心愿食品加工車間制造成本控制方案.docVIP

心愿食品加工車間制造成本控制方案1、目的強(qiáng)化管理人員及職工的成本節(jié)約意識(shí)，提高車間整體管理水平，降低生產(chǎn)成本，提升產(chǎn)品競爭力。2、適用范圍 本方案適用于各生產(chǎn)制品車間。3、職責(zé)3.1 生產(chǎn)部負(fù)責(zé)方案的制定、完善、修訂。3.2各生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)執(zhí)行，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況反饋合理意見。3.3生產(chǎn)部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)考核并進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總分析，調(diào)整制定有效控制方案。3.4審計(jì)部負(fù)責(zé)審核考核結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并將審核情況反饋生產(chǎn)部，生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處理。4、內(nèi)容4.1制造成本：根據(jù)生產(chǎn)車間制造成本的可控性，分為可控成本和不可控成本。4.1.1可控成本：包裝費(fèi)、水、電、汽、制冷費(fèi)、人工費(fèi)、藥品器械、專項(xiàng)材料、維修費(fèi)、車間物料、辦公物品、車間用具、化驗(yàn)費(fèi)、污水處理費(fèi)、宣傳（生活）用品、修理備件、待攤費(fèi)用。 4.1.2不可控成本： 租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)。4.1.3制造成本的構(gòu)成科目明 細(xì)備注包裝費(fèi)包裝物可控水費(fèi)水可控電費(fèi)電可控汽費(fèi)汽可控制冷費(fèi)車間降溫及產(chǎn)品預(yù)冷、速凍等費(fèi)用；包括機(jī)房水、電、人工、折舊、維修費(fèi)、制冷劑（液氨、乙二醇、氟利昂）、冷凍機(jī)油、工器具、機(jī)房改造費(fèi)用等及其他機(jī)房發(fā)生的費(fèi)用可控租賃費(fèi)廠房設(shè)備租賃費(fèi)不可控折舊費(fèi)廠房設(shè)備折舊不可控人工費(fèi)主任、班長及職工人員工資、福利、外聘收購員計(jì)提可控藥品器械二氧化氯、過氧化鈉及器械可控專項(xiàng)材料（含燃料動(dòng)力）鹽、食用堿、檸檬酸鈉、燃料灌煤氣(液化氣)、柴油車間用聚氨脂保溫管等可控維修費(fèi)從大維修分配的維修費(fèi)、物料制作費(fèi)用，塑料筐維修費(fèi)，配件費(fèi)用、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用?？煽剀囬g物料松香、液化氣噴火槍、煤氣罐、輪胎、掃帚、拖把、塑料周轉(zhuǎn)筐、盆、自噴漆、鐵絲、片堿、純堿等可控辦公物品打印機(jī)色帶、硒鼓、各種表格（20多種）等辦公信息用品、信息設(shè)備維修費(fèi)可控車間用具電子稱、背式噴霧器、預(yù)冷架車、卸豬車、液壓車、盤子、案子、水罐等可控化驗(yàn)費(fèi)產(chǎn)品化驗(yàn)費(fèi)用可控污水處理費(fèi)車間產(chǎn)生的污水處理發(fā)生的費(fèi)用可控宣傳用品生活用品：窗簾布、潔具等；宣傳用品：宣傳用的報(bào)紙、雜刊等可控修理備件彎頭、三通、泵頭、風(fēng)機(jī)、氧氣、乙炔、焊條、溫度計(jì)、燈、電線等可控待攤費(fèi)用支付的吊裝費(fèi)、吊車費(fèi)等其他費(fèi)用，另分廠車間小型改造費(fèi)用也入待攤?？煽夭盥觅M(fèi)車間人員出差、春節(jié)放假發(fā)生的差旅費(fèi)不可控 以上是根據(jù)財(cái)務(wù)成本核算的構(gòu)成進(jìn)行了分類，同時(shí)根據(jù)倉庫出庫物資所入科目進(jìn)行了劃分，上述列出的物資僅是作為具有代表性的常見物品。4.2控制導(dǎo)向4.2.1加強(qiáng)成本深度認(rèn)知：對(duì)制造成本的構(gòu)成、特點(diǎn)、性質(zhì)、分類進(jìn)行正確、清晰的了解和認(rèn)識(shí)，有助于對(duì)成本發(fā)生情況進(jìn)行更好的分析，幫助管理人員和工人更好的從根本上進(jìn)行制造成本的有效控制，從而達(dá)到追根溯源、標(biāo)本兼治的效果。4.2.2強(qiáng)化成本管理意識(shí)：利潤=價(jià)格-成本，這個(gè)等式強(qiáng)調(diào)公司產(chǎn)品以過硬的質(zhì)量在贏得市場認(rèn)同價(jià)值的前提下，降低制造成本是增加公司利潤的有效途徑。作為車間管理者要正確理解成本控制的意義，要在深度認(rèn)知制造成本的基礎(chǔ)上培養(yǎng)職工成本憂患意識(shí)，建立并不斷強(qiáng)化成本管理意識(shí)，以正確的意識(shí)作指導(dǎo)并落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)上。作為管理者要跳出“抓好質(zhì)量，萬事大吉”的誤區(qū)，要深度剖析降低成本、增強(qiáng)公司效益的意義，要一手抓質(zhì)量管理一手抓成本控制，做到兩手都要硬，長抓不懈。4.2.3健全成本控制手段：在理解降低成本增強(qiáng)效益的必要性基礎(chǔ)上，如何將成本控制的意識(shí)落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)上，關(guān)鍵是要在生產(chǎn)過程中建立健全成本控制的有效手段。4.2.3.1杜絕浪費(fèi)。浪費(fèi)并非單純的指各種生產(chǎn)物資的直接浪費(fèi)，在生產(chǎn)過程中各種生產(chǎn)資源因缺乏控制、使用和控制不當(dāng)而沒有達(dá)到預(yù)期的使用效果都是成本的浪費(fèi)，因此杜絕浪費(fèi)是降低制造成本的有效手段之一。例：汽的跑冒漏是一種直接的浪費(fèi)；車間設(shè)備因保養(yǎng)維護(hù)不到位配件嚴(yán)重磨損屬于使用不當(dāng)造成的浪費(fèi)；備用配件或紙箱的庫存積壓屬于因缺乏控制導(dǎo)致的成本占用浪費(fèi)。4.2.3.2減少物資庫存，降低成本占用。對(duì)于需要儲(chǔ)備的物資要根據(jù)申報(bào)周期隨用隨申報(bào)，適當(dāng)存?zhèn)?、避免積壓。如包裝物類、藥品器械、專項(xiàng)材料、車間物料、辦公物品、車間用具、宣傳（生活）用品、修理備件等包含的各項(xiàng)物資。4.2.3.3加強(qiáng)以舊換新，減少支出。以舊換新不但指用舊的物品換取新的使用，還指減少物品的直接更新。車間需求物料、工器具能滿足加工工藝及產(chǎn)品質(zhì)量要求的，且自制價(jià)格低于市場采購價(jià)格的，原則上實(shí)行自制（公司自制設(shè)備的確定之規(guī)定見2006年2月發(fā)布的設(shè)備管理程序-A版第6條）；車間毀壞的物品，在不影響加工工藝及產(chǎn)品質(zhì)量，且能耗不增加或能耗增加的幅度可以抵消直接更新帶來的成本支出的，經(jīng)過維修能夠繼續(xù)使用的則進(jìn)行維修使用；加強(qiáng)車間設(shè)備、工器具的維修維護(hù)保養(yǎng)和規(guī)范管理，杜絕因維護(hù)保養(yǎng)、管理不當(dāng)造成的過度磨損和毀壞導(dǎo)致的“腫瘤惡化”性的直接損失或增加維修成本的行為。4.2.3.4建立單位目標(biāo)值。水、電、汽、松香、鹽、污水處理費(fèi)比較適合建立單位目標(biāo)值的方法進(jìn)行控制。在目前生產(chǎn)車間水電汽控制考核方案、各分廠用鹽及松香考核控制方案考核的基礎(chǔ)上，分廠車間對(duì)考核進(jìn)一步細(xì)化考核控制。同時(shí)，控制了水的用量自然也就控制了污水處理量，達(dá)到了控制污水處理費(fèi)用的效果。加工產(chǎn)品時(shí)耗用的包裝物與產(chǎn)品產(chǎn)量是“一一對(duì)應(yīng)”的關(guān)系，在計(jì)劃科對(duì)當(dāng)前包裝物考核的基礎(chǔ)上，車間管理人員要定期檢核上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)于人工費(fèi)的控制，各車間要在當(dāng)前工資科審核計(jì)提的基礎(chǔ)上，車間要加強(qiáng)對(duì)工資錯(cuò)誤錄入、虛報(bào)產(chǎn)量等違規(guī)情況的檢核，并制定檢核周期、嚴(yán)格執(zhí)行。制冷費(fèi)中電費(fèi)占比（58.9）最大，其次是固定不可控折舊費(fèi)占比為19.5，人工費(fèi)占比12.6，因此控制制冷費(fèi)的關(guān)鍵控制機(jī)房用電量，由制冷科負(fù)責(zé)在當(dāng)前機(jī)房峰平谷用電考核基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際考核結(jié)果及時(shí)分析調(diào)整控制措施，達(dá)到理想的控制效果。4.2.3.5控制采購成本。分廠廠長需嚴(yán)格監(jiān)督采購產(chǎn)品、物料價(jià)格、質(zhì)量，及時(shí)將存在的差異進(jìn)行反饋。4.2.3.6實(shí)施費(fèi)用目標(biāo)控制。為達(dá)到費(fèi)用控制的良好效果，生產(chǎn)部根據(jù)2009年生產(chǎn)計(jì)劃訂立年度費(fèi)用目標(biāo)（分解到各分廠），實(shí)際費(fèi)用開支都要以目標(biāo)作嚴(yán)格的參照，采用目標(biāo)計(jì)提的辦法跟蹤控制。作為基層管理人員對(duì)每筆即將發(fā)生的費(fèi)用數(shù)額都要進(jìn)行精確預(yù)算，將已產(chǎn)生的費(fèi)用數(shù)額、即將發(fā)生的預(yù)算費(fèi)用數(shù)額與費(fèi)用年度目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，如果某項(xiàng)費(fèi)用的產(chǎn)生將導(dǎo)致年度預(yù)算定額費(fèi)用超支，那么管理人員在審批時(shí)就要權(quán)衡開支的輕重、必要非必要性，將不必要的費(fèi)用開支砍掉，以保證實(shí)際費(fèi)用的總支出控制在年度預(yù)算定額之內(nèi)。4.2.3.7嚴(yán)把物料申報(bào)審批控制關(guān)。物料申報(bào)人員在申報(bào)之初對(duì)費(fèi)用的開支額度都要進(jìn)行精確的預(yù)算，基層管理人員在審批時(shí)要對(duì)費(fèi)用的開支必要性和合理性進(jìn)行把關(guān)審核。對(duì)于不合理的返回修正，審核后費(fèi)用開支符合“必要合理”要求或修正后達(dá)到此要求的方可提交下一步管理層審批。費(fèi)用審批的最后把關(guān)者，不但要審核費(fèi)用開支的必要合理性，還要對(duì)開支超出情況進(jìn)行審核把關(guān)。某單位某項(xiàng)費(fèi)用開支已超出預(yù)算年度費(fèi)用定額，如果此項(xiàng)費(fèi)用又是必要合理的開支，那么需提交生產(chǎn)部審批，原則是“投入產(chǎn)出達(dá)到盈平”或“部內(nèi)同項(xiàng)費(fèi)用總額盈余”，否則予以否決并建議放入下一個(gè)預(yù)算年度實(shí)施此項(xiàng)計(jì)劃；上述兩個(gè)原則都不能滿足，但部內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)和分廠廠長、基層管理人員達(dá)成一致：計(jì)劃的實(shí)施從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略角度考慮能夠早投資早受益，可以批復(fù)通過意見。4.2.4控制分工與激勵(lì)措施4.2.4.1控制分工4.2.4.1.1各生產(chǎn)車間作為費(fèi)用控制的基本單位，處于制造成本控制鏈的始端，在費(fèi)用的控制上起到最關(guān)鍵性的作用，因此要保證申報(bào)物資數(shù)據(jù)、金額及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性。責(zé)任層級(jí)分布：車間班長（直接）車間主任（關(guān)鍵） 分廠廠長（重要） 主管部長（必要）。4.2.4.1.2車間成本核算員、分廠物流、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)收集，及時(shí)、正確的歸類、錄入、上傳。4.2.4.1.3根據(jù)4.2.3.5條審批的超支費(fèi)用，分廠成本核算員或財(cái)務(wù)人員要作單獨(dú)區(qū)分，以便生產(chǎn)部財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析。4.2.4.1.4生產(chǎn)部計(jì)劃科：負(fù)責(zé)水、電、汽、鹽、松香、包裝物的考核。4.2.4.1.5生產(chǎn)部制冷科：負(fù)責(zé)制冷費(fèi)用的考核控制，關(guān)鍵是機(jī)房峰平谷用電（預(yù)冷、速凍、儲(chǔ)藏）的考核。4.2.4.1.6生產(chǎn)部財(cái)務(wù)科：負(fù)責(zé)各生產(chǎn)車間目標(biāo)成本數(shù)據(jù)的及時(shí)生成，并負(fù)責(zé)所有單位已發(fā)生考核數(shù)據(jù)的全面匯總分析，及時(shí)向生產(chǎn)部主管部長反饋調(diào)整控制意見。4.2.4.1.7 物流部倉儲(chǔ)科：倉儲(chǔ)科（分廠倉庫）協(xié)助負(fù)責(zé)出庫物資的分類、所入科目的統(tǒng)一（必須保證與半程一致），分廠倉庫拿不準(zhǔn)的要及時(shí)咨詢物流部倉儲(chǔ)科或生產(chǎn)部財(cái)務(wù)科。4.2.4.2激勵(lì)措施：4.2.4.2.1根據(jù)成本的可控性，公司對(duì)可控成本進(jìn)行節(jié)超獎(jiǎng)懲控制，根據(jù)2009年可控成本的預(yù)算總額，制定計(jì)提目標(biāo)（預(yù)算目標(biāo)0.95）采用累計(jì)計(jì)提與累計(jì)發(fā)生對(duì)比的方式進(jìn)行考核控制。4.2.4.2.2累計(jì)節(jié)超累計(jì)計(jì)提-累計(jì)發(fā)生，正值表示節(jié)約予以獎(jiǎng)勵(lì)，負(fù)值表示超支進(jìn)行計(jì)罰。4.2.4.2.3獎(jiǎng)罰比例：按累計(jì)節(jié)超金額的50進(jìn)行計(jì)提獎(jiǎng)罰。4.2.4.2.4獎(jiǎng)罰分配：計(jì)提獎(jiǎng)罰金額累計(jì)節(jié)超金額50，按照以下比例進(jìn)行分配。制冷費(fèi)節(jié)超計(jì)提限值崗位分管部長科長分廠廠長機(jī)房班長機(jī)房職工分配比例8%12%8%12%60%車間制造成本節(jié)超計(jì)提限值崗位廠長主任班長（質(zhì)檢員）分配比例15%25%60%車間其他制造成本：是指扣除制冷費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)后的節(jié)超費(fèi)用4.2.4.2.5獎(jiǎng)懲公布：審計(jì)部對(duì)考