某通信公司成本核算手冊.doc

此文檔收集于網絡，如有侵權，請聯(lián)系網站刪除天馬行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內的GSM系統(tǒng)基站、終端產品（手機和增值配件）、傳輸設備和金融電子設備等產品的成本核算控制目標確保所有作為成本核算依據的單據和報表在報送財務部之前均經過適當的審核批準確保所有構成生產成本的材料、人工和制造費用等項目均根據公司成本核算方法得到正確的歸集和分配，以真實反映所有自制半成品和產品的成本確保月度生產成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產效率的可靠依據確保成本計算表、成本差異分析報表和制造費用差異分析報表的準確性確保所有成本核算報表均經過適當的審核批準主要控制點儲運經理審批由倉庫帳務員每月編制的材料/手機平衡一覽表、存貨盤點表、材料收發(fā)存月報表、自制半成品收發(fā)存月報表以及產成品收發(fā)存月報表財務部財務會計經理每月審核由高級成本會計編制的成本報表，包括單位自制半成品/單位產品標準成本計算表、制造費用分析月報表、自制半成品/產品成本差異分析月報表、自制半成品/產品成本計算表、自制半成品/產品成本分析匯總月報表和固定制造費用差異分析月報表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達到成本控制目標特定政策“料”的核算原材料分為兩部分：一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的，應付會計根據發(fā)票金額以及有關附加費用（運輸、保險和關稅等）直接記入供貨單位的應付帳款科目；另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的，月末應付會計根據采購部綜合業(yè)務經理提供的已收貨物未收發(fā)票清單，根據材料標準成本計算未開票的已收材料金額并暫估入帳。倉庫按照永續(xù)盤存方法進行日常盤點。每月25日，倉庫負責全面盤點，財務部應付會計將倉庫提供的材料盤點報表與財務帳的材料科目（數量欄）進行帳帳核對，差額部分作為盤盈盤虧，應付會計根據標準成本暫計入”待處理流動資產損益”科目，并將待處理流動資產清單提供給物資管理部儲運經理、采購部綜合業(yè)務經理和財務部總經理。對于記入”待處理流動資產損益”科目的流動資產，物資管理部儲運經理負責組織相關部門（采購部、生產部、技術質量部等）負責人查明盤虧盤盈的原因，并將責任落實到具體個人。對于確認屬于相關員工工作紕漏造成的盤虧盤盈，根據公司相應的獎懲條例對責任人和主管領導給予一定的處罰。對于屬于公司業(yè)務變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實無法查明責任人等原因造成的盤虧盤盈，在應付會計記入當期損益之前，其內部核準程序為：材料盤盈盤虧金額在5萬元以下的由物資管理部儲運經理、財務部總經理批準；5萬元以上的由物資管理部總經理、財務總監(jiān)批準。（注：對于材料盤虧的核準程序同時還需根據有關稅務管理條例報當地稅務機關核準，應付會計據此于稅前或稅后列支材料盤虧費用）在生產成本核算中，原材料耗用采用標準成本方式。月末高級成本會計根據當月累計原材料的采購成本差異（期初原材料成本差異加當月原材料采購差異）按當月原材料耗用和結余比例分攤原材料成本差異?！肮ぁ钡暮怂闵a成本中的人工費采用標準成本核算。月末，高級成本會計根據人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產工人的工資（福利費）與當月按標準成本核算的人工費用的差額核算人工費用差異并按產品耗用工時比例進行人工費用差異的分攤。“費”的核算生產成本中的制造費用采用標準成本核算。月末，高級成本會計根據當月的制造費用實際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產品標準制造費用的差額計算制造費用差異并根據各種產品按序號規(guī)格分類的生產臺數進行制造費用的分攤。（注：來料加工的產品中需要使用本方機器設備的，需分攤折舊費；若不使用則不分攤。）自制半成品成本核算各種自制半成品按型號規(guī)格進行分攤的料、工、費的合計即當月自制半成品的成本產成品成本核算各種產成品按型號規(guī)格進行分攤的料（包括自制半成品和附備件）、工、費的合計即當月產成品的成本存貨跌價損失準備的核算根據國家相關會計制度規(guī)定，每季末應付會計、高級成本會計和應收會計根據物資管理部儲運經理提供的實際庫存狀況，結合市場部、銷售部和采購部統(tǒng)計分析人員提供的最新市場價格及波動趨勢提取相應的存貨跌價準備原材料、存貨跌價準備自制半成品、存貨跌價準備產成品。對于金額低于100，000元的當期存貨跌價損失，須經財務部總經理審批后方可入帳；對于金額超過100，000元的當期存貨跌價損失，須經財務總監(jiān)審批后方可入帳。（注：應付會計、高級成本會計和應收會計在入帳之前，須遵循相關稅務法規(guī)的規(guī)定，將計提的存貨跌價損失準備報當地稅務機關核準之后在稅前或稅后列支）有關在東信股份終端生產部生產的尋呼機的成本核算方法，請參見東信集團成本核算流程標準成本核算：生產成本的料、工、費組成采用標準成本法核算。其中，原材料的標準成本由采購部總經理組織采購部綜合業(yè)務經理根據原材料分型號規(guī)格的最新采購單價，結合合理的價格波動趨勢，并適當考慮運保費、關稅的比例進行原材料標準成本的初始擬定工作。采購部總經理將原材料的標準成本清單以及編制依據交財務部總經理。財務部總經理組織應付會計和財務會計經理結合原材料帳面歷史數據的變化趨勢進行審核。生產成本中原材料、人工和制造費用的標準耗用成本（即各產品的物料清單BOM表）由各生產部總經理和人力資源部總經理分別組織部門業(yè)務經理進行初始擬定工作，財務部總經理負責匯總并召集相關財務人員審核。人力資源部總經理組織部門業(yè)務經理制定各生產線員工的工資，加班費計算方法以及相關福利費用，采購部總經理提供上述原材料的標準成本清單。各生產部總經理組織部門業(yè)務經理根據上述人力資源部和采購部提供的數據，以及各產品（包括在線半成品、自制半成品和產成品）的標準工藝耗用量，進行各產品的物料清單BOM表的初始擬定工作，并將各產品的標準成本清單交財務部總經理。財務部總經理組織高級成本會計和財務會計經理結合帳面歷史數據的變化趨勢進行審核。財務部總經理將各原材料和產品的標準成本清單，交財務總監(jiān)審批并簽發(fā)。財務部總經理負責將原材料標準成本清單分發(fā)至采購部總經理和物流副總裁，財務部應付會計留底備查。財務部總經理負責將各產品的標準成本清單分發(fā)至各生產部總經理以及生產執(zhí)行副總裁。財務部高級成本會計留底備案。財務部總經理每季度第三個月中旬比照上述制定程序負責組織標準成本的季度審核和修改定稿工作。涉及部門采購部物資管理部財務部流程說明成本核算流程說明C-22-001-001步驟涉及部門步驟說明系統(tǒng)操作1采購部統(tǒng)計員按照入庫驗收流程，根據倉庫入庫單和發(fā)票清單編制已到貨物未收發(fā)票清單，并交采購經理審批2采購部部采購經理 審核由統(tǒng)計員編制的已到貨物未收發(fā)票清單，如果審核有意見，則有統(tǒng)計員修改，若審核無誤，則于每月2日上午10點前交財務部高級成本會計3物資管理部倉庫帳務員依據盤點流程，匯總分析并編制月度庫存報表，包括材料/手機平衡一覽表（終端）、存貨盤點表、材料收發(fā)存月報表、半成品及待修半成品清單、自制半成品收發(fā)存月報表以及產成品收發(fā)存月報表，并交儲運經理審批。4物資管理部儲運經理審批由倉庫帳務員每月編制的材料/手機平衡一覽表、存貨盤點表、材料收發(fā)存月報表、半成品及待維修半成品清單、自制半成品收發(fā)存月報表以及產成品收發(fā)存月報表。若有修改意見，則將上述月度報表退回倉庫帳務員作相應調整；若沒有修改意見，則將上述報表于每月2日上午10點前交財務部高級成本會計5財務部高級成本會計核對生產部提供的生產完工入庫產成品統(tǒng)計表，材料耗用月報表，材料領用單和倉庫提供的出庫單，退庫單，報廢單及收發(fā)存報表中的相關數量，若數量相符，則據以編制月度成本報表，若數量不符，則要求生產部統(tǒng)計員或倉庫帳務員作相應調整6人力資源部總經理每月向財務部高級成本會計提供工資匯總表7財務部高級成本會計根據工資匯總表編制工資及福利計提分配表8財務部應收會計每月1日編制上月制造費用明細表9財務部高級成本會計匯總分析上述各材料，編制/修改月度成本報表，包括單位自制半成品標準成本計算表、單位產品標準成本計算表、自制半成品成本計算表、產成品成本計算表，并交財務會計經理審批10財務部財務會計經理審核由高級成本會計編制的成本報表，包括單位自制半成品標準成本計算表、單位產品標準成本計算表、自制半成品成本計算表、產成品成本計算表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達到成本控制目標。若有修改意見，則將成本報表退回高級成本會計作相應調整；若沒有修改意見，則將月度成本報表交總帳會計結帳，并交財務分析高級專員一份11財務部財務分析高級專員根據月度成本報表編制成本分析報表，包括制造費用分析月報表、自制半成品成本差異分析月報表、產品成本差異分析月報表、自制半成品成本分析匯總月報表、產品成本分析匯總月報表、固定制造費用差異分析月報表主要涉及文件文件名稱編制部門主要內容1 生產完工入庫產成品統(tǒng)計表F-22-001-001系統(tǒng)設備生產部/終端生產部/傳輸設備生產部/電子設備部統(tǒng)計員每月完工入庫產成品的型號、數量的統(tǒng)計；各型號產成品所使用的機器設備來源及占用比例、生產線工人比例、房屋使用比例、水電費比例以及其他待說明事項2 材料/手機平衡一覽表F-22-010-002物資管理部倉庫帳務員終端生產部各型號手機電路光板累計總進料、電路光板余量、投產數、在線及半成品數量；各型號手機報廢累計數、在線報廢數，入庫累計數以及歷年展覽累計數、測試（送驗）累計數、產出累計數、盤盈盤虧累計數及盈虧百分比3 存貨盤點表-1 F-22-001-003物資管理部倉庫帳務員系統(tǒng)設備生產部/傳輸設備生產部/電子設備部按型號對各產品部件盤點填列實際總數、帳面總數、盤盈盤虧數量、單位成本、實際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額4 存貨盤點表-2F-22-001-004物資管理部倉庫帳務員終端生產部按型號對各產品部件盤點填列最小用量、實際總數、帳面總數、最小配置數、盤盈盤虧數量、單位成本、實際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額5 材料收發(fā)存月報表F-22-001-005物資管理部倉庫帳務員各型號產品的部件的上月庫存數，本月入庫、出庫、外借、歸還、退料、庫存數量，部件的單價、總價及待檢區(qū)內部件的數量、單價、總價6 材料耗用車間月報表F-22-001-006車間統(tǒng)計員車間號、產品名、物料名、單位價格、數量、金額、總計7 材料耗用月報表F-22-001-007系統(tǒng)設備生產部/終端生產部/傳輸設備生產部/電子設備部統(tǒng)計員產品名、物料名、單位價格、數量、金額、總計8 半成品及待攤 維修半成品清單F-22-001-008物資管理部倉庫帳務員生產部前端在線、后端在線、生產部在線庫、故障庫內半成品的合格數、故障數、報廢數及其實際數與報表應有數的差異、報廢率9 自制半成品收發(fā)存月報表F-22-001-009物資管理部倉庫帳務員自制半成品的數量、變動成本、固定制造費用及其期初余額、本期生產銷售額、其他發(fā)出（收入）額及期末余額10 產成品收發(fā)存月報表F-22-001-010物資管理部倉庫帳務員產成品的數量、變動成本、固定制造費用及其期初余額、本期生產銷售額、其他發(fā)出（收入）額及期末余額11 已到貨物未收發(fā)票清單 F-22-001-011采購部統(tǒng)計員已到貨物未收發(fā)票的貨物型號、到貨日期、廠家、工廠訂單號、合同日期、不含稅貨款12 工資匯總表 F-22-001-012人力資源部根據各車間、部門人數、基本工資、獎金、津貼、其他工資附加費、應發(fā)工資、養(yǎng)老金、其他代扣款、實發(fā)工資計算生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用13 工資及福利計提分配表F-22-001-013財務部高級成本會計根據應發(fā)工資、預提工資之和按計提比例計提的養(yǎng)老保險金、工會經費、職工教育經費、失業(yè)保險金和其他工資附加費14 單位自制半成品標準成本計算表F-22-001-014財務部高級成本會計自制半成品的配方用量、損耗率、標準用量、每套標準總用量、標準單價、標準金額及根據歷史資料和目前實際情況制定的工資、水費、電費、廢品損失等標準用量15 單位產成品標準成本計算表F-22-001-015財務部高級成本會計產成品的配方用量、損耗率、標準用量、每套標準總用量、標準單價、標準金額及根據歷史資料和目前實際情況制定的工資、水費、電費、廢品損失等標準用量16 自制半成品成本計算表F-22-001-016財務部高級成本會計自制半成品產量、原材料、輔助材料、水電費、工資、制造費用、總成本、單位成本17 產成品成本計算表F-22-001-017財務部高級成本會計產成品產量、原材料、輔助材料、水電費、工資、制造費用、總成本、單位成本18 制造費用分析月報表F-22-001-018財務部高級成本會計各部門工資、折舊費、修理費、低值易耗品、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費、設計制圖費、試驗檢驗費等的預算數和實際數及差異19 自制半成品成本差異分析月報表F-22-001-019財務部高級成本會計自制半成品的標準單位成本、標準總成本、實際單位成本、實際總成本、用量差異、價格差異及差異合計20 產成品成本差異分析月報表F-22-001-020財務部高級成本會計產成品的標準單位成本、標準總成本、實際單位成本、實際總成本、用量差異、價格差異及差異合計21 自制半成品成本分析匯總月報表F-22-001-021財務部高級成本會計自制半成品的產量、標準總成本、用量差異影響、價格差異影響、固定制造費用差異及差異合計、實際總成本22 產成品成本分析匯總月報表F-22-001-022財務部高級成本會計產成品的產量、標準總成本、用量差異影響、價格差異影響、固定制造費用差異及差異合計、實際總成本23 固定制造費用差異分析月報表F-22-001-023財務部高級成本會計產品標準單位工時、實際產量、標準總工時、標準總費用、實際總工時、實際總費用、實際與預算差異、閑置差異及差異合計8 填表說明8.1 生產完工入庫產成品統(tǒng)計表F-22-001-001步驟步驟說明1本表根據生產部生產月報表，物資管理部相關資料填寫2產品型號根據物資管理部提供的標準產品名稱填寫完整，完工入庫數量根據生產部生產月報表3該產品所使用的機器設備是由外包方提供還是自主的設備資源，并計算其占總設備資源的百分比4該產品所用生產工人占整體工人資源的百分比5該產品所占房屋資源的百分比6該產品所占整體水電資源的百分比8 2 材料/手機平衡一覽表F-22-001-002步驟步驟說明1本表根據材料/手機入庫單、出庫單、報廢單、送檢單填寫。2以前年度累計數、本年度累計數、電路光板余量的合格數、領用數由倉庫帳務員提供，投產數由倉庫盤點提供，產出數、在線及半成品由終端生產部盤點提供，展覽、測試累計數由銷售管理部提供。3以前年度累計數按自生產日起到盤點基準日止的數量填寫，本年累計數按1月1日起到盤點基準日止的數量填寫。4盤盈盤虧數按帳面庫存數與實際盤點數的差額填寫。盈虧百分比為盈虧數和帳面庫存的百分比。5計算各指標值的小計數、合計數并填寫在相應欄目內。6各相關人員核對各自所提供的資料、數據后在簽字欄簽字。83 存貨盤點表-1F-22-001-003步驟步驟說明1本表實際總數根據當月月末存貨實際盤點數填入。本表帳面總數根據當月月末存貨明細帳填入。2本表帳面總數根據當月月末存貨明細帳填入。3本表盤盈盤虧數量為實際總數和帳面總數的差異4本表單位成本由采購部填列，財務部應付會計審核。5本表實際總金額：實際總數*單位成本本表帳面總金額：帳面總數*單位成本本表盤盈盤虧金額：盤盈盤虧數量*單位成本84 存貨盤點表-2F-22-001-004步驟步驟說明1本表最小用量欄指的是在不發(fā)生任何損耗時，生產手機所需要的零部件。2本表實際總數欄指的是實際庫存數。3本表帳面總數欄根據存貨明細帳填寫。4本表盤盈/盤虧數量欄根據本表帳面總數和實際總數之差填寫。5本表最小配置數欄根據本表實際總數和最小用量的比數填寫6本表實際總金額欄根據本表實際總數和單位成本的成數填寫。5本表帳面總金額欄根據本表帳面總數和單位成本的成數填寫。6本表盤盈/盤虧金額欄根據本表帳面總金額和實際總金額之差填寫。85 材料收發(fā)存日報表F-22-001-005步驟步驟說明1本表根據材料的入庫單、出庫單、退料單、調換單、報廢單、存貨盤點表填寫。2材料的部件號、名稱由物資管理部提供，上月庫存數、本月入庫數、出庫數、外借數、歸還數、退料數，由倉庫管理部門提供，待檢區(qū)數量由物資管理部提供。3本月庫存數按上月庫存數加上入庫數、本月歸還數、本月退料數減去本月 出庫數、本月外借數填寫。4材料單價由物資管理部根據標準成本填寫。5庫存數的總價為庫存數量與單價的相乘數，待檢區(qū)的總價為待檢區(qū)數量與單價的相乘數。6計算各指標值的小計數、合計數并填寫在相應欄目內。7各相關人員核對各自所提供的資料、數據后在簽字欄簽字。86 材料耗用車間月報表F-22-001-006步驟步驟說明1車間統(tǒng)計員每月末根據領料單及本期期末、上期期末在線盤點數，按本車間的產品分類填寫該表2產品欄按本工序產生的產成品、在產品名填列3物料欄按本工序生產所投入物料名填列，可以為原材料，亦可能為前道工序流轉過來的半成品4單位價格按標準成本填列5數量欄按實際耗用數量填列6金額欄為單位價格欄和數量欄的乘積7總計欄按物料分類，根據匯總數填列8合計欄按產品分類，根據匯總數填列87 材料耗用月報表F-22-001-007步驟步驟說明1生產部統(tǒng)計員每月末匯總各工序的材料耗用車間月報表，分解到原材料，匯總填列該表2產品欄按本生產部產生的產成品、在產品名填列3物料欄按本生產部生產各產品所用原材料名填列4單位價格按標準成本填列5數量欄按實際耗用數量填列6金額欄為單位價格欄和數量欄的乘積7總計欄按物料分類，根據匯總數填列8合計欄按產品分類，根據匯總數填列88 半成品及待維修半成品清單F-22-001-008步驟步驟說明1本表根據生產部各工段記錄及物資管理部記錄統(tǒng)計填寫。2按物資管理部提供標準產品名稱填列名稱及單位3報表應有數及實際數參見盤點資料及月度庫存報表填寫并計算出兩者之差異4報廢率為報廢產品占總投產產品之比率5單價由物資管理部提供6倉庫帳務員及原材料主管/半成品產成品主管審核確認后在簽字欄簽字89 自制半成品收發(fā)存月報表F-22-001-009步驟步驟說明1根據自制半成品成本差異分析月報表中的實際總成本、變動成本合計一欄，填入本表本期生產、變動成本一欄。2根據固定資產制造費用差異分析月報表（只有產品的固定制造費用，沒有自制半成品的固定制造費用表）3月末根據產成品明細賬結轉本期半成品銷售成本，填入本表本期銷售合計欄。其中變動成本、固定制造費用欄按表中公式計算。4根據產成品明細賬收入欄的非生產入庫項目填入本表其它發(fā)出（收入）合計欄，根據產成品明細賬發(fā)出欄的非銷售發(fā)出的項目填入本表其它發(fā)出（收入）合計欄。其中變動成本、固定制造費用欄按表中公式計算。5本表本期生產數量欄根據自制半成品入庫單匯總填制，本期銷售數量欄根據發(fā)貨單匯總填制，其它發(fā)出（收入）欄的數量根據發(fā)貨單、入庫單、領料單分析填制。810 產成品收發(fā)存月報表F-22-001-010步驟步驟說明1本表由倉庫帳務員根據生產月報、產品成本差異分析月報表和固定制造費用月報表填列2根據上月收發(fā)存月報表的期末余額結轉填列期初余額的各項數據3本期生產的數量根據本月生產月報填列，變動成本根據本月產品成本差異分析月報表實際總成本的變動成本合計數填列，固定制造費用根據本月固定制造費用差異分析月報表中實際總費用填列4本期銷售和其他發(fā)出（收入）的數量根據本月生產月報填列，合計數根據產成品的賬面結轉金額填列，變動成本為合計數乘以期初變動成本和本期生產變動成本之和與期初合計數和本期生產合計數之和的比，合計數與變動成本的差即為固定制造費用5期末余額各項數由期初余額+本期生產-本期銷售-其他發(fā)出（收入）而得6原材料主管/半成品產成品主管、物資管理部總經理、生產部總經理對表中所填數據逐一核查簽證后，再傳遞給財務部高級成本會計811 已到貨物未收發(fā)票清單F-22-001-011步驟步驟說明1本表根據手機入庫單填寫。2型號、到貨日期、廠家、工廠訂單號（廠家發(fā)貨的FO號）、合同日期由倉庫帳務員提供。3貨物價按合同價填寫4計算各指標值的小計數、合計數并填寫在相應欄目內。5各相關人員核對各自所提供的資料、數據后在簽字欄簽字。812 工資匯總表F-22-001-012步驟步驟說明1各部門的人數、基本工資、資金、津貼、其它工資附加費、養(yǎng)老金、其它代扣款由人力資源部提供的資料核實填寫，代扣工資所得稅款由財務部計算填寫。2應發(fā)工資的合計數為基本工資、資金、津貼、其它工資附加費之和，實發(fā)工資按應發(fā)工資合計數減去養(yǎng)老金、其它代扣款后填寫。3生產成本按生產車間直接生產人員的工資發(fā)生數填寫，制造費用小計按生產車間管理人員的工資發(fā)生數填寫，管理人員按管理人員的工資發(fā)生數填寫。4按部門、成本、費用項目計算各指標值的小計數、合計數并填寫在相應欄目內。5人力資源部經理、財務部高級成本會計、財務部總經理在簽字欄簽字。813 工資及福利計提分配表F-22-001-013步驟步驟說明1本表根據人力資源部提出的工資匯總表填寫。2車間直接生產人員、車間生產管理人員、總部的銷售及管理人員人數票據人力資源部統(tǒng)計數填寫，應發(fā)工資、預提工資額由人力資源部提供填寫。3按應發(fā)工資與預提工資之和的18%、2%、1.5%、14%、1%計提養(yǎng)老金保險金、工會經費、職工教育經費、職工福利費、失業(yè)保險金。4有其它工資附加費的部門，票據應發(fā)工資與預提工資之和和提取比例有相乘數填寫。5計算各指標值的小計數、合計數并填寫在相應欄目內。6財務部高級成本會計在完成計算填寫后、在簽字欄內簽字，財務部總經理審核后在簽字欄簽字。814 單位自制半成品標準成本計算表F-22-001-014步驟步驟說明1根據技術部門制定的產品配件清單（配方用量）填入本表配方用量欄2根據生產部門、質檢部門、技術部門共同制定的各類材料損耗率，填入本表損耗率一欄。3根據配方用量加上損耗量等于標準用量4標準單價根據市場平均價格，適當考慮市場價格的發(fā)展趨勢，由采購部門來制定。5標準金額等于標準單價乘以標準用量6根據歷史資料及目前實際情況來制定水費、電費、廢品損失、制造費用、折舊等標準用量。815 單位產成品標準成本計算表F-22-001-015步驟步驟說明1本表由財務部高級成本會計根據產品材料明細清單及相關工藝文件，配上材料單價而計算單位產品標準成本2由生產部門提供產品名稱、原材料、輔助材料、水費、電費、廢品損失、制造費用、折舊等各項目的配方用量和損耗率3在單位欄填寫配方用量的數量單位4將配方用量與損耗用量（即損耗率與配方用量的乘積）之和填入每套標準總用量5將各材料、費用的計劃價格填入標準單價，標準單價與每套標準總用量的乘積即為標準金額6財務部總經理對本表數據核實簽證后即成為成本核算、分析工作的重要依據之一816 自制半成品成本計算表F-22-001-016步驟步驟說明1本表自制半成品標準單位成本根據單位自制半成品標準成本計算表中的標準用量、標準用量、標準金額填制，標準總成本根據自制半成品標準金額*自制半成品入庫數量。2本表在產品標準總成本根據月末在產品盤點數量填入用量欄，用量*標準單價=金額。3本表自制半成品實際總成本金額欄根據自制半成本生產成本明細賬填入，用量欄根據材料耗用表中的領用量填入。4本表完工自制半成品實際總成本中的用量和在產品實際總成本中的用量根據材料耗用按實計算，金額欄屬費用的分配按各自單位的實際情況（完工程度、只計材料不計費用的分配、按工時等）分配，屬材料的按耗用量*材料單價計算。817 產成品成本計算表F-22-001-017步驟步驟說明1本表由財務部高級成本會計根據生產月報單位產品標準成本計算表、在產品盤存表填寫，經財務總經理審批后作為成本核算的重要附件之一。2產品名稱、實際產量根據生產月報填寫。3月末在產品數量根據在產品盤存表，結合采用的成本核算方法換算而得。4項目、標準單位成本由單位產品標準成本計算表引5完工產品標準總成本中的“用量”是標準單位用量與實際產量的乘積，金額是標準單價與完工產品總用量的乘積。6在產品標準總成本中的“用量“是標準單位用量與月末在產品數量的乘積，“金額”是標準單價琚產品總用量的乘積7實際總成本的“用量”、“金額”應根據生產成本明細賬各項目本期末結轉產成品成本前的余額填寫，“單價”為“金額”除以“用量”的結果。8完工產品實際總成本與在產品的實際總成本中的“用量”是本表的關鍵數據，與采用的成本核算方法直接相關，兩者之和應等于實際總成本中的“用量”?！敖痤~”應為“用量”與實際總成本中的“單價”的乘積。818 制造費用分析月報表F-22-001-018步驟步驟說明1本表根據制造費用明細表，由財務部高級成本會計、預算稽核專員填寫。2各部門制造費用預算數由預算稽核專員根據月度預算數提供填寫。3各部門制造費用實際發(fā)生數根據制造費用明細賬填寫。4制造費用的差異數為預算數與實際發(fā)生數之差。5計算各指標值的小計數、合計數并填寫在相應欄目內。6財務部高級成本會計、預算稽核專員、總經理在簽字欄簽字。819 自制半成品成本差異分析月報表F-22-001-019步驟步驟說明1根據自制半成品標準成本計算表的標準單價、標準用填入本表標準單位成本單價、用量一欄。2標準總成本用量欄等于標準用量*自制半成本入庫數量。 標準總成本金額欄等于標準單位成本金額*自制半成本入庫數量。3本表實際單位成本用量、單價、金額根據生產成本計算表來填寫。4本表實際總成本欄用量、金額根據生產成本計算表填寫。5本表用量差異中的存貨盈虧差異根據自制半成品的收發(fā)存月報表的賬面數量與實際盤點數量的差異填寫，用量差異根據實際用量與標準用量的差異填寫。6本表價格差異中的單價差異等于實際單位成本單價與標準單位成本單價的差異填寫，金額差異等于單價差異*實際總成本用量。820 產成品成本差異分析月報表F-22-001-020步驟步驟說明1本表由財務部高級成本會計根據單位產品標準成本計算表、產品成本計算表分析填列2根據生產月報填列產品名稱、實際產量3由單位產品標準成本計算表的項目、每套標準總用量、標準單價、標準金額引入相關數據填寫項目和標準單位成本欄4將標準單位成本的用量與實際產量的乘積填入標準總成本的用量，標準單位成本的金額與實際產量的乘積填入標準總成本的金額5根據產品成本計算表的完工產品總成本填列實際總成本的用量與金額6實際單位成本的用量等于實際總成本的用量除以實際產量，單價等于實際總成本的金額除以用量，金額等于實際總成本的金額除以實際產量7由倉庫盤存后上報填列存貨盈虧差異的數量，金額即標準單價與盈虧數量的乘積8用量差異的數量等于實際總成本的用量與存貨盈虧數量、標準用量的差。金額等于用量差異數乘以標準單價9價格差異的單價差異為實際單位成本的單價與標準單價的差，金額為單價差異與實際總用量的乘積10差異合計為存貨盈虧差異、用量差異、價格差異的金額之和11財務部總經理對本表所填數據進行審核簽證821 自制半成品成本分析匯總月報表F-22-001-021步驟步驟說明1根據單位自制半成品標準成本計算表和自制半成品成本差異分析月報表填入本表。2本表產量欄根據自制半成品收發(fā)存月報表中的本期生產數量一欄填入。3本表標準總成本欄根據自制半成品標準成本計算表中的標準金額、生產成本總計欄*本期生產數量等于標準總成本。4本表用量差異影響成本欄中的存貨盤虧、生產用量差異根據自制半成品成本差異分析月報表中的用量差異填寫。5本表廢品損失欄根據自制半成品成本差異分析月報表實際總成本一欄中的廢品損失與單位自制半成品標準成本計算表中的廢品損失之差*本期生產的自制半成品數量填入。6價格差異影響成本欄的取數和上面相同，以標準單位成本和實際單位成本之差*實際入庫數量來計算差異。7本表固定制造費用差異欄中的實際與預算差異、閑置差異、用量差異欄根據固定制造費用差異分析表填入。8本表差異合計欄根據用量差異、價格差異、固定制造費用差異三項差異合計數填入。9實際總成本欄等于標準總成本加或減差異合計。822 產成品成本分析匯總月報表F-22-001-022步驟步驟說明1本表由財務部高級成本會計根據產品成本差異分析月報表、固定制造費用差異分析月報表匯總填列2根據產品成本差異分析月報表填列產品名稱、產量、標準總成本、用量差異影響成本、廢品損失、價格差異影響成本數3根據固定制造費用差異分析月報表填列固定制造費用差異4將存貨盈虧小計，生產用量小計，廢品損失，材料、工資率、動力價格差