內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)課件.ppt

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù) 什么是內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)在金融行業(yè)一般稱為 稽核 是對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及有關(guān)人員經(jīng)營(yíng)管理行為的審查 評(píng)價(jià)和監(jiān)督 內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立 客觀的監(jiān)督 評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng) 是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分 通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法 審查評(píng)價(jià)并改善銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)狀況 內(nèi)部控制和公司治理效果 促進(jìn)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健發(fā)展 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 保障國(guó)家金融法規(guī) 政策 財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行 促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng) 揭露弊端 堵塞漏洞 保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全和完整 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是 保證國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī) 方針政策 監(jiān)管部門(mén)規(guī)章的貫徹執(zhí)行 在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)框架內(nèi) 促使風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平 改善運(yùn)營(yíng) 增加價(jià)值 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引 內(nèi)部審計(jì)的分類 按審計(jì)的范圍可劃分為全面審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)按審計(jì)方式劃分可劃分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按是否通知受審計(jì)部門(mén)可分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)范圍 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引 第十七條內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)主要包括 一 經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性及合規(guī)部門(mén)工作情況 二 內(nèi)部控制的健全性和有效性 三 風(fēng)險(xiǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 計(jì)量 監(jiān)控程序的適用性和有效性 四 信息系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì) 開(kāi)發(fā)運(yùn)行和管理維護(hù)的情況 五 會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性 六 與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的資本評(píng)估系統(tǒng)情況 七 機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)績(jī)效和管理人員履職情況等 如何保持內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引 從內(nèi)部審計(jì)體系和機(jī)構(gòu)設(shè)置上 董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì)成員不少于3人 多數(shù)成員應(yīng)是非執(zhí)行董事 審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?審計(jì)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé) 根據(jù)董事會(huì)授權(quán)組織指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé) 制定內(nèi)部審計(jì)程序 評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理情況 落實(shí)年度審計(jì)工作計(jì)劃 開(kāi)展后續(xù)審計(jì) 監(jiān)督整改情況 如何保持內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引 從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)限上 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)列席或參加與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)有關(guān)的會(huì)議 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)及時(shí) 全面了解經(jīng)營(yíng)管理信息 并就有關(guān)問(wèn)題向?qū)徲?jì)對(duì)象和相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查 質(zhì)詢 取證 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)認(rèn)為必要時(shí)有權(quán)向董事會(huì)直接匯報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn) 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)具有處理建議權(quán)和必要的處罰權(quán) 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)拒絕接受或不配合內(nèi)部審計(jì) 拒絕提供或提供虛假資料 打擊報(bào)復(fù)或陷害審計(jì)人員的 有權(quán)向上級(jí)報(bào)告 要求及時(shí)予以制止并做出處理 內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)節(jié) 內(nèi)部審計(jì)包括準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 報(bào)告階段 處理階段和檔案整理五個(gè)階段 準(zhǔn)備階段 成立審計(jì)組 根據(jù)審計(jì)任務(wù)和對(duì)象 確定擬審計(jì)的內(nèi)容 重點(diǎn)和期間 并選定審計(jì)人員制定審計(jì)實(shí)施方案 具體地確定審計(jì)范圍 內(nèi)容 重點(diǎn)和時(shí)限等搜集和學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī) 制度和操作流程 進(jìn)行審計(jì)前培訓(xùn)向被審計(jì)部門(mén)發(fā)出審計(jì)通知 實(shí)施階段 一 進(jìn)點(diǎn)會(huì)談 審計(jì)組在審計(jì)通知書(shū)指定的日期進(jìn)入被審計(jì)部門(mén) 與被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人舉行會(huì)談 進(jìn)點(diǎn)會(huì)談的目的 一是進(jìn)一步掌握被審計(jì)部門(mén)存在的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn) 二是藉此了解和評(píng)估管理人員對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù) 經(jīng)營(yíng)狀況的熟悉程度 并作為對(duì)其管理能力和管理水平進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)和評(píng)價(jià)的一部分 三是由審計(jì)組組長(zhǎng)說(shuō)明審計(jì)的目的 內(nèi)容 安排以及對(duì)被審計(jì)部門(mén)的要求 四是介紹審計(jì)組成員 會(huì)談結(jié)束后 審計(jì)組應(yīng)完成 會(huì)談紀(jì)要 實(shí)施階段 二 調(diào)閱資料 審計(jì)操作中 審計(jì)組應(yīng)根據(jù)擬檢查的內(nèi)容 確定需調(diào)閱的原始憑證 會(huì)計(jì)賬簿 管理報(bào)表和有關(guān)文件 根據(jù)審計(jì)方案和檢查需要逐次調(diào)閱 調(diào)閱資料應(yīng)填寫(xiě) 調(diào)閱資料清單 一式兩份 由審計(jì)組和被審計(jì)部門(mén)分別保存 調(diào)閱資料應(yīng)由主審人或其指定的專人統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理調(diào) 退手續(xù) 實(shí)施階段 三 對(duì)賬表的現(xiàn)場(chǎng)審核 審計(jì)組首先應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位賬表數(shù)據(jù)的真實(shí)性 完整性和合法性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查審查的基本方法是 1 審查核算內(nèi)容是否依據(jù)真實(shí)交易 會(huì)計(jì)科目 賬戶使用是否正確 2 核對(duì)分戶賬 明細(xì)賬 與總賬 總賬與會(huì)計(jì)報(bào)表是否相符 3 核對(duì)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表與各分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表加總數(shù)是否相符 實(shí)施階段 四 進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試 即考察被審計(jì)部門(mén)是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定 各級(jí)管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及本崗位的制度和規(guī)定 被審計(jì)部門(mén)的有關(guān)政策 法令和規(guī)章制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行 根據(jù)測(cè)試的結(jié)果 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的狀況是否有效作出評(píng)價(jià) 實(shí)施階段 五 執(zhí)行檢查程序 根據(jù)審計(jì)方案 按各項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)采用各種審計(jì)方法分別對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行審查檢查 審計(jì)方法包括抽樣 核對(duì) 審閱 計(jì)算 比較分析 賬戶分析 繪制流程圖 實(shí)地觀察 詢問(wèn)調(diào)查等取證 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和需要查實(shí)的情況取得證明材料分析 對(duì)檢查中認(rèn)定的事實(shí)及有關(guān)資料進(jìn)行整理核對(duì) 進(jìn)行比較 分析 以確定查證的問(wèn)題評(píng)價(jià) 對(duì)查出的事實(shí)進(jìn)行綜合和判斷 并根據(jù)審計(jì)依據(jù)對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行定性 作出審計(jì)結(jié)論編制工作底稿 對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄 編制 審計(jì)工作底稿 報(bào)告階段 一 形成 審計(jì)事實(shí)和評(píng)價(jià) 將審計(jì)實(shí)施階段查實(shí)的各種問(wèn)題和事實(shí)分類整理 初步認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì) 形成各檢查項(xiàng)目的分項(xiàng)目小結(jié) 提交主查人 主查人組織分析和認(rèn)定材料進(jìn)行討論 進(jìn)行綜合分析 判斷 形成 審計(jì)事實(shí)和評(píng)價(jià) 審計(jì)事實(shí)和評(píng)價(jià) 一般應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束時(shí)完成 最遲應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)完成 報(bào)告階段 二 進(jìn)行總結(jié)會(huì)談 審計(jì)事實(shí)和評(píng)價(jià) 形成后 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)部門(mén)舉行總結(jié)會(huì)談 請(qǐng)被審計(jì)部門(mén)就有關(guān)事實(shí)的真實(shí)性 準(zhǔn)確性及審計(jì)結(jié)論提出意見(jiàn) 進(jìn)行必要的討論 被審計(jì)部門(mén)如對(duì)問(wèn)題有異議時(shí) 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核對(duì) 確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正 全部問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)部門(mén)作出書(shū)面確認(rèn) 盡可能達(dá)成共識(shí) 如不能達(dá)成共識(shí) 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案 并在寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)客觀地加以反映 報(bào)告階段 三 形成審計(jì)報(bào)告 總結(jié)會(huì)談結(jié)束或被審計(jì)部門(mén)對(duì) 審計(jì)事實(shí)與評(píng)價(jià) 反饋書(shū)面意見(jiàn)后 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告 1 審計(jì)報(bào)告應(yīng)以 審計(jì)事實(shí)與評(píng)價(jià) 為基礎(chǔ) 全面反映審計(jì)查出的問(wèn)題 并作出客觀 公正的評(píng)價(jià) 2 審計(jì)報(bào)告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容 實(shí)施審計(jì)的基本情況 包括審計(jì)內(nèi)容 范圍 審計(jì)期 現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間 審計(jì)方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等 被審計(jì)單位的基本情況 包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)情況 內(nèi)控狀況等 審計(jì)查出的問(wèn)題事實(shí)和審計(jì)組作出的評(píng)價(jià) 被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)論的意見(jiàn) 審計(jì)組與被審計(jì)部門(mén)存在的主要分歧 根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定 提出的整改或處理建議 審計(jì)處理階段 出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 審計(jì)意見(jiàn)書(shū)是對(duì)被審計(jì)部門(mén)通報(bào)審計(jì)事實(shí) 作出審計(jì)評(píng)價(jià) 提出整改或其他意見(jiàn)的專門(mén)文件 由主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā) 內(nèi)容包括被審計(jì)部門(mén)存在的問(wèn)題事實(shí) 對(duì)問(wèn)題事實(shí)的評(píng)價(jià)和判斷 針對(duì)問(wèn)題提出的整改意見(jiàn) 執(zhí)行整改意見(jiàn)的時(shí)間要求等 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)監(jiān)督意見(jiàn)書(shū)后規(guī)定的工作日內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門(mén) 后續(xù)審計(jì) 檔案整理階段 立卷建檔 凡記錄審計(jì)過(guò)程 反映審計(jì)結(jié)果 證實(shí)審計(jì)結(jié)論的文件 數(shù)