華工《審計學》2015第一次作業(yè)答案

1 一 一 簡答題簡答題 1 審計的職能主要有哪些 審計的職能有 經(jīng)濟監(jiān)督職能 經(jīng)濟監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計單位的全部經(jīng)濟活動或其某 一特定方面在規(guī)定的標準以內(nèi) 在正常軌道上進行 經(jīng)濟評價職能 經(jīng)濟評價就是通過審核檢查 評定被審計單位的計劃 預算 決策 方案是否先進可行 經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行 經(jīng)濟效 益的高低優(yōu)劣 以及內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全 有效等 從而有針對性地提出意 見和建議 以促使其改善經(jīng)營管理 提高經(jīng)濟效益 經(jīng)濟鑒證職能 經(jīng)濟鑒證是指通過對被審計單位的財務報表及有關經(jīng)濟資料所 反映的財務收支和有關經(jīng)濟活動的公允性 合法性的審核檢查 確定其可信賴 的程度 并作出書面報告 以取得審計委托人或其他有關方面的信任 2 各類交易和事項 期末賬戶余額 列報的審計目標有什么不同 與各類交易和事項相關的審計目標有 真實性 完整性 準確性 截止 分 類 與期末賬戶余額有關的審計目標有 真實性 所有權(quán) 完整性 計價 準 確性 與列報相關的審計目標有 真實性 所有權(quán) 完整性 分類 計價 準 確性 披露 2 什么是審計的獨立性原則 為了充分體現(xiàn)審計的屬性 在審計機構(gòu)的設置和審計工作過程中 必須遵循 獨立性原則 具體包括 機構(gòu)獨立 為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán) 對審查的事項做出客觀公 正的評價和鑒證 充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用 審計機構(gòu)應當獨立于被審計單位之 外 這樣才能更有效地進行經(jīng)濟監(jiān)督 經(jīng)濟獨立 經(jīng)濟獨立指審計機構(gòu)或組織的經(jīng)濟來源應有一定的法律 法規(guī)作保 證 不受被審計單位的制約 精神獨立 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務必須按照審計范圍 審計內(nèi)容 審計程序進 行獨立審計 堅持客觀公正 實事求是的精神 做出公允 合理的評價和結(jié)論 不受任何部門 單位和個人的干涉 3 簡述財務報表審計目標 財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作 對財務報表的下列方 面發(fā)表審計意見 A 財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定 編制 B 財務報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況 經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量 4 什么是 審計的獨立性原則 為了充分體現(xiàn)審計的屬性 在審計機構(gòu)的設置和審計工作過程中 必須遵循獨 立性原則 具體包括 機構(gòu)獨立 為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán) 對審查的事項做出客觀公 正的評價和鑒證 充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用 審計機構(gòu)應當獨立于被審計單位之 外 這樣才能更有效地進行經(jīng)濟監(jiān)督 經(jīng)濟獨立 經(jīng)濟獨立指審計機構(gòu)或組織的經(jīng)濟來源應有一定的法律 法規(guī)作保 2 證 不受被審計單位的制約 精神獨立 審計人員執(zhí)行審計業(yè)務必須按照審計范圍 審計內(nèi)容 審計程序進 行獨立審計 堅持客觀公正 實事求是的精神 做出公允 合理的評價和結(jié)論 不受任何部門 單位和個人的干涉 5 簡述審計項目基本程序 審計項目基本程序一般包括準備 實施 完成三個階段 每個階段又包括若 干具體的工作內(nèi)容 審計準備階段是整個審計過程的起點 它的工作主要包括了解被審計單位的 基本情況 與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書 初步評價被審計單位的內(nèi)部控 制系統(tǒng) 分析審計風險 編制審計計劃等 審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié) 它的工作主要包括進駐被審計單位 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng) 審查財務報表及其所反映的經(jīng)濟活動 收集審計證 據(jù)等 完成審計階段是實質(zhì)性審計工作的結(jié)束 它的工作主要包括整理 評價審計 過程中收集到的審計證據(jù) 復核審計工作底稿 編寫審計報告 提出管理建議 書等 6 風險導向?qū)徲嫷幕境绦虬男┎襟E 1 戰(zhàn)略風險分析 戰(zhàn)略風險分析是風險導向?qū)徲嫷暮诵沫h(huán)節(jié) 其基本思路 在于 戰(zhàn)略失敗很可能引發(fā)經(jīng)營失敗問題 進面導致企業(yè)整體業(yè)績下滑 2 經(jīng)營環(huán)節(jié)問題分析 審計人員借助于客戶經(jīng)營能力分析 可以從更寬廣 的視野剖析客戶潛在風險 進而尋找可能對客戶經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響的各種 因素 3 經(jīng)營業(yè)績評價 審計人員可以在對客戶戰(zhàn)略風險和經(jīng)營環(huán)節(jié)問題分析的 基礎上 對客戶經(jīng)營業(yè)績形成合理預期 進而為評估總體審計風險提供依據(jù) 4 財務報表重大錯報的剩余風險評估 審計人員可以結(jié)合以上環(huán)節(jié) 分析 哪些剩余風險會轉(zhuǎn)化為重大錯報風險 合理評估財務報表中的重大錯報風險水 平 5 可接受的檢查風險水平的估計 6 實質(zhì)性審計測試時間 性質(zhì)和范圍的確定 7 什么是分析程序 分析程序曾稱分析性復核 現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕苑治龀绦驗橹行?分析 程序成為最重要的審計程序 分析程序是指審計人員通過研究不同財務數(shù)據(jù)之 間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系 對財務信息作出評價 審計人 員實施分析程序可以使用不同的方法 包括簡單的比較到用高級統(tǒng)計技術(shù)的復 雜分析 在實務中 可使用的方法主要有趨勢分析法 比率分析法 合理性測 試法和回歸分析法 為了適應審計功能擴大的要求 分析程序開始走向多樣化 不僅對財務數(shù)據(jù)進行分析 而且對非財務數(shù)據(jù)進行分析 分析工具充分借鑒了 現(xiàn)代管理方法 將現(xiàn)代管理方法運用到融合分析程序中去 8 簡述審計證據(jù)的充分性 適當性及其關系 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 是指審計結(jié)論具有說服力而 3 使人們完全相信所需審計證據(jù)的數(shù)量 審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的 衡量 即審計證據(jù)在支持各類交易 賬戶余額 列報與披露的相關認定 或發(fā) 現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性 錯報風險越大 需要的審計證據(jù)可能越多 審計證據(jù)質(zhì)量越高 需要的審 計證據(jù)可能越少 9 為什么說注冊會計師需要關注小金額的錯報 單獨地看 一筆小金額的錯報無論是在性質(zhì)上還是在數(shù)量上都是不重要的 但財務報表是一個整體 如果企業(yè)每個項目均出現(xiàn)同樣的小金額錯報 原本幾 百無的錯報 全部累計起來 就有可能成為上萬元的錯報 企業(yè)許多賬戶或交 易存在小金額的錯報 所有賬戶或交易累計起來 就有可能變成大金額的錯報 在這種情況下 必然會對會計報表產(chǎn)生重大影響 所以 注冊會計師應當對此 予以充分的關注 10 簡述注冊會計師尚未更正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊?注冊會計師在出具審計報告之前 評估尚未更正錯報單獨或累積的影響是否重 大 具體地說 1 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平 對財務報表的影 響不重大 注冊會計師可以發(fā)表無保留意風的審計報告 2 如果尚未更正錯報 匯總數(shù)超過了重要性水平 對財務報表的影響可能是重大的 注冊會計師應當考 慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險 在任何情 況下 注冊會計師都 應當要求管理層就已識別的錯報調(diào)整財務報表 如果管理 層拒絕調(diào)整財務報表 并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未 更正錯報的匯總數(shù)不重大 注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告 3 如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平 注冊會計師應當考慮 該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平 并考慮通過實施追加的 審計程序 或要求管理層調(diào)整財務報表降低審計風險 11 內(nèi)部控制的內(nèi)容有哪些 內(nèi)部控制的構(gòu)成可分為如下幾個方面 1 合規(guī) 合法性控制 建立和健 全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)必須符合國家財經(jīng)政策 法令和財經(jīng)制度的的規(guī)定 每一 項經(jīng)濟業(yè)務活動必須控制在合規(guī) 合法的范圍內(nèi) 2 授權(quán) 分權(quán)控制 在授權(quán) 分權(quán)范圍內(nèi) 授權(quán)者或分權(quán)者有權(quán)處理有關事務 未經(jīng)批準和授權(quán) 不得處理 有關經(jīng)濟業(yè)務 這樣把各項經(jīng)濟業(yè)務在其發(fā)生之際就加以控制 使各級業(yè)務人 員都能在其位謀 其政 3 不相容職務控制 建立內(nèi)部控制系統(tǒng) 必須對某 些不相容職務進行分離 應分別由兩人以上擔任 以便相互核對 相互牽制 防止舞弊 4 業(yè)務程序標準化控制 為了提高工作效率 實行科學化管理 現(xiàn)代企業(yè)一般將每一項業(yè)務活動 都劃分為六個步驟 授權(quán) 主辦 核準 執(zhí) 行 記錄和復核 5 復查核對控制 6 人員素質(zhì)控制 11 為什么說注冊會計師需要關注小金額的錯報 單獨地看 一筆小金額的錯報無論是在性質(zhì)上還是在數(shù)量上都是不重要的 但財務報表是一個整體 如果企業(yè)每個項目均出現(xiàn)同樣的小金額錯報 原本幾 百無的錯報 全部累計起來 就有可能成為上萬元的錯報 企業(yè)許多賬戶或交 易存在小金額的錯報 所有賬戶或交易累計起來 就有可能變成大金額的錯報 在這種情況下 必然會對會計報表產(chǎn)生重大影響 所以 注冊會計師應當對此 4 予以充分的關注 12 注冊會計師在確定應收賬款函證的數(shù)量與范圍的主要取決因素是什么 函證數(shù)量的多少 范圍主要取決于以下因素 1 應收賬款在全部資產(chǎn)中的 比重 若應收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大 則函證的范圍應相應大一些 2 被審計單位重大錯報風險低 則可以相應減少函證量 反之 則應相應擴 大函證范圍 3 以前期間的函證結(jié)果 若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異 或欠款糾紛較多 則函證范圍應相應擴大一些 4 函證方式的選擇 若采用 積極的函證方式 則可以相應減少函證量 若采用消極的函證盿式 則要相應 增加函證量 13 注冊會計師甲和乙在審計 D 公司的年度財務報表時 注意到與購貨和付款循 環(huán)相關的內(nèi)部控制存在缺陷 他們認為 D 公司管理當局在資產(chǎn)負債表日故意推 遲記錄發(fā)生的應付賬款 于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款 請問注冊會計師甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款 應從以下幾個方面進行檢查 1 檢查資產(chǎn)負債表日后受到的購貨發(fā)票 確認其入賬時間是否正確 2 檢查資產(chǎn)負債表日應付賬款明細賬借方發(fā)生額的原始憑證 確認其入賬時 間是否正確 3 檢查在資產(chǎn)負債表日后處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證單未收 到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務 14 簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容 1 了解貨幣資金內(nèi)部控制 2 抽取并檢查收款憑證 3 抽取并檢查付款憑證 4 抽取一定期間的現(xiàn)金 銀行存款日記賬與總賬核對 5 抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 檢查其是否按月編制并經(jīng)復核 6 檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定 是否與上年度一致 7 評價貨幣資金的內(nèi)部控制 15 簡述存貨監(jiān)盤的要點 1 對被審計單位是實施的實地監(jiān)盤既是一項控制程序有事一項獨立活動 且 它的效用并不依賴于對處理業(yè)務的控制 2 注冊會計師進行的監(jiān)盤是觀察 詢問和實物檢查工作的集合程序 3 注冊會計師監(jiān)盤的目的是獲得合理保證 被審計單位的存貨計量方法能產(chǎn) 生正確計量結(jié)果 4 不存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨 16 簡要說明驗資所有者權(quán)益的范圍 1 對于新成立的企業(yè)來說 驗證所有者權(quán)益也就是驗證投資者對企業(yè)的投入 資本 包括貨幣投資 實物投資以及無形資產(chǎn)投資 2 對于已經(jīng)進入生產(chǎn)經(jīng)營過程的企業(yè)來說 其所有者權(quán)益不僅包括投入資本 還包括投資過程中形成的資本公積 盈余公積和未分配利潤 企業(yè)的資產(chǎn)包括 所有者權(quán)益和負債形成的資產(chǎn) 在這種情況下 單純從所有者權(quán)益賬簿上無法 5 驗證所有者權(quán)益的真實性和合法性 所以 驗資的范圍需擴大到所有者權(quán)益賬 簿及企業(yè)的資產(chǎn)和負債的真實性和合法性的研究 17 注冊會計師在采用應收賬款函證方式時 在什么條件下可以采用否定式函 證 當債務人符合以下所有條件時 注冊會計師可以采用否定式函證 1 相關的內(nèi)部控制是有效的 2 預計差錯率較低 3 欠款余額小的債務人數(shù)量很多 4 注冊會計師有理由確信大多數(shù)被函證者能認真對待詢證函 并對不正確的 情況予以反饋 18 簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容 11 貨幣資金的內(nèi)部控制測試主要包括 1 了解貨幣資金內(nèi)部控制 2 抽取并檢查收款憑證 3 抽取并檢查付款憑證 4 抽取一定期間的現(xiàn)金 銀行存款日記賬與總賬核對 5 抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 檢查其是否按月編制并經(jīng)復核 6 檢查外幣資金的折算方法是否符合有關規(guī)定 是否與上年度一致 7 評價貨幣資金的內(nèi)部控制 二 計算題與分析題二 計算題與分析題 資料 A 和 B 注冊會計師對 XYZ 股份有限公司 2007 年度財務報表進行審計 該公司 2007 年度未發(fā)生并購 分立和債務重組行為 供產(chǎn)銷形式與上年相當 該公司提供的未經(jīng)審計的 2007 年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下 單位 萬元 0 1 壞賬核算的會計政策 采用備抵法 按期末應收賬款余額的 5 計提 應收賬款和壞賬準備項目附注 應收賬款 壞賬準備 2007 年年末余額分別為 16 553 萬元和 52 77 萬元 應收賬款賬齡分析如下 賬齡年初數(shù)年末數(shù) 1 年以內(nèi) 1 2 年 2 3 年 3 年以上 8 392 1 186 1 161 1 421 10 915 1 399 1 365 2 874 合計 12 160 16 553 2 營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注 營業(yè)收入和營業(yè)成本 2007 年度發(fā)生額分別為 61 020 萬元和 52 819 萬元 品名 營業(yè)收入 營業(yè) 成本 6 2006 年 發(fā)生額 2007 年發(fā) 生額 2006 年 發(fā)生額 2007 年發(fā) 生額 X Y 40 000 20 000 41 000 20 020 38 000 19 000 33 800 19 019 合 計 60 000 61 020 57 000 52 819 要求 假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較均已審定無誤 你作為注 冊會計師 A 和 B 在審計