建立高?？冃ьA(yù)算管理體系的研究.doc

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632【摘要】本文著重研究了如何建立高校院（系）績效預(yù)算管理體系，建立績效評價結(jié)果與預(yù)算資金分配緊密結(jié)合的預(yù)算約束機(jī)制，并結(jié)合評價的結(jié)果來進(jìn)行校內(nèi)資金的分配。 “績效預(yù)算”管理模式的核心就是根據(jù)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)，改過去“安排式預(yù)算”或“支出預(yù)算”為“績效預(yù)算”，構(gòu)建效益分析框架和績效預(yù)算管理運(yùn)行模式。它既有明確的目標(biāo)，又有操作性強(qiáng)的具體方案，這不僅僅是一種預(yù)算模式的創(chuàng)新，更是高校管理理念的革新。 一、建立高?？冃ьA(yù)算評價體系的必要性 現(xiàn)階段，高校在預(yù)算管理中普遍采用“零基預(yù)算”，它在運(yùn)行過程中普遍存在輕視成本核算，缺乏效益觀念的現(xiàn)象。預(yù)算資金在各院（系）、部門間分配時，只考慮學(xué)院人員和學(xué)生規(guī)模的因素，并沒有考慮各院（系）、部門的績效情況，只注重投入而不注重產(chǎn)出；各學(xué)院（系）、部門的運(yùn)作模式基本上是依照學(xué)校下?lián)芙?jīng)費(fèi)的多少來辦事，錢不夠伸手再要；既無長期打算，又無通盤籌劃，經(jīng)營理財無從談起，更不用說成本核算，造成投入不講效益、花錢不精打細(xì)算、大手大腳、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象。 由于缺乏有效的預(yù)算管理激勵機(jī)制，績優(yōu)沒有獎勵，績差沒有懲罰，造成各學(xué)院（系）、部門忙于追加、爭奪資金，財務(wù)部門忙于搞平衡，對資金一撥了事，無力跟蹤查效，使資金利用效率低下，部門之間資金矛盾加劇。如：由于預(yù)算資金分配的不合理導(dǎo)致有些部門到年底由于沒有經(jīng)費(fèi)，只能將許多本年度應(yīng)做的事情推遲到下年度去做；反之有些部門年底預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余較大，為了保證下年學(xué)校不削減其預(yù)算指標(biāo)，就突擊開支，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。 二、建立高?？冃ьA(yù)算評價體系原則 在建立高?？冃ьA(yù)算評價體系時應(yīng)注意以下原則： (一)導(dǎo)向性原則 績效評價指標(biāo)體系對學(xué)校各院（系）、部門的教學(xué)水平、教學(xué)效果的提高應(yīng)起導(dǎo)向作用。因此建立指標(biāo)體系時要注意指標(biāo)的選擇、各指標(biāo)的具體內(nèi)涵、評價標(biāo)準(zhǔn)的確定以及各指標(biāo)權(quán)重，使其既能反映各院（系）、部門績效情況的基本要求，又能使各要素成為各院（系）、部門自我評價的尺度和近期努力的目標(biāo)。 (二)重要性原則 高?？冃ьA(yù)算評價工作涉及的面很廣，指標(biāo)體系不可能面面俱到。為實現(xiàn)評價目標(biāo)，指標(biāo)的選擇既要保證指標(biāo)體系的完整性，又要使指標(biāo)要素盡可能地簡化和易于計算。必須在復(fù)雜的指標(biāo)群體中選擇那些具有代表性的高?？冃гu價指標(biāo)。這樣既可以充分有效地反映高?？冃闆r，又可以避免某一指標(biāo)要素對評價目的的重復(fù)影響。 (三)全面性原則 高校院（系）、部門績效預(yù)算評價是由不同的分析目標(biāo)系統(tǒng)構(gòu)成的。投入和產(chǎn)出兩個子系統(tǒng)構(gòu)成了高校院（系）、部門績效預(yù)算評價的主要分析體系，而產(chǎn)出子系統(tǒng)中又包括教學(xué)工作、科研工作、學(xué)生工作三個方面。因此，需要建立一套各有側(cè)重而又相互聯(lián)系的指標(biāo)群，從不同的側(cè)面全面、完整、綜合地反映運(yùn)行狀況。 (四)可行性原則 指標(biāo)體系中所列入的各項統(tǒng)計指標(biāo)應(yīng)該是能夠在實際中取得的數(shù)據(jù)資料，或利用現(xiàn)有資料加工后可取得數(shù)據(jù)的指標(biāo)，對那些雖然具有評價功能、但在實際中無法統(tǒng)計或難以取得數(shù)據(jù)的指標(biāo)應(yīng)予以剔除。指標(biāo)數(shù)據(jù)容易取得，是可行性原則的基本要求。這樣，在設(shè)計分析指標(biāo)體系時，要將指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取建立在現(xiàn)有資料的基礎(chǔ)上。 (五)完善性原則 高?？冃ьA(yù)算評價體系的建立可以考慮采取循序漸進(jìn)的思路,先從主要的、本質(zhì)的內(nèi)容著手進(jìn)行，然后再逐步加以完善。在建立高?？冃гu價指標(biāo)體系時，滿足一定的客觀性、科學(xué)性和可操作性原則是必要的。但由于在高校預(yù)算績效評價體系統(tǒng)計中將會遇到許多精確度量有難度的內(nèi)容，對于這些現(xiàn)象的統(tǒng)計，無論在指標(biāo)的設(shè)計還是數(shù)值測量等方面都存在一定的試驗性成分，因此，建立一套合理的高校預(yù)算績效評價體系將會經(jīng)歷一個比較長的歷史過程，需要克服種種困難。建立高?？冃ьA(yù)算評價體系的目的是反映高校各院（系）、部門的績效的排序情況，因此不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)它的完備性,不應(yīng)等到一種方法變得完美無缺時才去應(yīng)用，要鼓勵各種大膽的、積極的、有價值的探索活動。 三、建立高?？冃ьA(yù)算管理體系 建立這種預(yù)算資金分配與績效掛鉤的高?？冃ьA(yù)算評價體系的關(guān)鍵是要解決兩個問題：一是如何建立一套能夠客觀反映各院（系）、部門績效情況的績效評價指標(biāo)體系；二是如何建立績效預(yù)算獎勵機(jī)制。許多學(xué)者都提出過高校的預(yù)算管理應(yīng)與績效掛鉤的設(shè)想，但是卻沒有解決如何進(jìn)行具體操作的問題，這也是本研究要解決的難點(diǎn)。 (一)指標(biāo)的選擇 在面對高?？冃ьA(yù)算評價錯綜復(fù)雜的指標(biāo)時，如何在一個由相互聯(lián)系、相互制約的諸因素指標(biāo)構(gòu)成的集合系統(tǒng)中選擇出最具有代表性的指標(biāo)，對于績效評價指標(biāo)體系的建立以及對高校各院（系）、部門進(jìn)行全面、客觀的總體評價非常重要。 高校績效預(yù)算評價體系的建立包括具體評價指標(biāo)的確定以及各指標(biāo)分值和權(quán)重系數(shù)的確定。在確定具體評價指標(biāo)以及各指標(biāo)的分值和權(quán)重時，很大一部分需要借助專家的經(jīng)驗，故專家的經(jīng)驗是指標(biāo)及其分值權(quán)重的最直接的來源。如何將專家的經(jīng)驗與理性的分析結(jié)合起來，科學(xué)地、精確地用數(shù)量描述專家的經(jīng)驗，是我們面臨的最大難題。 筆者咨詢了幾所高校長期從事教學(xué)管理工作的專家（其中有校級、院級領(lǐng)導(dǎo)，其他管理部門領(lǐng)導(dǎo)和專家）借鑒企業(yè)績效評價的方法，從投入、產(chǎn)出兩個角度進(jìn)行評價，初步形成了M大學(xué)院（系）績效預(yù)算評價體系（見下圖）。 在確定具體的評價指標(biāo)時，由于不同學(xué)校以及同一學(xué)校的不同時期的戰(zhàn)略重點(diǎn)有所不同，評價指標(biāo)體系各方面及其對應(yīng)指標(biāo)也有輕重緩急。所以，如將前述方法計算出各指標(biāo)的分值直接用于對各學(xué)院（系）的績效評價，則不能體現(xiàn)學(xué)校不同時期的戰(zhàn)略重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)對各指標(biāo)依照其就學(xué)校現(xiàn)階段而言重要性程度賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)重系數(shù)。 在咨詢專家意見和問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，筆者采用層次分析法計算得出是M大學(xué)院（系）績效預(yù)算評價指標(biāo)權(quán)重值（見上表）。 由測評人員對M大學(xué)各院(系)績效預(yù)算評價體系中產(chǎn)出子系統(tǒng)中的具體評價指標(biāo)通過一定的統(tǒng)計歸納方法得出每一指標(biāo)的分值，再乘上表計算出的各具體指標(biāo)的權(quán)重值即可得出M大學(xué)各院（系）產(chǎn)出的綜合評價分值。 筆者在對大學(xué)內(nèi)部各學(xué)院進(jìn)行績效評價時，借鑒成本收益法的思路，通過對投入、產(chǎn)出進(jìn)行比較，對其總體績效作出評價。高校內(nèi)部投入產(chǎn)出效益評價的數(shù)學(xué)模型為： 式中Ei為年度內(nèi)i單位的績效指數(shù)，績效指數(shù)Ei的值越大，表明i單位的績效越高；反之， Ei值越少，表明i單位績效越低。Ii為年度內(nèi)i單位科研、教學(xué)的總投入。Oi為年度內(nèi) 單位的產(chǎn)出；Oij表示i單位預(yù)算j項目的產(chǎn)出分值。Wi為j項目的權(quán)重，i為單位編號，n為單位總數(shù)。其中，投入元折合為一個投入基本分值，產(chǎn)出分值折合為產(chǎn)出分值。 (二)建立績效預(yù)算獎勵機(jī)制 如何根據(jù)績效評價的結(jié)果，建立預(yù)算績效獎勵機(jī)制,是筆者在研究的過程中遇到的另一大難題。為了解決這一難題，筆者查閱了各方面資料并且走訪了幾所高校的專家，在綜合分析的基礎(chǔ)上， 認(rèn)為在高校中可以從下兩個方面建立預(yù)算績效獎勵機(jī)制。 .每年度由校專設(shè)的績效評價小組對各院（系）的績效情況進(jìn)行評價，分出績優(yōu)績差等級，校財務(wù)處以此為依據(jù)對下年度預(yù)算資金進(jìn)行分配。對績優(yōu)的院（系）給予獎勵，而對績差的院（系）給予懲罰。如：下年度全校的預(yù)算經(jīng)費(fèi)增長為10%，則可依據(jù)績效評價的結(jié)果，將各院（系）按績效情況進(jìn)行排序，績優(yōu)的學(xué)院（系）對其下?lián)艿念A(yù)算經(jīng)費(fèi)增長幅度應(yīng)高于10%，而績差的學(xué)院（系）對其下?lián)艿念A(yù)算經(jīng)費(fèi)增長幅度則低于10%，甚至可以適當(dāng)減少預(yù)算經(jīng)費(fèi)的下?lián)堋?.借鑒企業(yè)中績效薪酬的做法，將教職工的收入與各院（系）績效評價的結(jié)果掛鉤。目前，高校教職工收入一般主要包括兩個部分：一部分是按政府有關(guān)部門核定的工資收入，另一部分是學(xué)校根據(jù)年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)情況發(fā)放的校內(nèi)津貼。筆者建議，學(xué)校年度預(yù)算支出的校內(nèi)津貼部分在各院（系）之間進(jìn)行分配時，結(jié)合績效評價的結(jié)果進(jìn)行分配。根據(jù)各院（系）績效的排名情況，對于排名較前的院（系）按比例分配較多的校內(nèi)津貼。 由此可見，在采用“零基預(yù)算”法編制預(yù)算的同時，應(yīng)結(jié)合“績效預(yù)算”管理的思想。根據(jù)各部門承擔(dān)的教學(xué)、科研計劃任務(wù)的完成情況，將經(jīng)費(fèi)使用效果與任務(wù)完成情況進(jìn)行對比分析