第十章-會計報表PPT課件.ppt

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表 第十章財務(wù)會計報告 1 第一節(jié)財務(wù)會計報告概述 一 概念財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量的文件 二 財務(wù)報告的構(gòu)成 會計報表會計報表附注財務(wù)情況說明書 2 會計報表 反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益情況的文件 反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件 反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件 資產(chǎn)負(fù)債表 財務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費用利潤 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 3 三 財務(wù)會計報告的分類 會計報告 按反映的內(nèi)容 財務(wù)狀況報告 經(jīng)營成果報告 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 按反映資金運動狀態(tài) 靜態(tài)報告 動態(tài)報告 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 按編表的時間 月報 季報 半年報 年報 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表 按編制的會計主體 個別財務(wù)報告 匯總財務(wù)報告 合并財務(wù)報告 按報送對象 對外財務(wù)報告 對內(nèi)財務(wù)報告 4 四 編制會計報表的作用 1 反映財務(wù)狀況 經(jīng)營成果 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)配置 債務(wù)結(jié)構(gòu) 權(quán)益類別 利潤表 收入實現(xiàn) 成本消耗 利潤的形成與分配 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出 2 加強會計監(jiān)督 投資者 投資的使用情況 獲利情況 債權(quán)人 資金的周轉(zhuǎn)與營運情況 分析償債能力 到期支付利息的保證程度 財政部門 有無違紀(jì)行為 稅務(wù)部門 及時 足額納稅 有無偷漏稅現(xiàn)象 主管部門 有無弄虛作假現(xiàn)象 5 3 有利于進(jìn)行決策 投資者 潛在投資者 選擇正確投資方向提供信息 債權(quán)人 合理的貸放資金給予正確導(dǎo)向 政府的財政 稅收和綜合計劃部門 宏觀經(jīng)濟決策 客戶 制定經(jīng)營規(guī)劃提供信息 管理人員 確定經(jīng)營目標(biāo) 6 五 會計報表的基本內(nèi)容 表頭 報表的名稱 編制單位名稱 時間 會計期間 報表編號和計量單位 表身 一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟指標(biāo) 表外 對表身未反映的事項進(jìn)行補充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋 7 六 財務(wù)會計報告編制 報送的要求 編制會計報表的要求 1 數(shù)字真實 2 計算準(zhǔn)確 3 內(nèi)容完整 會計報表 報表附注 財務(wù)情況說明書 4 報送及時 年度財務(wù)報告于年度終了后4個月內(nèi)對外提供 半年度中期報告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對外提供 季度財務(wù)報告于季度終了后15天內(nèi)對外提供 月度中期報告于月度終了后6天內(nèi)對外提供 8 七 編制會計報表的程序 1 清查財產(chǎn) 帳實相符 2 核對賬目 帳帳相符 3 整理記錄 帳項的調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 1 生產(chǎn)費用 產(chǎn)品成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)2 在建工程支出的計算與結(jié)轉(zhuǎn)3 應(yīng)收 應(yīng)付款的清算4 利潤的計算與結(jié)轉(zhuǎn)5 其他調(diào)整帳項 4 結(jié)賬 5 編表 9 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表 一 資產(chǎn)負(fù)債表提供的會計信息 1 企業(yè)掌握的經(jīng)濟資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu) 2 企業(yè)資金來源的渠道及構(gòu)成 3 企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其償債能力 4 企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成 靜態(tài)報表 10 二 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 11 三 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 12 資產(chǎn)負(fù)債表中 期末數(shù) 的具體填列方法 1 根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 如 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 等 2 根據(jù)同類總賬賬戶余額合并計算填列 如 貨幣資金 存貨 等 3 根據(jù)總賬賬戶余額減去其備低項目余額后的凈額填列 如 固定資產(chǎn) 未分配利潤 等 13 14 4 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列 如 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 15 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 帳戶 16 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)付賬款 銷售環(huán)節(jié)債權(quán)債務(wù) 供應(yīng)環(huán)節(jié)債權(quán)債務(wù) 供銷環(huán)節(jié)之外的債權(quán)債務(wù) 下列賬戶 根據(jù)對應(yīng)明晰科目余額分析填列 報表項目 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款 預(yù)收賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款 17 應(yīng)收賬款 銷售環(huán)節(jié)債權(quán)債務(wù) 賬戶 報表項目 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 余 9000 余 14000 余 7600 應(yīng)收 甲 應(yīng)收 乙 余 5000 預(yù)收 A 預(yù)收 B 余 9600 余 2000 16000 14600 18 第三節(jié)利潤表 一 概念利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果及其分配情況的報表 利潤表的作用 1 確定會計主體在一定時期的經(jīng)營成果 2 反映會計主體收入的實現(xiàn)及構(gòu)成情況 3 反映會計在一定期間成本費用發(fā)生及構(gòu)成情況 動態(tài)報表 19 利潤表2007年12月項目金額一 營業(yè)收入減 營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失二 營業(yè)利潤加 營業(yè)外收入減 營業(yè)外支出三 利潤總額減 所得稅費用四 凈利潤五 每股收益 利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 20 1 資料 某企業(yè)本期發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) 1 銷售產(chǎn)品一批 貨款1000000元 增值稅170000元 貨款及增值稅稅款尚未收到 2 支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費 廠部 500元 3 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本660000元 4 用銀行存款支付廣告費20000元 5 經(jīng)批準(zhǔn)將固定資產(chǎn)清理凈收入6000元轉(zhuǎn)入 營業(yè)外收入 6 本月應(yīng)繳城建稅6000元 7 本月以銀行存款支付企業(yè)違約罰款1500元 8 將主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 9 將主營業(yè)務(wù)成本 稅金及附加 管理費用 營業(yè)費用 營業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 10 計算利潤總額 本月無所得稅納稅調(diào)整 按33 計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 2 要求 1 根據(jù)上述資料 編制會計分錄 2 編制利潤表 21 1 借 應(yīng)收帳款1170000貸 主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 銷項稅 170000 2 借 管理費用500貸 銀行存款500 3 借 主營業(yè)務(wù)成本660000貸 庫存商品660000 4 借 銷售費用20000貸 銀行存款20000 5 借 固定資產(chǎn)清理6000貸 營業(yè)外收入6000 6 借 營業(yè)稅金及附加6000貸 應(yīng)交稅費6000 7 借 營業(yè)外支出1500貸 銀行存款1500 22 8 借 主營業(yè)務(wù)收入1000000營業(yè)外收入6000貸 本年利潤1006000 9 借 本年利潤688000貸 主營業(yè)務(wù)成本660000主營業(yè)務(wù)稅金及附加6000管理費用500銷售費用20000營業(yè)外支出1500 利潤總額 1006000 688000 318000 所得稅 318000 1500 33 105435 10 借 所得稅費用105435貸 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅105435借 本年利潤105435貸 所得稅費用105435 凈利潤 318000 105435 212565 23 利潤表2007年12月項目金額一 營業(yè)收入減 營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失二 營業(yè)利潤加 營業(yè)外收入減 營業(yè)外支出三 利潤總額減 所得稅費用四 凈利潤五 每股收益 利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 1000000 500 313500 6000 1500 318000 105435 212565 6000 20000 660000 24 第四節(jié)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價物的取得和運用情況的報表 現(xiàn)金流量表的作用