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文檔簡介
精品文檔建筑企業(yè)營改增后對利潤的影響分析自國務(wù)院明確提出,力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革,“營改增”便大步向前。我們可以觀察到2012年“營改增”起步以來,具體分三步走,第一步是擴(kuò)圍,即“營改增”方案在地區(qū)和行業(yè)上的擴(kuò)圍,即全面推進(jìn)營改增;第二步是改制,即進(jìn)一步改革和完善增值稅制度制度;第三步是立法。目前還處于擴(kuò)圍階段。目前,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改增值稅總方案即將公布,這將直接影響四大行業(yè)的800余萬戶企業(yè),涉及年?duì)I業(yè)稅稅額1.6萬億元。鉑略從各渠道了解到,預(yù)計(jì)6月下旬財(cái)政部和國稅總局把四大行業(yè)的“營改增”草案上報(bào)國務(wù)院。若進(jìn)展順利,估計(jì)該草案最快可能在未來一周內(nèi)出臺(tái),正式的實(shí)施日期可能最早會(huì)在10月1日,最晚在明年1月1日。接下來讓我們就一些要點(diǎn)進(jìn)行分析探討。建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系建筑與房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)主要包括:建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)、物業(yè)出租、物業(yè)管理和酒店。建筑業(yè)“營改增”建筑業(yè)業(yè)務(wù)概述1購買建筑材料、設(shè)備等建筑材料供應(yīng)商會(huì)向建筑單位提供建筑材料或設(shè)備建筑商采購原材料的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,建筑單位的抵扣范圍擴(kuò)大了,因此取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票將有利于降低建筑單位的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。那么供應(yīng)商的選擇和發(fā)票取得環(huán)節(jié)的監(jiān)控將是建筑單位的管理重點(diǎn)。2分包建筑服務(wù)建筑單位作為總包方會(huì)將自己的部分業(yè)務(wù)分包給其他建筑單位,。營業(yè)稅時(shí)代稅務(wù)局允許總包方以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額,根據(jù)該營業(yè)額征收3%的營業(yè)稅。發(fā)票管理上,早先由總包方統(tǒng)一開票,再分給分包方;后來由分包方在當(dāng)?shù)乩U稅,開完發(fā)票交給總包方進(jìn)行抵扣。增值稅時(shí)代,建筑商為一般納稅人的,按照銷項(xiàng)額減進(jìn)項(xiàng)額之差繳納增值稅,其采購建筑服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,稅率為11%。分包方為小規(guī)模納稅人時(shí),總包方可以要求分包方去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票,稅率為3%,取得的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。3其它服務(wù)提供商其他服務(wù)的提供商,包括設(shè)計(jì),咨詢,廣告,法律等等。當(dāng)前,服務(wù)包括設(shè)計(jì)、廣告、咨詢、法律等已納入增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,保險(xiǎn)等仍然按照營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)征收。未來,可能使用與6%的增值稅稅率,建筑商采購相關(guān)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。實(shí)際操作中,很多建筑單位或者房地產(chǎn)開發(fā)商會(huì)請國外的設(shè)計(jì)公司來設(shè)計(jì)?,F(xiàn)今設(shè)計(jì)服務(wù)已經(jīng)屬于增值稅范圍里,所以如果要向境外公司或個(gè)人支付費(fèi)用,該境外公司或個(gè)人在境內(nèi)沒有代理人的話,建筑單位或者房產(chǎn)開發(fā)商需要代扣代繳增值稅,并且進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑單位在選擇供應(yīng)商時(shí),首先篩選建筑供應(yīng)商的資質(zhì),供應(yīng)商最好是一般納稅人。因?yàn)檫@類供應(yīng)商可以提供增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人也可以接受。但是有些供應(yīng)商是個(gè)人,個(gè)人是無法開具增值稅專用發(fā)票的。企業(yè)可能遇到如下問題:無法列支成本;個(gè)人無法提供發(fā)票,那么他的報(bào)價(jià)應(yīng)該含稅,相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要與其溝通,調(diào)整相應(yīng)的價(jià)格。4提供建筑服務(wù)營業(yè)稅時(shí)代,建筑服務(wù)需征收3%的營業(yè)稅。在增值稅時(shí)代,采用11%的增值稅稅率。建筑單位可開具增值稅專用發(fā)票。建筑單位與房產(chǎn)開發(fā)商進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算和發(fā)票開具的時(shí)點(diǎn)安排可能會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納增值稅及現(xiàn)金流。需考慮有效地管理各地分支機(jī)構(gòu)/建筑工程的稅務(wù)流程。過去建筑行業(yè)按照屬地原則繳納營業(yè)稅,工程在哪里那么就在哪里交稅。但是增值稅是屬人原則,只能向公司總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅。但是這樣會(huì)影響地方財(cái)政收入,影響各地的財(cái)稅分布,因此往后各分支機(jī)構(gòu)/外出的建筑工程隊(duì)采用預(yù)征方式,向工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳部分增值稅,其余部分由建筑單位總公司匯總計(jì)算,交給總公司所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。建筑業(yè)成本費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁后轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是不進(jìn)入成本的,進(jìn)入增值稅科目。因此營改增后,如果供應(yīng)商提供的價(jià)格不變,那么作為客戶成本是減少的例如建筑業(yè)原來向客戶提供服務(wù),收取100元,客戶的成本就是100元。而營改增后,如果還是收取100元,客戶的成本是100/1.11*1=90.09。既然客戶的成本下降了,那供應(yīng)商當(dāng)然有提價(jià)空間,這就是稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁該表模擬了營改增之前和營改增之后的利潤影響和稅負(fù)影響。可以根據(jù)兩種假設(shè)建筑單位完全不能轉(zhuǎn)移增
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