商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度.docx

商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度篇一：商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一、總說(shuō)明 （一）為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本 制度。 （二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的企業(yè) ，包括商業(yè)、糧食、物資供銷、供銷合作社、對(duì)外貿(mào)易、醫(yī)藥（石油、煙草）商業(yè)、圖書 發(fā)行等企業(yè)。 （三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì) 報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè) 、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行 會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì) 科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目 的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 （四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管 理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后天內(nèi)報(bào) 出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注 明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總 會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán) 的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 （五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 （六）本制度自年月日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目表 一、資產(chǎn)類 順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 商品采購(gòu) 庫(kù)存商品 受托代銷商品 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品削價(jià)準(zhǔn)備 加工商品 出租商品 分期收款發(fā)出商品 順序號(hào) 編號(hào) 材料物資包裝物 低值易耗品 待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理 在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類名稱 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款代銷商品款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 頁(yè)數(shù) 順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、損益類 順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 商品銷售收入 銷售折扣與折讓 商品銷售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 商品銷售稅金及附加 代購(gòu)代銷收入 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 附注： 一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不 設(shè)。 二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短 期債券”科目。 企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他 負(fù)債，可增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如 “外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固 定資產(chǎn)”等。 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第號(hào)科目 現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用 金”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本 科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序 逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié) 余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì) 核算。 第號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在 本科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國(guó)際信用證存款等，在“其他貨幣 資金”科目核算，不記入本科目。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目； 提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！?銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳 面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀 行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì) 核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó) 貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳 。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)， 下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度 、年度終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶 的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益 處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。 五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌 價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。 買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（外幣戶）（同時(shí)登記外幣 金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際 支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐?匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按 外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R 價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳 ，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的 外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理； 賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購(gòu) 入外匯額度再出讓時(shí)，取得的收入應(yīng)先沖減外匯價(jià)差，差額部分列入?yún)R兌損益。企業(yè)留成 外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。 第號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各 種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的 款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記 本科目。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶 行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本 科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存 根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān) 憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制 進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借 記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、國(guó)際信用證存款是企業(yè)存入中國(guó)銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交 “信用證委托書”委托銀行對(duì)境外供貨單位開(kāi)出信用證時(shí)，根據(jù)開(kāi)戶行蓋章退回的委托書 回單，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到境外供貨單位信用證結(jié)算憑證及所付發(fā) 票帳單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。接到銀行收帳通知，將 未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回銀行結(jié)算戶時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款 項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到 款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國(guó)際信用證存款”“在 途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票、本票或國(guó)際信用證的收款單 位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。 第號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，如各 種股票、債券等，以及不超過(guò)一年的其它投資。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。 企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，作為應(yīng)收款 篇二：商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 【頒布單位】 財(cái)政部 【頒布日期】 19921230 【實(shí)施日期】 19930701 【章名】 一、總說(shuō)明 （一）為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核 算，特制定本制度。 （二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有從事商品流通的 獨(dú)立核算的企業(yè)，包括商業(yè)、糧食、物資供銷、供銷合作社、對(duì)外貿(mào)易、 醫(yī)藥（石油、煙草）商業(yè)、圖書發(fā)行等企業(yè)。 （三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì) 核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提 下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿， 查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì) 科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同 時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 （四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī) 定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門 。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終 了后天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分” 。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公 章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、 送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和 會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被 投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 （五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái) 政部修訂。 （六）本制度自年月日起執(zhí)行。 【章名】 二、會(huì)計(jì)科目 【章名】 （一）會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類順序號(hào) 編號(hào) 名 稱 頁(yè)數(shù) 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 商品采購(gòu) 庫(kù)存商品 受托代銷商品 商品進(jìn)銷差價(jià) 商品削價(jià)準(zhǔn)備 加工商品 出租商品 分期收款發(fā)出商品 材料物資 包裝物 低值 易耗品 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期投資 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè) 數(shù) 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 代銷商品款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤(rùn) 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 長(zhǎng)期 借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 本年利 潤(rùn) 利潤(rùn)分配 四、損益類順序號(hào) 編號(hào) 名稱 頁(yè) 數(shù) 商品銷售收入 銷售折扣與折讓 商品銷售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 商品銷售稅金及附加 代購(gòu)代銷收入 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè) 外支出 附注： 一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。 二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目： 企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。 企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科 目。 企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè) 有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入” “外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。 【章名】 （二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第號(hào)科目 現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或 單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn) 金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日 記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。 第號(hào)科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī) 構(gòu)的存款，也在本科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國(guó)際信用證存款等 ，在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科 目。 三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀 行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單 ”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額 之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余 額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日 記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記 帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按 國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè) 務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可 按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度、年度終 了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外 幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額 的差額，作為匯兌損益處理。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法 記帳。 五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍 應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額 ，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民 幣，借記本科目（外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào) 劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款 項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分 攤的外匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買 入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記 本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損 益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。 在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折 合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額 ，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外 匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源 取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差 ”科目核算。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，取得的收入應(yīng)先沖減外匯價(jià)差，差 額部分列入?yún)R兌損益。企業(yè)留成外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。 第號(hào)科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在 途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信 用證存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行 開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單 等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。企業(yè)將多余的外 埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng) 篇三：商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 目 錄 一、總說(shuō)明 二、會(huì)計(jì)科目 (一)會(huì)計(jì)科目表 (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 8 第102號(hào)科目 銀行存款 8 第109號(hào)科目 其他貨幣資金 10 第111號(hào)科目 短期投資 12 第122號(hào)科目 應(yīng)收賬款 13 第125號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 14 第126號(hào)科目 預(yù)付賬款 15 第129號(hào)科目 其他應(yīng)收款 15 第131號(hào)科目 商品采購(gòu) 15 第135號(hào)科目 庫(kù)存商品 17 第141號(hào)科目 受托代銷商品 19 第143號(hào)科目 商品進(jìn)銷差價(jià) 20 第144號(hào)科目 商品削價(jià)準(zhǔn)備 21 第145號(hào)科目 加工商品 22 第147號(hào)科目 出租商品 22 第149號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品 23 第151號(hào)科目 材料物資 24 第155號(hào)科目 包裝物 24 第157號(hào)科目 低值易耗品 26 第161號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 28 第165號(hào)科目 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 30 第171號(hào)科目 固定資產(chǎn) 30 第175號(hào)科目 累計(jì)折舊 32 第176號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理 33 第179號(hào)科目 第181號(hào)科目 第185號(hào)科目 第191號(hào)科目 第201號(hào)科目 第203號(hào)科目 第204號(hào)科目 第206號(hào)科目 第209號(hào)科目 第211號(hào)科目 第215號(hào)科目 第216號(hào)科目 第221號(hào)科目 第225號(hào)科目 第229號(hào)科目 第231號(hào)科目 第245號(hào)科目 第251號(hào)科目 第261號(hào)科目 第271號(hào)科目 第301號(hào)科目 在建工程 33 無(wú)形資產(chǎn) 35 遞延資產(chǎn) 35 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 36 短期借款 37 應(yīng)付票據(jù) 38 應(yīng)付賬款 38 預(yù)收賬款 39 代銷商品款 39 其他應(yīng)付款 39 應(yīng)付工資 40 應(yīng)付福利費(fèi) 40 應(yīng)交稅金 41 應(yīng)付利潤(rùn) 42 其他應(yīng)交款 43 預(yù)提費(fèi)用 43 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 43 長(zhǎng)期借款 44 應(yīng)付債券 44 長(zhǎng)期應(yīng)付款 45 實(shí)收資本 46 第313號(hào)科目 盈余公積 48 第321號(hào)科目 本年利潤(rùn) 48 第322號(hào)科目 利潤(rùn)分配 49 第501號(hào)科目 商品銷售收入 50 第507號(hào)科目 銷售折扣與折讓 52 第511號(hào)科目 商品銷售成本 52 第517號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 53 第521號(hào)科目 商品銷售稅金及附加 53 第531號(hào)科目 代購(gòu)代銷收入 54 第541號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入 54 第545號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出 55 第551號(hào)科目 管理費(fèi)用 55 第555號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 第557號(hào)科目 匯兌損益 56 第561號(hào)科目 投資收益 57 第571號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入 58 第575號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出 58 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式 59 (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明 59 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度 一、總說(shuō)明 (一)為了貫徹