中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案.doc

第二章 貨幣資金參考答案1、（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 6000 貸：銀行存款 6000（2）借：其他應(yīng)收款王芳 8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000（3）借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 50000（4）借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：銀行存款 117000（5）借：應(yīng)付賬款丁公司 30000 貸：銀行存款 30000（6）借：管理費(fèi)用 8236 貸：其他應(yīng)收款王芳 8000庫(kù)存現(xiàn)金 236（7）借：銀行存款 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000（8）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200（9）借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200（10）借：庫(kù)存現(xiàn)金 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102（11）借：銀行存款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34002、銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額 226600 銀行對(duì)賬單余額 269700加：銀行已代收的貨款 24600 加：企業(yè)送存的支票 23000減：銀行已代付的電費(fèi) 17000 減：企業(yè)簽發(fā)的支票 58500調(diào)節(jié)后余額 234200 調(diào)節(jié)后余額 2342003、（1）借：其他貨幣資金銀行匯票 50000 貸：銀行存款 50000（2）借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：其他貨幣資金銀行匯票 46800（3）借：銀行存款 3200 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3200（4）借：管理費(fèi)用 2100 貸：其他貨幣資金信用卡 21004、（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 125（2）借：管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000（3）借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 100000（4）借：其他貨幣資金銀行匯票 500000 貸：銀行存款 500000（5）借：應(yīng)付職工薪酬工資 680000 貸：銀行存款 680000（6）借：其他貨幣資金存出投資款 50000000 貸：銀行存款 50000000（7）借：其他貨幣資金銀行匯票 500000 貸：銀行存款 500000 借：原材料 420000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71400 貸：其他貨幣資金銀行匯票 491400 借：銀行存款 8600 貸：其他貨幣資金銀行匯票 8600（8）借：其他貨幣資金信用卡 80000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 81500（9）借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200000（10）借：應(yīng)付賬款乙公司 50000 貸：銀行存款 50000（11）借：應(yīng)收賬款 88180 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 74000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12580銀行存款 1600借：銀行存款 88180 貸：應(yīng)收賬款 88180第三章實(shí)訓(xùn)練習(xí)題參考答案1（1）借：應(yīng)收賬款重汽公司 58 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 銀行存款 400（2）不做處理（3）借：銀行存款 58 900 貸：應(yīng)收賬款重汽公司 58 900（4）借：應(yīng)收賬款重汽公司 10 530 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B商品 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 530（5）借：應(yīng)收票據(jù) 10 530 貸：應(yīng)收賬款重汽公司 10 530（6）借：應(yīng)收賬款元首公司 5 8500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500（7）借：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣支出 1 170 貸：應(yīng)收賬款元首公司 58 5002（1）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（2）到期值=117 000+117 0005%312=118 462.50貼現(xiàn)息=118 462.506%36056=1 105.65貼現(xiàn)所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85票據(jù)利息=117 0005%312=1 462.50計(jì)提的票據(jù)利息=117 0005%122=243.75借：銀行存款 117 356.85 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息） 1 105.65 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 243.75 財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)利息） 1 218.75將上述分錄合并后如下：借：銀行存款 117 356.85 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 243.75 財(cái)務(wù)費(fèi)用 113.10（3）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（4）到期值=234 000+234 0005%90360=236 925貼現(xiàn)息=236 9258%36029=1 526.85貼現(xiàn)所得=236 925-1 526.85=235 398.15借：銀行存款 235 398.15 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 526.85貸：短期借款本金 236 9252009年6月30日，應(yīng)計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息（234 0005%70360=2 275），分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù) 2 275 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 275（5）借：短期借款本金 236 925 貸：應(yīng)收票據(jù) 236 275 財(cái)務(wù)費(fèi)用 650（6）借：短期借款本金 236 925 貸：銀行存款 236 925借：應(yīng)收賬款濟(jì)南燈泡廠 236 925 貸：應(yīng)收票據(jù) 236 275 財(cái)務(wù)費(fèi)用 650（7）按照算頭不算尾，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8號(hào)這一天不算在內(nèi)），一共90天。因此2008年6月8號(hào)到期；按照算尾不算頭，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（2008.06.01至2008.06.08，8號(hào)這一天計(jì)算在內(nèi)），一共90天。因此2008年6月8號(hào)到期；到期值 = 本金+利息= 500 000+500 0008%（90360）=510 000元。（8）借：應(yīng)付賬款魯松公司 130 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 銀行存款 13 0003（1）借：預(yù)付賬款乙公司 175 500 貸：銀行存款 175 500（2）借：其他貨幣資金銀行匯票 409 500 貸：銀行存款 409 500（3）借：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000 貸：預(yù)付賬款乙公司 175 500 其他貨幣資金銀行匯票存 409 500（4）借：預(yù)付賬款乙公司 19 000 貸：銀行存款 19 000（5）借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：預(yù)付賬款乙公司 11 700（6）借：銀行存款 7 300 貸：預(yù)付賬款 7 3004（1）借：其他應(yīng)收款張明 3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000（2）借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 860 庫(kù)存現(xiàn)金 140 貸：其他應(yīng)收款張明 3 000（3）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款劉老根 1 000 貸：銀行存款 1 000發(fā)放工資并從其工資中扣除時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資 3 000 貸：其他應(yīng)收款劉老根 1 000 銀行存款 2 000（4）借：其他應(yīng)收款元首公司 2 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2200（5）預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款張浩 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 200 貸：其他應(yīng)收款張浩 2 000 庫(kù)存現(xiàn)金 200（6）借：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門 2 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000（7）借：管理費(fèi)用 1 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 600（8）借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門 2 000（9）退還包裝物收回押金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 200 貸：其他應(yīng)收款元首公司 2 200（10）如果包裝物押金被元首公司沒收，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 2 200 貸：其他應(yīng)收款南陽(yáng)公司 2 2005 2007年1月3日銷售時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 4 000 000 銀行存款 680 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000按期按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資收益，假設(shè)按半年攤銷一次。P=F（P/A，i，n）3 600 000=1 000 000（P/A，i，4）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（P/A，i,4）=3.6求得 i=4.36% 未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表單位：元日期 分期收款 確認(rèn)的融資收益 本金收回 本金剩余 =期初4.36% = =期初銷售時(shí) 3 600 000 第一年年末 1 000 000 156 960 843 040 2 756 960 第二年年末 1 000 000 120 203 879 797 1 877 163 第三年年末 1 000 000 81 844 918 156 959 007 第四年年末 1 000 000 40 993 959 007 0 合計(jì) 4 000 000 400 000 3 600 000 -（1）2007年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 156 960 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 156 960（2）2008年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 120 203 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 203（3）2009年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 81 844 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 81 844（4）2010年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 40 993 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 993第四章 短、中期投資參考答案12月10日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000應(yīng)收股利 5 000投資收益 800貸：其他貨幣資金存出投資款 100 8003月5日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金存出投資款 5 000貸：應(yīng)收股利 5 0007月5日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 109 100貸：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000 投資收益 14 100211月29日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000 000投資收益 9 000貸：其他貨幣資金存出投資款 2 009 00012月31日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 00008年4月26日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 2 588 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000 000 投資收益 780 000借：投資收益 200 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 00034月5日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 248 000投資收益 500貸：其他貨幣資金存出投資款 248 5006月28日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 252 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 248 000 投資收益 4 00044月6日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000投資收益 500貸：其他貨幣資金存出投資款 250 5006月30日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4 0007月5日，收到債券利息：借：其他貨幣資金存出投資款 10 000貸：投資收益 10 0007月25日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 249 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 投資收益 3 000借：投資收益 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 0005（1）每年12月31日付息：07年1月1日，取得持有至到期投資：借：持有至到期投資成本 300 000 利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000利息收入確認(rèn)表 單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息(b=a實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 00032 36636 000313 3662008313 36631 99536 000309 3612009309 36131 58636 000304 9472010304 94731 053336 000007年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 32 366 持有至到期投資利息調(diào)整 3 63408年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 31 995 持有至到期投資利息調(diào)整 4 00509年12月31日，收到本金和利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 31 586 持有至到期投資利息調(diào)整 4 41410年12月31日，收到利息：借：銀行存款 336 000貸：投資收益 31 053 持有至到期投資利息調(diào)整 4 947 成本 300 000（2）一次還本付息：07年1月1日，取得持有至到期投資：借：持有至到期投資成本 300 000 利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000利息收入確認(rèn)表 單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息(b=a實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 00027 8960344 8962008344 89630 3510375 2472009375 24733 0220408 2692010408 26935 731444 000007年12月31日，計(jì)提利息：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益 27 896 持有至到期投資利息調(diào)整 8 10408年12月31日，計(jì)提利息：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益 30 351 持有至到期投資利息調(diào)整 5 64909年12月31日，計(jì)提利息：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益 33 022 持有至到期投資利息調(diào)整 2 97810年12月31日，收到本金和利息：借：銀行存款 444 000貸：投資收益 35 731 持有至到期投資利息調(diào)整 269 成本 300 000 應(yīng)計(jì)利息 108 000607年1月1日，取得持有至到期投資：借：持有至到期投資成本 300 000 利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000利息收入確認(rèn)表 單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息(b=a實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 00032 36636 000313 3662008313 36631 99536 000309 3612009309 36131 58636 000304 9472010304 94731 053336 000007年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 32 366 持有至到期投資利息調(diào)整 3 63408年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 31 995 持有至到期投資利息調(diào)整 4 00509年3月10日，出售債券100張：借：銀行存款 99 000投資收益 4 120貸：持有至到期投資成本 100 000 利息調(diào)整 3 120剩余部分，重分類為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 200 000 利息調(diào)整 6 241 公允價(jià)值變動(dòng) 1 759貸：持有至到期投資成本 200 000 利息調(diào)整 6 241 資本公積其他資本公積 1 759707年9月19日，取得可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 503 000貸：其他貨幣資金存出投資款 503 00007年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 397 000貸：資本公積其他資本公積 397 00008年5月20日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金存出投資款 20 000貸：投資收益 20 00008年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積其他資本公積 100 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 00009年3月25日，出售可供出售金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 844 900貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 503 000 公允價(jià)值變動(dòng) 297 000 投資收益 44 900借：資本公積其他資本公積 297 000 貸：投資收益 297 000807年1月1日，取得可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 10 000 000 利息調(diào)整 294 400貸：其他貨幣資金存出投資款 10 294 40007年12月31日，收到利息：借：其他貨幣資金存出投資款 400 000貸：投資收益 308 832 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 91 16807年12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積其他資本公積 118 132 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 118 132第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資參考答案1（1）07年1月1日，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（成本） 20 700 000貸：銀行存款 20 700 000（2）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整=400-（600-400）10=380（萬(wàn)元）A公司享有的部分=38030%=114（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 1 140 000貸：投資收益 1 140 000（3）08年12月31日，承擔(dān)虧損：A公司分享B公司資本公積增加的數(shù)額=20030%=60（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 600 000貸：資本公積其他資本公積 600 000B公司凈虧損的調(diào)整=8 000+（600-400）10=8 020（萬(wàn)元）A公司應(yīng)承擔(dān)的虧損額=8 02030%=2 406（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的虧損額=2070+114+60= 2 244（萬(wàn)元）未確認(rèn)的虧損額=2 406-2 244=162（萬(wàn)元）借：投資收益 22 440 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 22 440 000（4）09年12月31日，確認(rèn)投資收益：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整=1 040-（600-400）10=1 020（萬(wàn)元）A公司享有的部分=1 02030%=306（萬(wàn)元）A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=306-162=144（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 1 440 000 貸：投資收益 1 440 0002（1）07年1月1日，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本） 10 900 000貸：銀行存款 10 900 000（2）07年4月10日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 600 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本） 600 000（3）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)=1 000-（300-200）70%-（1 160-1 000+200）16-（540-400+40）9=887.5（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有的凈利潤(rùn)=887.530%=266.25（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 2 662 500貸：投資收益 2 662 500（4）08年3月20日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 720 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 720 000（5）08年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn)=420-（300-200）30%-（1 160-1 000+200）16-（540-400+40）9=347.5（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有的凈利潤(rùn)=347.530%=104.25（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 1 042 500貸：投資收益 1 042 500（6）08年12月31日，乙公司其他權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 240 000 貸：資本公積其他資本公積 240 0003（1）03年1月2日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 60 000 000貸：銀行存款 60 000 000（2）03年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=15010%=15（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 150 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 150 000（3）04年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=75010%=75（萬(wàn)元）B公司累計(jì)分配利潤(rùn)=150+750=900（萬(wàn)元）B公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=600萬(wàn)元A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（900-600）10%-15=15（萬(wàn)元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=75-15=60（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 750 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 150 000 投資收益 600 000（4）05年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=60010%=60（萬(wàn)元）B公司累計(jì)分配利潤(rùn)=150+750+600=1 500（萬(wàn)元）B公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=600+700=1 300（萬(wàn)元）A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（1 500-1 300）10%-30=-10（萬(wàn)元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=60-（-10）=70（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 600 000長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 100 000貸：投資收益 700 000（5）06年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=30010%=30（萬(wàn)元）B公司累計(jì)分配利潤(rùn)=150+750+600+300=1 800（萬(wàn)元）B公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=600+700+550=1 850（萬(wàn)元）A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=0-20=-20（萬(wàn)元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=30-（-20）=50（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 300 000長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 200 000貸：投資收益 500 0004（1）07年1月1日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 800 000貸：銀行存款 800 000（2）07年5月15日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=17010%=17（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 170 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 170 000（3）08年3月29日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=15010%=15（萬(wàn)元）A公司累計(jì)分配利潤(rùn)=170+150=320（萬(wàn)元）A公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=300（萬(wàn)元）B公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（320-300）10%-17=-15（萬(wàn)元）B公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=15-（-15）=30（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利 150 000長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司 150 000貸：投資收益 300 0005（1）持股比例為15%：07年1月1日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 452 700貸：銀行存款 452 70008年2月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=600 00015%0.5=45 000（元）借：應(yīng)收股利 45 000貸：投資收益 45 00008年3月5日，收到股利：借：銀行存款 45 000貸：應(yīng)收股利 45 000（2）持股比例為30%：07年1月1日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本） 452 700貸：銀行存款 452 70007年12月31日，確認(rèn)投資收益：甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=500 00030%=150 000（元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 150 000貸：投資收益 150 00008年2月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=600 00030%0.5=90 000（元）借：應(yīng)收股利 90 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）90 00008年3月5日，收到股利：借：銀行存款 90 000貸：應(yīng)收股利 90 00008年12月31日，甲公司承擔(dān)虧損：甲公司應(yīng)承擔(dān)虧損=150 00030%=45 000（元）借：投資收益 45 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 45 0006（1）07年1月1日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司