理支付結算的基本要求（注意多選） （1）必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結算憑證。 （2）應當按照規(guī)定開立、使用賬戶。 （3）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。 （4）票據(jù)和結算憑證的填寫應當規(guī)范。 名稱全稱或規(guī)范化簡稱票據(jù)和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結算憑證，銀行不予受理。 票據(jù)和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。 對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求（多選） （1）中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字也應受理。 （2）中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。 （3）中文大寫金額前應標明“人民幣”字樣。 大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。 （4）小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。 小寫金額前應加人民幣符號“￥”。 （漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改） （5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 月為壹、貳、壹拾，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應在前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在前面加“壹”。 （6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 第二節(jié)現(xiàn)金管理開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選） （1）職工工資、津貼； （2）個人勞務報酬； （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金； （4）各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （7）結算起點以下的零星支出；結算起點1000元 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 在上述列出的8項中，除 （5） （6）項外，開戶單位支付給個人的款項中，超過限額部分，應當以支票、銀行本票支付。 確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。 現(xiàn)金使用限額35天15天現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷） （1）各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金 （2）開戶單位現(xiàn)金收入應當與當日送存銀行；當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 （3）各單位購買國家規(guī)定的專控商品，一律采用轉賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。 國家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。 （4）現(xiàn)金管理八不準 （5）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。 開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。 建立健全現(xiàn)金核算與內部控錢賬分管現(xiàn)金開支審批制度日清月結制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度第三節(jié)銀行結算賬戶 一、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 分類多選按用途分基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。 開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。 一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按存款人分單位銀行結算賬戶 （1）個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 （2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。 （3）郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理。 個人銀行結算賬戶銀行結算賬戶管理基本原則 （1）一個基本賬戶原則。 （單、判） （2）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則。 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。 （3）守法合規(guī)原則。 （4）存款信息保密原則。 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準制度存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。 （多選、判斷）銀行應建立存款人預留簽章卡片，并留存歸檔。 變更 （1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 （2）單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。 撤銷存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請（多選） （1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的； （2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （3）因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分） （4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。 開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理（單選） 三、各類銀行賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取開戶要求單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 開立程序申請審查報送中國人民銀行核準（2個工作日內）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。 一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 開戶要求開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶開戶登記和 （1）存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同 （2）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。 開立程序無需中國人民銀行核準專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 使用范圍基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費等專項管理和使用的資金開戶要求開立專用存款賬戶的程序【注意】實行核準制，要有中國人民銀行當?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。 臨時存款賬戶（單）概念存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。 注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。 個人銀行結算賬戶使用范圍個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務。 儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉賬結算業(yè)務。 使用中應注意問題單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供各類付款憑證。 單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。 四、銀行結算賬戶的管理及罰則（一）銀行結算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門。 中國人民銀行負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更、撤銷進行監(jiān)督檢查。 中國人民銀行負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。 開戶銀行的管理銀行負責所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理。 銀行應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。 銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。 銀行應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度。 存款人的管理存款人應加強對預留銀行印鑒的管理。 存款人應妥善保管其密碼。 （二）違反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額個人1000元企業(yè)變更1000元偽造變造，開立撤銷1萬元以上3萬元以下其他5千元以上3萬元以下銀行開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下的罰款使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬元以下的罰款第四節(jié)票據(jù)結算方式 一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。 當事人（多選）基本當事人出票人、付款人、收款人非基本當事人承兌人、背書人、被背書人、保證人除基本當事人外，非基本當事人是否存在，完全取決于相應票據(jù)行為是否發(fā)生。 【注意】考試的時候看清題目問的是當事人，還是基本當事人或非基本當事人，如果是當事人，7個全要選。 票據(jù)的權利（判斷、多選）付款請求權是第一順序權利，又稱主要票據(jù)權利。 行使付款請求權的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。 票據(jù)追索權是第二順序權利，又稱償還請求權。 行使追索權的當事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務的保證人、背書人。 票據(jù)的義務（多選）是指票據(jù)債務人向持票人支付票據(jù)金額的責任。 它是基于債務人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應承擔的義務，不具有制裁性質，主要包括付款義務和償還義務。 票據(jù)的行為出票、背書、承兌和保證（多選票據(jù)的簽章（多選）票據(jù)簽章是指票據(jù)有關當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。 票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應載事項。 如果票據(jù)缺少當事人的簽章，該項票據(jù)行為無效。 【注意】不是票據(jù)無效而是該項票據(jù)行為無效票據(jù)記載事項絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項（多選）票據(jù)喪失票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。 （多選）【注意】掛失止付和公示催告都不是必須的。 （判斷） 二、支票概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉讓轉賬支票轉賬，不能掛失止付，可以背書轉讓普通支票支取現(xiàn)金與轉賬劃線支票只能用于轉賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。 欠缺記載任何一項的，支票都為無效。 支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓。 出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票付款在同城范圍內，支票的提示付款期為自出票日起10日。 辦理要求（重點）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。 禁止簽發(fā)空頭支票。 【注意】是“付款時”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。 對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 （要求記憶） 三、商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （個人不可以使用）種類多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。 銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。 出票表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。 （七個，比支票多一個收款人名稱）承兌（單、判）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。 見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。 匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權。 商業(yè)承兌匯票的付款人應當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌。 付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。 付款提示付款期限自匯票到期日起10日。 付款期限最長不得超過6個月。 背書背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。 以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。 保證保證是指票據(jù)債務人以外的第三人。 保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責任。 四、信用卡（多選、判斷）概念信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 種類按使用對象分為單位卡和個人卡。 信譽等級分為金卡和普通卡。 相關規(guī)定凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。 單位卡可申領若干張。 具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。 申領的附屬卡最多不得超過2張注意陷阱；不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。 銷戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。 信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。 透支期限最長為60天。 五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。 適用范圍單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 相關規(guī)定匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。 匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。 匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。 匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。 銀行匯票:是由出票人簽發(fā),由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)(銀行本票和支票時確定的金額)范圍:同城,異地,和統(tǒng)一的票據(jù)交換區(qū)銀行本票:由銀行簽發(fā),承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù).定額票據(jù):5千1萬1萬5萬不定額托收承付:根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地的付款人收取款項,由付款人向銀行承認付款的結算方式委托收款:收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式(同城+異地)第三章稅收法