國際會計答案一二章廈門大學(xué)出版社.pdf

1 討論題 1 1 為什么說市場國際化 特別是貨幣市場和資本市場的國 際化是會計國際化 的主要推動力 國際貿(mào)易和國際經(jīng)濟技術(shù)合作 促 使會計成為一種國際商業(yè)語言 特別是國際 貨幣市場和資本市場的興 起向進入市場的貸款人或籌資者提出了應(yīng)提供在國際間可 比且可靠的 財務(wù)信息的要求 即國際財務(wù)報告趨同化的要求 更成為會計國際 化的 主要推動力 2 1 2 跨國公司是否在百分之百地推動會計國際化 說明你的觀點 不是 跨國公司對推動會計國際化有其兩面性 一方面 基于其跨國 經(jīng)營和國 際籌資的需要 他們希望通過會計國際化來縮小和協(xié)調(diào)國別 差異 另一方面 他們 又十分重視利用各國現(xiàn)存的會計差異來謀取財 務(wù)利益 后者也推動了各國會計模式 和重要會計方法的國際比較研 究 注意 會計國際化 大體上與 會計的國際協(xié)調(diào)化 概念一致 而與國際會 計研究中的 國別會計 觀點對立 3 1 3 會計隨商業(yè)活動的擴展而傳播 你同意這種說法嗎 從歷史發(fā) 展的進程談 談你的看法 同意 可主要就前殖民帝國的會計向其原殖 民地傳播 工業(yè)革命后西方會計的 發(fā)展及在世界范圍內(nèi)的廣泛傳播以 及第二次世界大戰(zhàn)以后美國會計的影響在一定程 度上主宰著世界各地 的會計發(fā)展等歷史事實 加以討論 4 1 4 哪些特定會計方法具有國際性質(zhì) 把外幣交易和外幣報表的 折算引入會計領(lǐng)域 是會計國際化帶來的獨特問題 4 它與由此引 發(fā)的跨國企業(yè)合并和國際合并財務(wù)報表與外幣折算相互關(guān)聯(lián)和制約的 問 題 以及各國的物價變動影響在國際合并財務(wù)報表中如何處理和調(diào) 整的問題 從 20 世紀(jì) 70 年代以來 就成為國際會計研究中既需協(xié)調(diào) 一致但又矛盾重重的 三大難 題 在世紀(jì)之交 金融工具 特別是衍 生工具 的創(chuàng)新引發(fā)的會計處理問題 給傳 統(tǒng)的會計概念和實務(wù)帶來 了巨大的沖擊 成為各國會計準(zhǔn)則機構(gòu)聯(lián)合攻關(guān) 仍未妥 善解決的難 題 此外 國際稅務(wù)會計也是值得關(guān)注的課題 5 1 5 你對會計國際化和國家化之間的矛盾及其消長有何看法 會計 國際化和國家化的矛盾實際上反映了經(jīng)濟全球化與各國的國家利益之 間的 矛盾及其消長過程 可以認(rèn)為 會計扎根于各國的政治 經(jīng)濟 思想 文化等社會 因素之中 會計的國家特色是無法完全磨滅的 會 計國際化只能是一個縮小和協(xié)調(diào) 國別差異的過程 并將隨著經(jīng)濟全球 化的步伐逐步前進 最終也只能是 求大同 存小異 絕對意義上 的 世界會計 始終只能是一個目標(biāo) 這與國際貨幣市場和資 本市場對 會計國際化的要求 國際財務(wù)報告的趨同化 最終達到來自世界各 地的 財務(wù)報告的信息完全可比 也許屬于不同的命題 不同學(xué)者對 會計國際化與國家化的看法各有偏好 是完全可以理解的 在組織 討 論中 可以鼓勵學(xué)生發(fā)表有差別乃至相反的觀點 6 1 6 為什么說會計國際化是促使會計職業(yè)國際化的主要推動力 后 者的進展 又為什么落后于前者的發(fā)展 或者 你也可以就不同意 落 后 的說法談?wù)効捶?這只是一般的習(xí)慣說法 實際上是 國際融 資 投資活動和跨國公司的經(jīng)營活 動一方面推動了會計國際化 另一 方面也必然要求會計職業(yè)界提供國際性服務(wù) 從 而推動了會計職業(yè)國 際化 會計職業(yè)國際化所以落后于會計國際化的發(fā)展 其主要阻力來 自各國對會計師 職業(yè)資格的認(rèn)可存在著多方面 如學(xué)歷要求 考試要 求 后續(xù)教育要求 頒發(fā)執(zhí)業(yè) 證書要求等等 的較大差異 關(guān)于 不 同意 的說法 主要有 1 會計職業(yè)界已建立了強有力的國際組 織 2 從技術(shù)的角度上說 國際審計準(zhǔn)則的制定及與各國審計準(zhǔn) 則的協(xié)調(diào) 其進 展超越了國際會計準(zhǔn)則 值得探討的問題是 1 國際性會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的壟斷趨勢及實力懸殊 對會計職 業(yè)國 際化形成的影響 2 各國會計市場的準(zhǔn)入對會計職業(yè)國際化 的影響問題 7 1 7 你對國際會計師聯(lián)合會關(guān)于 會計職業(yè)資格認(rèn)可 的理事會政策 聲明有何 評論 你認(rèn)為在近期內(nèi) 比如說 5 年內(nèi) 能實現(xiàn)會計資格的 國際認(rèn)可嗎 這個政策聲明從教育 考試和經(jīng)驗 3 個方面 為職業(yè)資 格的國際認(rèn)可確立 評 價原則 這是其具有積極作用的一面 但 評 價原則 只是為了幫助正在為相互認(rèn) 可進行談判的國家作出有根據(jù) 的 程度對等 的決策 看來 在近期內(nèi) 會計職業(yè) 5 資格的國際認(rèn) 可還難以超越 雙邊談判 的方式和 程度對等 的原則 8 1 8 為什么說會計學(xué)家們對國際會計所下的定義反映了會計國際化 和會計職 業(yè)國際化進程的影響 在 20 世紀(jì) 60 年代 國際會計協(xié)調(diào)化 的趨向尚不明朗 以致有些會計學(xué)者 如 科拉里奇和馬霍 明確地把 國際會計定義為對各國會計理論和實務(wù)的分析 對比和 研究 而有些 有遠見的會計學(xué)家 如齊默曼教授等 則把國際會計定義為應(yīng)該打破 國界 發(fā)展為世界性的會計理論和實務(wù)研究 但也只是抽象地表達了 他們對開拓國 際會計研究的抱負(fù) 熱忱和期望 20 世紀(jì) 70 年代初 會計學(xué)家韋里奇 艾弗里和安德森曾把國際會計的定義概 括為三種觀 點 1 一個全球體系 2 一個描述各國現(xiàn)行準(zhǔn)則和慣例并提供 與此 相關(guān)信息的方法 3 母公司和國外子公司之間的會計實務(wù) 在 20 世紀(jì) 70 年代至 80 年代 國際會計的發(fā)展 正是處在會計的國別 差異顯著而協(xié)調(diào)化工作卓有成效的 趨勢下 會計職業(yè)界國際組織的活 動也日益彰顯 特別是國際會計準(zhǔn)則的制定和影 響 另一方面 跨國 公司的興起和壯大 也對解決國際經(jīng)營活動中的會計實務(wù)問題 提出了 較為迫切的要求 20 世紀(jì) 80 年代至 0 年代 隨著國際會計協(xié)調(diào)化的 強勁發(fā)展 在國別會計的研 究中 不少學(xué)者也從靜態(tài)的觀點改持動態(tài) 的觀點 為存異趨同探索國際會計協(xié)調(diào)化 的有效途徑 這才出現(xiàn)了如 會計學(xué)家崔和繆勒的把國際會計的研究內(nèi)容進行全面概 括的定義 以 至伊克彼 麥爾科和伊利馬拉夫的十分簡潔 直截了當(dāng)?shù)亩x 而兩 者都明確地突出了會計的國際協(xié)調(diào)化 9 1 你傾向于把國際會計定義為全球會計 還是國別會計 鼓勵學(xué) 生各抒己見 而后基本上肯定 1 全球會計應(yīng)該是最終目標(biāo) 2 國際財務(wù)報告趨同化已是國際貨幣市場和資本市場發(fā)展的現(xiàn)實需 求 3 會計的國別差異可能是難以完全磨滅的 但 求大同 存小 異 則是必然 的發(fā)展趨勢 4 為此 應(yīng)該變以靜態(tài)的觀點研究國別 會計為以動態(tài)的觀點研究國別會計 10 1 10 你贊成把國際會計等同于跨國公司與國外子公司之間的會計 實務(wù)嗎 不能完全等同 雖然國際會計研究的課題幾乎都與跨國公司 經(jīng)營活動的要求有 關(guān) 但即使是跨國公司要求的國別會計的研究也發(fā) 展成為世界會計模式的研究 而 且?guī)в泻暧^會質(zhì) 遠遠突破了跨國公 司與國外子公司之間的會計實務(wù)研究的 范疇 此外 這種實務(wù)主義的 觀點也有損國際會計領(lǐng)域的理論研究 第二章2 11 你認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表 在格式上的 國際差異 重 大嗎 為什 么 會存在 這 些 差異 不重大 在賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中 把資產(chǎn)列在左 方或右方 把負(fù)債和權(quán)益列在 右方或左方 只是出于歷史形成的習(xí) 慣 項目按流動性順序順向或逆向排列則是美 國重視企業(yè)短期償債能 力和歐洲大陸國家重視企業(yè)長期財務(wù)實力的反映 歐洲比較 流行的營 運資本式資產(chǎn)負(fù)債表只是把營運資本的計算明示在表上 并按 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的會計等式最終列示權(quán)益金額 把賬戶式的 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán) 益 的并列表式變異為 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 或 資 產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 的 豎列表式 也是可能的 2 以現(xiàn)金流量表取代財務(wù)狀況變動表 營運資本基礎(chǔ) 的背景是什 么 一是以營運資本為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表提供的可供周轉(zhuǎn)的資金 流量 將受到 流動資產(chǎn)構(gòu)成項目的流動性差別的影響 比如 一旦存 貨滯銷 應(yīng)收款難以收回 會嚴(yán)重影響可供周轉(zhuǎn)的資金流量 二是 隨著貨幣市場和證券市場的發(fā)展 資金周轉(zhuǎn) 速度加速 以可供周轉(zhuǎn)的 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物來衡量可供周轉(zhuǎn)的資金流量才比較恰當(dāng) 2 14 根據(jù) 國際資本市場對上市者提供可比的財務(wù)報表的要求 你認(rèn)為最有效和 最能節(jié)省籌資成本的舉措是什么 按國際會計準(zhǔn)則編制跨國上市的公 司財務(wù)報表 2 8 為什么要對賬務(wù)業(yè)績報告進行改革 列報全面收益的重大在 傳 統(tǒng)的收益表以反映已確認(rèn)的已實現(xiàn)損益為主旨 而且也不得不確認(rèn)了 一些特 定的未實現(xiàn)損益 如外幣折算損益 由于企業(yè)經(jīng)營活動日趨 復(fù)雜多樣化和特定環(huán)境 因素的影響 如通貨膨脹 技術(shù)創(chuàng)新 金融創(chuàng) 新等 新的 非傳統(tǒng)的收益 和損失 來源不斷產(chǎn)生 需要確認(rèn)許 多未實現(xiàn)的收益和損失 除重估價損益外 尤其是以公 允價值計量衍 生金融工具導(dǎo)致的未實現(xiàn)損益 以及外幣折算調(diào)整導(dǎo)致的損益 最低 養(yǎng)老金負(fù)債調(diào)整導(dǎo)致的損益等等 有必要在反映已實現(xiàn)損益的收益表 之外 把已確 認(rèn)的未實現(xiàn)損益集中反映在一張 第二收益表 或 其他 收益表 中 改變目前跳 過收益表而讓這些項目直接進入資產(chǎn)負(fù)債表 的權(quán)益部分的做法 5 你對列報全面收益的雙報表格式 單一報表格式和權(quán)益變動表格式 有何 評論 雙報表格式凸顯了傳統(tǒng)收益表列報的已實現(xiàn)凈收益是全面 收益的最基本的組成部 分 它增加一張全面收益表 把凈收益列為第 一行 而后以 其他全面收益 為類目列 示各項已確認(rèn)未實現(xiàn)收益 最 后總計出全面收益 可以把這張全面收益表作為 第四基 本財務(wù)報表 單一報表格式則把傳統(tǒng)收益表與 全面收益表 合二為一 可稱為 收 6 益和全面收益表 避免多增加一份基本財務(wù)報表 但表內(nèi)只把凈 收益列為全面收益總 額的一個小計 降低了凈收益的重要性 權(quán)益 變動表格式是把全面收益的列報與其他導(dǎo) 致權(quán)益變動的項目的列報合 在一起 看起來不如對全面收益單獨列報那么突出 6 G4 1 集團建議的財務(wù)業(yè)績表有何特點 你是否認(rèn)為它優(yōu)于 IASC 美國 FASB 英國 ASB 的構(gòu)想 G4 1 是在總結(jié)和評價了美 英等國 準(zhǔn)則制定機構(gòu)對財務(wù)業(yè)績報告的改革 才提 出關(guān)于財務(wù)業(yè)績報告模型 的 其特點主要在于 1 根據(jù)項目的不同性質(zhì)把它們分為 經(jīng)營 或銷售 活動的結(jié)果 理財及 其他財務(wù)活動的結(jié)果和 其他利得 和損失三類 2 認(rèn)為把所有的財務(wù)業(yè)績項目在單一的 擴展的財 務(wù)業(yè)績表中報告比在兩張 報表中報告更為合適 G4 1 的構(gòu)想跳出了 劃分傳統(tǒng)收益表和其他全面收益項目的框框 在對項目組合 分類的基 礎(chǔ)上重新設(shè)計單一的財務(wù)業(yè)績表的表式 可以認(rèn)為 它可能優(yōu)于 FASB ASB 的構(gòu)想 7 你認(rèn)為增值表能在世界范圍內(nèi)流行嗎 能成 為第四種或第五種基本財務(wù) 報表嗎 現(xiàn)在還難作結(jié)論 可以在明確增 值表主要展示了增值額在相關(guān)群體 包括企業(yè) 本身 中的分配情況的 前提下 讓學(xué)生自由發(fā)表意見 2 10 報告社會責(zé)任是否能全部采用定量指標(biāo) 并作一種單獨的基本報 表 有可能全部采用定量指標(biāo) 但不大可能是用單一的貨幣計量指 標(biāo) 鑒于多種定 量單位難以加總 社會責(zé)任報表的設(shè)計尚難采用類似 財務(wù)報表的已經(jīng)成熟的架構(gòu) 而必須獨創(chuàng) 因此目前還難以肯定它會 被認(rèn)定為基本報表 你對實現(xiàn)控制的合并政策有何評述 鑒于上市公司的股權(quán)的分散程 度 合并政策必須體現(xiàn)實質(zhì)性控制是難以避免 的 但 巨大的少數(shù)表 決權(quán) 且不存在其他方和各方組成的團體具有重大的表決 權(quán) 這一標(biāo) 準(zhǔn)在實際操作中難以具體確定且可能留下很大的主觀判斷空間 易被 別有圖謀者操縱利用 這正是關(guān)于合并政策的準(zhǔn)則的征求意見稿招致 眾多疑慮的 主要原因之一 10 你認(rèn)為在企業(yè)合并中廢止 權(quán)益結(jié)合法 在合并財務(wù)報表編制中廢 止 母 公司觀 會有什么后果 權(quán)益結(jié)合法只是在美國比較流行的 方法 美國在 FAS 141 企業(yè)合并 中廢止 了權(quán)益結(jié)合法 使購買法 成為唯一的國際慣例 這有利于國際會計協(xié)調(diào) 也可以從 根本上杜絕 權(quán)益結(jié)合法在企業(yè)合并中的濫用 在合并財務(wù)報表的編制中