納稅評(píng)估指標(biāo)體系.doc

納稅評(píng)估指標(biāo)體系 （一）指標(biāo)類別評(píng)估指標(biāo)計(jì)算公式指標(biāo)功能通用指標(biāo)收入類評(píng)估分析指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入 變動(dòng)率（本期主營業(yè)務(wù)收入基期主營業(yè)務(wù)收入）基期主營業(yè)務(wù)收入100%。主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入問題和多列成本等問題，運(yùn)用其他 指標(biāo)進(jìn)一步分析。成本類評(píng)估分析指標(biāo)單位產(chǎn)成品原材料耗用率本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本100%。分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。主營業(yè)務(wù)成本 變動(dòng)率（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）基期主營業(yè)務(wù)成本100%， 其中：主營業(yè)務(wù)成本率=主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)主營業(yè)務(wù)費(fèi)用 變動(dòng)率（本期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用）基期主營業(yè)務(wù)費(fèi)用100% ， 其中：主營業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營業(yè)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入）100%。與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問題。營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用)基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用100%。如果營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問題。成本費(fèi)用率（本期營業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）本期主營業(yè)務(wù)成本100%。分析納稅人期間費(fèi)用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問題。成本費(fèi)用利潤率利潤總額成本費(fèi)用總額100%， 其中：成本費(fèi)用總額=主營業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額。與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問題。利潤類評(píng)估分析指標(biāo)主營業(yè)務(wù)利潤 變動(dòng)率（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）基期主營業(yè)務(wù)利潤100%。該指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問題。其他業(yè)務(wù)利潤 變動(dòng)率（本期其他業(yè)務(wù)利潤-基期其他業(yè)務(wù)利潤）基期其他業(yè)務(wù)利潤100%。該指標(biāo)若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問題。資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈利潤平均凈資產(chǎn)100%。分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（利潤總額+利息支出）平均總資產(chǎn)100%。分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。存貨周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)成本（期初存貨成本+期末存貨成本）2100%。分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率（期末應(yīng)收（付）賬款期初應(yīng)收（付）賬款）期初應(yīng)收（付）賬款100%。分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。固定資產(chǎn)綜合折舊率基期固定資產(chǎn)折舊總額基期固定資產(chǎn)原值總額100%。固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%， 其中：負(fù)債總額=流動(dòng)負(fù)債+長期負(fù)債，資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。特定分析指標(biāo)分析指標(biāo)所得稅稅收 負(fù)擔(dān)率應(yīng)納所得稅額利潤總額100%。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入評(píng)估分析主營業(yè)務(wù)利潤 稅收負(fù)擔(dān)率（本期應(yīng)納稅額本期主營業(yè)務(wù)利潤）100%。上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對(duì)照，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。應(yīng)納稅所得額 變動(dòng)率（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額100%。關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題。所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)納所得稅額主營業(yè)務(wù)收入100%。將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。所得稅貢獻(xiàn) 變動(dòng)率（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）基期所得稅貢獻(xiàn)率100%。與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。所得稅負(fù)擔(dān) 變動(dòng)率（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）基期所得稅負(fù)擔(dān)率100%。與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系 （二）稅種稅收負(fù)擔(dān)率數(shù)值說 明營業(yè)稅營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）100%,將該指標(biāo)與企業(yè)上期、當(dāng)?shù)赝袠I(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)率進(jìn)行比較，如果偏低說明企業(yè)可能存在不如實(shí)申報(bào)納稅的問題，在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠的情況。營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（本期營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率-上期營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率）本期營業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率100%,將該指標(biāo)與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配合進(jìn)行分析，正常情況下這兩個(gè)指標(biāo)的變動(dòng)應(yīng)是同向、等值的，如果差異較大，說明企業(yè)存在不如實(shí)反映收入或不如實(shí)申報(bào)納稅的問題。應(yīng)納稅額變動(dòng)率1該指標(biāo)=（本期營業(yè)稅額-上期營業(yè)稅額）本期營業(yè)稅額100%,在企業(yè)經(jīng)營情況變化不大、稅收政策變化不大的情況下，該指標(biāo)值應(yīng)接近于1，如果變化差異較大，應(yīng)進(jìn)一步查清變化的合理性，看企業(yè)是否存在少申報(bào)納稅的問題。資源稅資源稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)1該指標(biāo)=本期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率上年同期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率，其中：資源稅稅收負(fù)擔(dān)率= 應(yīng)納稅額主營業(yè)務(wù)收入100%。本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源稅負(fù)擔(dān)率的對(duì)比分析，一般在產(chǎn)品售價(jià)相對(duì)穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近1，當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理。當(dāng)比值大于1，無問題。資源稅同步增長系數(shù)1該指標(biāo)=應(yīng)納稅額增長率主營業(yè)務(wù)收入增長率。應(yīng)納稅額增長率= （本期累計(jì)應(yīng)納稅額-上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額）上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額100%.本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長（在產(chǎn)品銷售單價(jià)沒有較大波動(dòng)的情況下），比值應(yīng)接近1。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問題。企業(yè)所得稅所得稅稅收負(fù)擔(dān)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=應(yīng)納所得稅額利潤總額100%。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果偏低則可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)進(jìn)一步分析。主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（本期應(yīng)納稅額本期主營業(yè)務(wù)利潤）100%。與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果偏低企業(yè)可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率0該指標(biāo)=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額100%。該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題。在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)考慮稅收優(yōu)惠的影響。所得稅貢獻(xiàn)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=應(yīng)納所得稅額主營業(yè)務(wù)收入100%。將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，如果偏低視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)進(jìn)一步評(píng)估分析。所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）基期所得稅貢獻(xiàn)率100%。與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率分行業(yè)設(shè)置該指標(biāo)=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）基期所得稅負(fù)擔(dān)率100%.與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。印花稅印花稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)1該指標(biāo)=本期印花稅負(fù)擔(dān)率上年同期印花稅負(fù)擔(dān)率。其中：印花稅負(fù)擔(dān)率=（應(yīng)納稅額計(jì)稅收入）100%.本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計(jì)稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負(fù)擔(dān)率與上年同期對(duì)比，正常情況下二者的比值應(yīng)接近1.當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理（下同）。印花稅同步增長系數(shù)1該指標(biāo)=應(yīng)納稅額增長率主營業(yè)務(wù)收入增長率，其中：應(yīng)納稅額增長率= 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