印花稅一般在哪些地方使用.doc

上海祥仁企業(yè)管理有限公司：http:/www.51zc.cc/ 印花稅一般在哪些地方使用一、印花稅的納稅義務(wù)人有哪些?答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。這里的單位和個(gè)人是指國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)，外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。二、納稅人的哪些憑證應(yīng)貼印花稅?答：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1、購(gòu)銷(xiāo)合同。包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、貿(mào)易等合同。此外，還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等。2、加工承攬合同。包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同。4、建設(shè)工程承包合同。包括建設(shè)、安裝工程承包合同。承包合同，包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。5、財(cái)產(chǎn)租賃合同。包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同，還包括企業(yè)、個(gè)人出租門(mén)店、柜臺(tái)等簽訂的合同。6、貨物運(yùn)輸合同。包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，以及作為合同使用的倉(cāng)單、桟單等。8、借款合同。銀行及其他金融組織與借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的合同，以及只填開(kāi)借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、信用保險(xiǎn)合同，以及作為合同使用的單據(jù)。10、技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，以及作為合同使用的單據(jù)。11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。12、營(yíng)業(yè)賬簿。包括記載資金的帳簿、日記帳簿和各明細(xì)分類(lèi)帳簿。對(duì)采用一級(jí)核算形式的，只就財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置的帳簿貼花，對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置在批發(fā)部、倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部和其他部門(mén)的商品明細(xì)帳、原材料明細(xì)帳、產(chǎn)成品明細(xì)帳等都不貼花。13、權(quán)利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。三、哪些憑證可免納印花稅?答：下列憑證免納印花稅：1、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)。3、對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。4、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅。5、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同免稅。6、對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。7、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。8、對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅。四、營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿該如何貼花?答：營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。實(shí)收資本包括現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和材料物資?，F(xiàn)金按實(shí)際收到或存入納稅人開(kāi)戶銀行的金額確定。實(shí)物指房屋、機(jī)器等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格確定。無(wú)形資產(chǎn)和材料物資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定。資本公積包括接受捐贈(zèng)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本折算差額、資本溢價(jià)等等。如果是實(shí)物捐贈(zèng)，則按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)確定。五、日記帳簿和各明細(xì)分類(lèi)帳簿如何貼花答：日記帳簿和各明細(xì)分類(lèi)帳簿按應(yīng)稅憑證的件數(shù)，每本為伍元。六、有些技術(shù)合同,租賃合同等,在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的,如何貼花?答：有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷(xiāo)售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的.對(duì)這類(lèi)合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。七、建筑安裝承包合同再轉(zhuǎn)分包的，總包合同已貼過(guò)印花稅，還需要對(duì)分轉(zhuǎn)包合同貼印花稅嗎?答：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。八、對(duì)由受托方提供原材料的加工,制作合同,如何貼花?答：由受托方提供原材料的加工制作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”，“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。九、對(duì)商品房銷(xiāo)售合同是按購(gòu)銷(xiāo)合同購(gòu)花還是按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)貼花?答：對(duì)商品房銷(xiāo)售合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。同樣，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(合同)也應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。十、企業(yè)開(kāi)具的要貨成交單據(jù)是否要貼花?答：商業(yè)企業(yè)開(kāi)具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的各種要貨單據(jù)，是按照有關(guān)部門(mén)的供需計(jì)劃，以對(duì)外貿(mào)易合同為依據(jù)，與供貨單位訂立的購(gòu)銷(xiāo)合約。有些要貨單據(jù)，雖然在填制和使用上，形式不夠規(guī)范，條款不夠完備，手續(xù)不夠健全，但具有合同的性質(zhì)和作用。因此，外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的各種名稱、各種形式的要貨單據(jù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。十一、對(duì)以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計(jì)稅貼花?答：商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同為列明的金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。十二、倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)的應(yīng)稅憑證如何確定?答：倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)的應(yīng)稅憑證為倉(cāng)儲(chǔ)保管合同或作為合同使用的倉(cāng)單、棧單(或稱入庫(kù)單等)。對(duì)有些憑證使用不規(guī)范，不便計(jì)稅的，可就其結(jié)算單據(jù)作為計(jì)稅貼花的憑證。十三、不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?答：依照印花稅暫行條例規(guī)定,合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花,履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都一律按照規(guī)定貼花。十四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)如何貼花?答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花，其他賬簿按定額貼花;對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu),只就其他賬簿按定額貼花。為避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅貼花，上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)稅貼花。十五、對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿,應(yīng)在什么位置上貼花?答：在營(yíng)業(yè)賬簿上貼印花稅票,須在賬簿首頁(yè)右上角粘貼，不準(zhǔn)粘貼在賬夾上。十六、電子文本類(lèi)合同是否不需要貼花?答：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅，具體操作方法為：納稅人在繳納印花稅時(shí)，應(yīng)事先將電子文本中涉及印花稅計(jì)稅依據(jù)等相關(guān)內(nèi)容打印成紙質(zhì)文本，并據(jù)以辦】理印花稅繳納事項(xiàng)。十七、印花稅繳納日期有何規(guī)定?答：印花稅的繳納日期是在應(yīng)稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)即予辦】理。具體是指，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)貼花;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)在立據(jù)時(shí)貼花;營(yíng)業(yè)帳簿在啟用時(shí)貼花;權(quán)利許可證照在領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦】理貼花納稅手續(xù)。實(shí)行匯總繳納的應(yīng)稅憑證，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)繳納。十八、在何處履行納稅貼花手續(xù)?答：印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(包括展覽會(huì)、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦】理貼花完稅手續(xù)。十九、對(duì)借款合同如何貼花?答：關(guān)于對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問(wèn)題.借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還.為此,在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不再簽新合同的，就不另貼印花。二十、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證是否貼花?答：對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。二十一、印花稅的違章處罰如何規(guī)定?答：納稅人有下列行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰：1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或者未畫(huà)銷(xiāo)的，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十四條的處罰規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。2、已粘貼的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條的處罰規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3、偽造印花稅票的，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則第九十一條的處罰規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，出一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4、按期匯總繳納印花稅的納稅人，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條或第六十四條的處罰規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的，同時(shí)撤銷(xiāo)其匯繳許可證。5、納稅人違反以下規(guī)定的，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十條的處罰規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：A、違反印花稅條例施行細(xì)則第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記、編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷(xiāo)，保存?zhèn)洳椤?B、違反印花稅條例施行細(xì)則第二十五條的規(guī)定：“納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦】;其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年”。二十二、購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)(器)的稅款如何抵扣?答：1、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。2、增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人(實(shí)行“雙定”的納稅人除外)購(gòu)置稅控收款機(jī)，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款/(l + 17 %) *17%。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。適用以上口徑的納稅人，其可抵免稅額一律按適用稅率換算收入，于申報(bào)時(shí)增值稅小規(guī)模納稅人在“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷(xiāo)售額”欄次、營(yíng)業(yè)稅納稅人在“應(yīng)稅收入”欄次中抵減。3、實(shí)行“雙定”的增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人，可抵免稅額由納稅人申請(qǐng)，各管理所按退稅流程規(guī)定予以退稅(除正常退稅資料外，另需附購(gòu)置稅控收款機(jī)發(fā)票復(fù)印件)。二十三、稅控機(jī)(器)推廣的步驟?答：1、應(yīng)推廣稅控機(jī)(器)的納稅人到主管稅務(wù)所領(lǐng)取并填寫(xiě)稅控收款機(jī)用戶注冊(cè)登記表。2、主管稅務(wù)所進(jìn)行審核。3、納稅人到愛(ài)信諾航天公司購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備。4、愛(ài)信諾航天公司進(jìn)行稅控收款設(shè)備操作培訓(xùn)并領(lǐng)取稅控設(shè)備。5、納稅人攜帶稅控IC卡及其他購(gòu)買(mǎi)發(fā)票所需的資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)稅控發(fā)票。二十四、我單位稅控機(jī)開(kāi)票超過(guò)月核定不夠開(kāi)如何辦理?答：如果是偶然超過(guò)月開(kāi)票核定，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一、六、九稅務(wù)所涉稅受理窗口)進(jìn)行抄稅，抄稅后就可以開(kāi)了;如果是經(jīng)常超過(guò)核定的，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理月累計(jì)開(kāi)票限額的變革。二四五、我不小心開(kāi)錯(cuò)了稅控發(fā)票怎么辦?答：如果開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票使當(dāng)月的，直接將開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票進(jìn)行作廢處理;如果開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票已隔月，在稅控收款機(jī)(器)上開(kāi)具相同內(nèi)容和金額的紅票，再開(kāi)具一張正確的發(fā)票。二十六、我公司剛買(mǎi)了稅控機(jī)，怎樣申報(bào)、抄稅?答：1、稅控機(jī)(器)的申報(bào)操作流程：將IC用戶卡插入稅控機(jī)(器)，點(diǎn)擊“稅控管理”/選擇按自然月集成申報(bào)/點(diǎn)擊“打印”/再點(diǎn)擊“申報(bào)”/點(diǎn)擊“確認(rèn)”/再點(diǎn)擊二個(gè)“是”/選擇“IC卡申報(bào)”/最后點(diǎn)擊“確認(rèn)”。2、抄稅的操作流程：將已申報(bào)的IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)或者遠(yuǎn)程進(jìn)行抄稅，然后再到稅控機(jī)(器)上進(jìn)行完稅，具體流程：將IC用戶卡卡插入稅控機(jī)(器)，點(diǎn)擊“稅控管理”/選擇完稅/點(diǎn)擊二次“確認(rèn)”。3、注意：稅控收款機(jī)(器)的申報(bào)應(yīng)先申報(bào)，后抄稅，再完稅。二十七、我公司是從外區(qū)遷移到新行政區(qū)的，以前在外區(qū)購(gòu)買(mǎi)的稅控機(jī)(器)在新行政區(qū)是否能用?答：只要稅控機(jī)(器)能正常使用的，是可以在新行政區(qū)使用的，但是稅控卡和用戶卡必須在原注冊(cè)地的稅控器具服務(wù)商重新購(gòu)買(mǎi)并初始化，完成后到愛(ài)信諾航天公司辦理登記手續(xù)。二十八、我公司從購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)(器)以來(lái)，沒(méi)有開(kāi)過(guò)一張稅控發(fā)票，是否要抄稅?答：納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)(器)以后，無(wú)論開(kāi)票與否次月都要進(jìn)行抄稅，否則稅控收款機(jī)(器)將鎖死不能開(kāi)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對(duì)其進(jìn)行處罰。二十九、報(bào)稅數(shù)據(jù)密文解密失敗企業(yè)證書(shū)私鑰與稅局證書(shū)公鑰不匹配，解決方案是CA證書(shū)更新，重新抄報(bào)。三十、用戶名與企業(yè)名稱不符，請(qǐng)確認(rèn)后重新上傳企業(yè)CA證書(shū)名稱與稅局端不一致，解決方案是用戶與CA中心確認(rèn)、修改U棒信息后，重新注冊(cè)。三十一、稅控器稅局給的限額4200萬(wàn)元，開(kāi)滿后提示超限，報(bào)稅完稅均正常，仍然無(wú)法開(kāi)票，依然提示超限。依據(jù)國(guó)標(biāo)規(guī)定制造的稅控卡內(nèi)，還有一個(gè)限額