稅務籌劃試題與參考答案

一、單項選擇題（本類題共 30 分，每小題 2 分） 1、企業(yè)應當自月份或季度終了之日起（ ）日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。A、10 B、15 C、7 D、52、在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當依照（）的規(guī)定計算。A、按企業(yè)財務、會計處理辦法 B、按有資質(zhì)的中介機構(gòu)C、按上級機關的指示 D、按稅收法律、法規(guī)3、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列表敘中不正確的是（ ）。A、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，不超過銷售（營業(yè)）收入 5的部分準予扣除B、發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分準予稅前扣除C、為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費在規(guī)定標準內(nèi)準予扣除D、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除4、某企業(yè)于 2008 年 7 月 5 日開業(yè)，該企業(yè)第一年的納稅年度時間為（）。A、2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 B、2008 年 7 月 5 日至 2009 年 7 月4 日 C、2008 年 7 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日 D、以上三種由納稅人選擇5、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（ ）。A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、未使用的機器設備 D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（ ）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、3 B、10 C、12 D、207、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起（）年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。A、三 B、五 C、二 D、十8、居民企業(yè)中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當（ ）計算并繳納企業(yè)所得稅。A、分別 B、匯總 C、獨立 D、就地繳納9、居民企業(yè)取得下列各項收入中，按照企業(yè)所得稅法和實施細則規(guī)定應并入應納稅所得額征收所得稅的是（）。A、國債利息收入 B、財政撥款 C、居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 10 個月取得的投資收益 D、300 萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得10、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（ ）。A、居民企業(yè)適用稅率為 25 B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為 10 C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為 20 D、未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為 1011、企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。A、獨立交易原則 B、公平交易原則C、方便管理原則 D、節(jié)約成本原則12、企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時（）扣除。A、全額 B、減半C、加倍 D、加計13、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于收入確認時點正確的是（ ）。A、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)B、租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn)C、接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)。D、權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實現(xiàn)14、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限是（）。A、3 年 B、4 年C、5 年 D、10 年15、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A、牲畜、家禽的飼養(yǎng)B、農(nóng)作物新品種的選育C、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植 二、多項選擇題（本類題共 20 分，每小題 2 分）1、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民企業(yè)的有（ ）。A、在江蘇省工商局登記注冊的企業(yè) B、在日本注冊但實際管理機構(gòu)在南京的日資獨資企業(yè) C、在美國注冊的企業(yè)設在蘇州的辦事處 D、在江蘇省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)2、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（ ）。A、企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除B、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止C、企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)稅機構(gòu)的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅D、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除3、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ ）。A、采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的 60 B、安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100加計扣除 C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的 70在股權(quán)持有滿2 年的當年抵免應納稅額D、符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅4、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時符合的有（）。A、從事國家非限制和禁止行業(yè)B、年度應納稅所得額不超過 30 萬元C、從業(yè)人數(shù)不超過 100 人D、資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元5、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除的有（）。A、土地增值稅稅款 B、企業(yè)所得稅稅款 C、稅收滯納金 D、向環(huán)保部門繳納的罰款6、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，可以自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受定期減免稅優(yōu)惠的有（）。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；C、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得7、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（ ）條件的支出。A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50以上B、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 20以上C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上D、固定資產(chǎn)必須是房屋、建筑物8、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列收入應作為其他收入的有（ ）。A、資產(chǎn)溢余收入 B、逾期未退包裝物押金收入C、債務重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅的表述正確的有（ ）。A、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后余額，為應納稅所得額B、企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額C、所有的非居民企業(yè)都僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D、企業(yè)收入總額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入10、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括（ ）和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。A、成本 B、費用C、損失 D、稅金三、判斷題（本類題共 15 分，每小題 1 分）（ ）1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納所得額時扣除。（ ）2、在計算應納稅所得額時，違反稅法規(guī)定被處的罰款不得扣除，但稅收滯納金可以扣除。（ ）3、企業(yè)所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按規(guī)定提取折舊，但單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得提取折舊。（ ）4、企業(yè)按照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等專項資金，準予扣除。（ ）5、居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立或者依照外國法律成立但在中國境內(nèi)實際從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)。（ ）6、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的損失凈額，準予在計算應納稅所得額時扣除。（ ）7、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，其來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人。（ ）8、經(jīng)省級稅務機關批準，企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅。（ ）9、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，確定是否為取得來源于中國境內(nèi)所得。（ ）10、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為 3 年（ ）11、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（ ）12、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（ ）13、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 2.5的部分準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ ）14、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予在計算所得額時扣除。（ ）15、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。四、實務題（本類題共 35 分）新華化工機械制造有限公司（居民企業(yè)）于 2007 年 1 月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會計制度進行會計核算。2007 年應納稅所得額為-50 萬元。2008 年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入 9000 萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為 1000 萬元（第一年取得該項目收入）。2、2008 年利潤表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本 4500 萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為 500 萬元（2）銷售稅金及附加 200 萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50 萬元（3）銷售費用 2000 萬元（其中廣告費 200 萬元）；財務費用 200 萬元（4）“投資收益”50 萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益 40 萬元，國債持有期間的利息收入 10 萬元）；（5）管理費用 1200 萬元（其中業(yè)務招待費 85 萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費 30 萬元）；（6）營業(yè)外支出 800 萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校 100 萬元，非廣告性贊助支出 50 萬元，存貨盤虧損失 50 萬元）。3、全年提取并實際支付工資支出共計 1000 萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資 100 萬元），職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按工資總額的2、2.5的比例提取。4、全年列支職工福利性支出 120 萬元，職工教育費支出 15 萬元，撥繳工會經(jīng)費 20 萬元。5、假設除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配要求：計算新華公司 2008 年應繳納的企業(yè)所得稅。四、實務題1、2008 年利潤總額（90001000）（4500500）（20050）50（20002001200）800 6002、2008 年收入總額900010001010010其中：免稅收入10一般項目 環(huán)保項目3、2008 年各項扣除（1）成本 4500 500 合計 5000（2）銷售稅金及附加 200 50 合計 250（3）期間費用 3028.5 336.5 合計 3365其中：銷售費用 2000 （廣告費在銷售營業(yè)收入 15據(jù)實扣除）財務費用 200管理費用 1200351165業(yè)務招待費限額10000550 856051期間費