第12章 會(huì)計(jì)報(bào)告補(bǔ)充習(xí)題及解答.doc

會(huì)計(jì)報(bào)表補(bǔ)充練習(xí)（由于時(shí)間關(guān)系之和對(duì)第3題答案，1、2題自己找時(shí)間做）1某企業(yè)2009年有關(guān)資料如下：(1)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：（單位：元） 項(xiàng)目 年初數(shù) 期末數(shù)應(yīng)收賬款 30 000 20 000應(yīng)收票據(jù) 10 500 18 000預(yù)收賬款 15 000 8 000應(yīng)付賬款 10 000 9 500預(yù)付賬款 9 000 8 000存貨 40 000 30 000 (2)2009年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300 000元。 (3)其他有關(guān)資料如下： 增值稅銷項(xiàng)稅額為85 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為40 000元；另外，存貨本期減少額中含有一項(xiàng)存貨盤(pán)虧損失2 000元計(jì)入了管理費(fèi)用；存貨本年增加額中，與購(gòu)買商品無(wú)關(guān)的項(xiàng)目有：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8 000元，分配生產(chǎn)工人工資10 000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1 000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購(gòu)銷業(yè)務(wù)。 要求： (1)計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； (2)計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。2甲公司2009年有關(guān)資料如下（1）2009年度凈利潤(rùn)800 000元；（2）2009年12月31日部分賬戶余額如下表：（單位：元）項(xiàng) 目年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收賬款280 000200 000應(yīng)收票據(jù)70 000120 000存 貨150 000130 000應(yīng)付賬款90 000150 000應(yīng)付票據(jù)50 00035 000應(yīng)交稅費(fèi)25 00030 000（3）其他相關(guān)資料如下：甲公司2009年應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元，本年固定資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊16000元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷10 000元，因固定資產(chǎn)報(bào)廢發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出2000元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益26000元，取得投資收益50 000元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用6000元，其中包括應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息2400元。要求：列表采用間接法計(jì)算甲公司2009年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 3BV股份公司為一般納稅人，該公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：BV股份公司 2008年12月31日 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款1001060流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款106200.5減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形及其他資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)合計(jì)0.359.750.38025560300602402403015600應(yīng)付職工薪酬（福利費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債其他長(zhǎng)期負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2.311.2501002010301603005040390600該公司2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)入原材料一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上增值稅額17萬(wàn)元，貨款及稅金均未支付，材料已運(yùn)到。 (2)銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，銷售貨款50萬(wàn)元，增值稅額8.5萬(wàn)元，貨款及稅金均已收存銀行。 (3)用原材料10萬(wàn)元向外投資，增值稅稅額1.7萬(wàn)元。原材料成本7萬(wàn)元。 (4)出售原材料一批，成本5萬(wàn)元，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，材料已發(fā)出，貨款及稅金均未收到。 (5)分配并發(fā)放工資4萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)工人工資3萬(wàn)元，管理人員工資1萬(wàn)元。 (6)本公司擁有A公司40的權(quán)益性資本，本年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元給投資者。 (7)向銀行取得短期借款30萬(wàn)元，存入銀行，當(dāng)年用存款支付利息3萬(wàn)元。 (8)本期提取壞準(zhǔn)備585元。 (9)取得長(zhǎng)期借款80萬(wàn)元，存入銀行，當(dāng)年提取利息8萬(wàn)元。 (10)用存款10萬(wàn)元購(gòu)入債券，當(dāng)年計(jì)息1萬(wàn)元。 (11)本年提折舊6萬(wàn)元，其中4萬(wàn)元為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊，2萬(wàn)元為管理用固定資產(chǎn)折舊。 (12)盤(pán)虧產(chǎn)品2萬(wàn)元，年終尚未處理。(13)用存款7萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備。其中價(jià)款5.983萬(wàn)元。增值稅1.017萬(wàn)元。(14)用存款10萬(wàn)元?dú)w還長(zhǎng)期借款。(15)去年盤(pán)虧一臺(tái)設(shè)備，本年處理，凈值3萬(wàn)元。(16)用固定資產(chǎn)向外投資，賬面原價(jià)10萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)8萬(wàn)元。(17)攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值2萬(wàn)元。(18)計(jì)算所得稅9.9415萬(wàn)元，本年上交所得稅5萬(wàn)元，增值稅3萬(wàn)元，城建稅2萬(wàn)元。(19)結(jié)轉(zhuǎn)本年損益和凈利潤(rùn)。(20)提取法定盈余公積10萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)付股利20萬(wàn)元，并用存款支付股利。要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制2009年度現(xiàn)金流量表。3、解：會(huì)計(jì)分錄：（1）借：原材料 100 萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17 萬(wàn)元 貸：應(yīng)付賬款 117 萬(wàn)元（2.1）借：銀行存款 58.5 萬(wàn)元 借：1.1項(xiàng) 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）8.5萬(wàn)元（2.2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 萬(wàn)元 貸：庫(kù)存商品 20 萬(wàn)元（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11.7 萬(wàn)元貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）1.7萬(wàn)元 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 萬(wàn)元 貸：原材料 7 萬(wàn)元 （4.1）借：應(yīng)收賬款 11.7 萬(wàn)元貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1.7萬(wàn)元（4.2）借：其他業(yè)務(wù)成本 5 萬(wàn)元 貸：原材料 5 萬(wàn)元（5）借：生產(chǎn)成本 3 萬(wàn)元 管理費(fèi)用 1 萬(wàn)元 貸：銀行存款 4 萬(wàn)元 貸：1.5項(xiàng) 4（6.1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整） 40 萬(wàn)元 貸：投資收益 40 萬(wàn)元（6.2）借：銀行存款 24 萬(wàn)元 借：2.2項(xiàng) 24 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整） 24 萬(wàn)元（7.1）借：銀行存款 30 萬(wàn)元 借：3.2項(xiàng) 30 貸：短期借款 30 萬(wàn)元（7.2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 萬(wàn)元 貸：銀行存款 3 萬(wàn)元 貸：3.5項(xiàng) 3（8）借：資產(chǎn)減值損失 0.0585 萬(wàn)元 貸：壞賬準(zhǔn)備 0.0585 萬(wàn)元（9.1）借：銀行存款 80 萬(wàn)元 借：3.2項(xiàng) 80 貸：長(zhǎng)期借款 80 萬(wàn)元（9.2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期借款 8 萬(wàn)元（10）借：持有至到期投資 11 萬(wàn)元 貸：銀行存款 10 萬(wàn)元 貸：2.6項(xiàng) 10 投資收益 1 萬(wàn)元（11）借：制造費(fèi)用 4 萬(wàn)元 管理費(fèi)用 2 萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊 6 萬(wàn)元（12）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（流動(dòng)）2 萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品 2 萬(wàn)元（13）借：固定資產(chǎn) 5.983 萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）1.017萬(wàn)元貸：銀行存款 7 萬(wàn)元 貸：2.5項(xiàng) 7（14）借：長(zhǎng)期借款 10 萬(wàn)元貸：銀行存款 10 萬(wàn)元 貸：3.4項(xiàng) 10（15）借：營(yíng)業(yè)外支出 3 萬(wàn)元貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3 萬(wàn)元（16）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8 萬(wàn)元累計(jì)折舊 3 萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn) 10 萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外收入 1 萬(wàn)元 （17）借：管理費(fèi)用 2 萬(wàn)元 貸：累計(jì)攤銷 2 萬(wàn)元（18.1）借：所得稅 9.9415 萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 9.9415 萬(wàn)元（18.2）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5 萬(wàn)元 應(yīng)交增值稅（已納）3 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 萬(wàn)元 貸：銀行存款 10 萬(wàn)元 貸：1.6項(xiàng) 10（19.1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入 10 萬(wàn)元投資收益 41 萬(wàn)元 貸：本年利潤(rùn) 101 萬(wàn)元（19.2）借：本年利潤(rùn) 56 萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2 萬(wàn)元 其他業(yè)務(wù)成本 5 萬(wàn)元 管理費(fèi)用 5 萬(wàn)元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 萬(wàn)元 資產(chǎn)減值損失 0.0585 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出 3 萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用 9.9415 萬(wàn)元 凈利潤(rùn)=101-56=45 （萬(wàn)元）（19.3）借：本年利潤(rùn) 45 萬(wàn)元 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 45 萬(wàn)元（20）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 30 萬(wàn)元 貸：盈余公積 10 萬(wàn)元 銀行存款 20 萬(wàn)元 貸：3.5項(xiàng) 20現(xiàn)金流量表（直接分析填列法）設(shè)置一個(gè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的大賬戶，下面分設(shè)3個(gè)小賬戶，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出