稅法計算公式.doc

各稅的計算公式一、計稅方法1、直接計稅法 應納增值稅額:=增值額增值稅稅率 增值額:=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額 2、間接計稅法 扣除稅額=扣除項目的扣除金額扣除稅率 (1)購進扣稅法 扣除稅額=本期購入扣除項目金額扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額 (2)實耗扣稅法 扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額 二、增值稅 一般納稅人應納增值稅額 一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 1、銷項稅額=銷售額稅率 銷售額=含稅銷售額/(1+稅率) 組成計稅價格=成本(1+成本利潤率) 2、進項稅額 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計 3、小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額征收率 銷售額=含稅銷售額/(1+征收率) 銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率) 4、進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格稅率 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 5、出口貨物退(免)稅 三、營業(yè)稅額 應納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率 計稅價格=營業(yè)成本或工程成本(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率) 四、消費稅額 啤酒、黃酒和成品油適用從量計征;卷煙和白酒適用復合計稅;其他適用從價計征 1、從價定率的計算 應納消費稅額=銷售額稅率 (1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率) (2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率) (3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率) (4)、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額 (5)、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率) 2、從量定額的計算 應納消費稅額=銷售數(shù)量單位稅額 3、復合計稅的計算 應納消費稅額=銷售數(shù)量單位稅額+銷售額比例稅率 五、企業(yè)所得稅 應納稅額=應納稅所得額稅率 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額 利潤總額=收入總額-成本、費用、損失 1、工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用 產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加 本期完工產品成本=期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本會計-期末在產品自制半成品成本余額 本期產品成本會計=材料+工資+制造費用 2、商品流通企業(yè)應納稅所得額公式 應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失 主營業(yè)務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入 商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加 商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓 3、飲服企業(yè)應納稅所得額公式 應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=經營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本 經營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加 營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產成(商)品盤存余額 4、應納所得稅稅額計算 (1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額所得稅稅率 (2)年終匯算清繳時，應退補所得稅 應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額所得稅稅率-本年累計已繳所得稅額 預繳所得稅 ?、按上年應納稅所得額的1/2或1/4 本期某月或某季應納所得稅稅額=上一年應納稅所得額/2(或4)所得稅稅率 ?、按本期計劃利潤預繳所得稅 本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額所得稅稅率 5、對減征所得稅的計算 減征比例=(所得稅稅率-原核定的稅率)/所得稅稅率 減征后應納所得稅額=應納稅所得額所得稅稅率(1-減征比例) =應納所得稅稅額減征比例 6、境外所得稅稅額扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額/境內外所得總額 7、對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算 彌補虧損后應納所得稅稅額=(應納稅所得額-以前年度未彌補虧損)所得稅稅率 六、個人所得稅 1、工資、薪金所得 工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 應納稅所得額=每月收入額-800 應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率) 2、個體工商戶 應納所得稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) (1)、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額 全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額12/當月累計經營月份數(shù) (2)、計算全年應納所得稅額 全年應納所得稅額=全年應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) (3)、計算當月累計應納所得稅額 當月應納所得稅額=全年應納所得稅額當月累計經營月份數(shù)/12 (4)、計算本月應納所得稅額 本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額 3、稿酬所得 應納所得稅額=應納稅所得額20%(1-30%)=應納稅所得額20%70% 4、勞務報酬所得 (1)、一次收入在20000元以下時 應納所得稅額=應納稅所得額20% (2)、一次收入20000,50000時 應納所得稅額=應納稅所得額20%+應納稅所得額20%50% =應納稅所得額(20%+10%) (3)一次收入超過50000時 應納所得稅稅額=應納稅所得額20%+應納稅所得額20%100%=應納稅所得額(20%+20%) 5、財產轉讓 應納所得稅額=應納稅所得額20% 應納稅所得額=轉讓財產收入額-財產原值-合理費用 6、利息、股息紅利所得 應納所得稅額=應納稅所得額20% 7、境外個人所得稅款扣除限額 境外個人所得稅稅款扣除限額=境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某外國的所得額/境內、外所得總額 8、支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算 手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額2% 七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額 1、制造業(yè) 應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 產品銷售利潤=產品銷售凈額-產品銷售成本-產品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務費用 產品銷售凈額=產品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓) 產品銷售成本=本期產品成本+期初半成品、在產品盤存-期末半成品、在產品盤存 本期生產成本=本期生產耗用的直接材料+直接人工+制造費用 2、商業(yè)企業(yè)應納稅所得額 應納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務費用) 銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓) 銷貨成本=期初商品存盤+本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用-期末商品盤存 3、服務業(yè) 應納稅所得稅=業(yè)務收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額-(業(yè)務收入稅金+業(yè)務支出+管理費用+財務費用) 4、應納稅所得額 應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額適用稅率-已納企業(yè)所得稅額 應納地方所得稅額=應納稅所得額地方所得稅稅率-已納地方所得稅額 5、國際運輸業(yè)務 應納所得稅額=應納稅所得額稅率 應納稅所得額=在中國境內起運所獲客貨收入的總額5% 6、預提所得稅 應納稅所得稅額=在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和稅率 7、境外所得稅稅款扣除限額的計算 境外所得稅稅款扣除限額=境內外所得按稅法計算的應納稅總額來源于某境外的所得額/境內外所得總額 8、外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應退所得額 應退稅額=再投資額/1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率),原實際適用的企業(yè)所得稅率退稅率 9、年終匯算清繳應補(退)企業(yè)所得稅的計算 (1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè) 應補(退)稅額=全年應納稅所得額企業(yè)所得稅率-14季度已預繳所得稅 (2)、對有征減，有境外所得的企業(yè) 應補(退)企業(yè)所得稅額=境內、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應減征的企業(yè)所得稅額-已預繳企業(yè)所得稅總額 八、土地增值稅 1、一般計算方法 應納稅總額=?各級距土地增值額適用稅率 某級距土地增值額適用稅率 土地增值率=土地增值額100%/扣除項目金額 土地增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額 2、簡便計稅方法 (1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的 應納稅額=土地增值額30% (2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 應納稅額=土地增值額40%-扣除項目金額 (3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的 應納稅額=土地增值額50%-扣除項目金額 (4)、土地增值額超過項目金額200% 應納稅額=土地增值額60%-扣除項目金額 九、車船稅 1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為:年應納稅額=車輛擁有量適用的年稅額 2、載貨車年應納稅額的計算公式為:年應納稅額=載貨汽車凈噸位適用的年稅額 3、客貨兩用的車應納稅額的計算公式為: 年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額 載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額50% 載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)適用的年稅額 4、機動船應納稅額的計算公式:年應納稅額=機動船的凈噸位適用的年稅額 5、非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位適用的年稅額 6、新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為: 新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù) 補交本期少交的稅款=應繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)-已繳稅款退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款 退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額 十、房產稅額 年應納房產稅稅額=房產評估值稅率 月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12 季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4 土地使用稅額 年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)每平方米土地年稅額 月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4 固定資產投資方向調節(jié)稅 1、基本建設項目投資額應納固定資產投資方向調節(jié)稅額，其計算公式: 應納稅額=總投資額適用稅率 總投資額=建筑工程投資總額+設備購置安裝投資總額 2、更新改造項目投資額應納固定資產投資方向調節(jié)稅額，其計算公式: 應納稅額=建筑工程投資總額適用稅率 3、超計劃投資項目應補繳固定資產投資方向稅額，其計算公式: 超計劃應補繳稅額=(實際完成投資額-省級標準投資額)適用稅率(1+加罰倍數(shù))=超計劃投資額應納稅額(1+加罰倍數(shù)) 超計劃投資額應納稅額=超計劃投資額適用稅率 超計劃投資額=實際完成投資額-省級標準投資額 十一、城鄉(xiāng)維護建設稅 應納城鄉(xiāng)建設維護稅額=(產品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經營收入額)地區(qū)適用稅率 應補交稅額=實際營業(yè)收入額地區(qū)適用稅率-已納稅額 應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額 十二、印花稅額 1、購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額3/10000 2、建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算應納稅額=收取的費用5/10000 3、加工承攬合同應納印花稅的計算應納稅額=加工及承攬收入5/10000 4、建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算應納稅額=承包金額3/10000 5、財產租賃合同應納印花稅的計算應納稅額=租賃金額1/1000 6、倉儲保管合同應納印花稅的計算應納稅額=倉儲保管費用1/1000 7、借款合同應納印花稅的計算應納稅額=借款金額0.5/10000 8、財產保險合同應納印花稅的計算應納稅額=保險費收入1/1000 9、產權轉移書據(jù)應納印花稅的計算應納稅額=書據(jù)所載金額5/10000 10、技術合同應納印花稅的計算應納稅額=合同所載金額3/10000 11、貨物運輸合同應納印花稅的計算應納稅額=運輸費