食堂賬務(wù)處理.doc

職工食堂買菜沒(méi)有發(fā)票原來(lái)還可以這樣處理很多企業(yè)為了方便員工就餐，開設(shè)了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢？食堂從菜市場(chǎng)小販處購(gòu)買食材，沒(méi)有發(fā)票如何是好？ 1企業(yè)食堂應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業(yè)支付給食堂經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款食堂 貸：貨幣資金月末，食堂依據(jù)輔助賬核算的屬于企業(yè)的支出，開具食堂結(jié)算收據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部依據(jù)結(jié)算收據(jù)：借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)貸：其他應(yīng)收款食堂2企業(yè)購(gòu)入食堂用固定資產(chǎn)，屬于公司福利用設(shè)備，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。借：固定資產(chǎn) 貸：貨幣資金計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi) 貸：累計(jì)折舊3企業(yè)為食堂內(nèi)部人員計(jì)提工資借：管理費(fèi)用職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬食堂輔助賬要明細(xì)記錄食堂收到的撥款、購(gòu)買食材的支出、收取的職工費(fèi)用，以備企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的檢查。企業(yè)列支入賬的福利費(fèi)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定的扣除比例工資總額的14%進(jìn)行調(diào)整。1食堂設(shè)置輔助賬務(wù)，反映食堂收支，受到企業(yè)撥款時(shí)：借：貨幣資金貸：其他應(yīng)付款公司2食堂采購(gòu)材料時(shí)：借：原材料貸：貨幣資金3月末盤點(diǎn)，算出消耗，結(jié)算食堂成本：借：食堂支出成本貸：原材料4收取員工自付的餐費(fèi)借：貨幣資金貸：食堂支出成本注：內(nèi)部食堂收取員工就餐費(fèi)用，不作食堂收入處理，而應(yīng)直接沖減食堂成本費(fèi)用。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算單位相互提供的勞務(wù)，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用無(wú)須納稅。5月末食堂根據(jù)合算的當(dāng)月食堂支出成本，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)：借：其他應(yīng)付款公司貸：食堂支出成本食堂雖然是作為輔助核算賬務(wù)，但其核算仍必須符合國(guó)家稅法規(guī)定，所有的采購(gòu)活動(dòng)必須取得正規(guī)發(fā)票。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)在以后的稅務(wù)檢查中，不合規(guī)單據(jù)將不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，將做所得稅應(yīng)納稅調(diào)增處理，并予以處罰。所以，對(duì)于企業(yè)食堂采購(gòu)時(shí)的發(fā)票規(guī)定，企業(yè)一定要引起重視。不要為了節(jié)約采購(gòu)成本，隨便到不能提供發(fā)票的商品經(jīng)營(yíng)者處采購(gòu)食材，從而放任白條收據(jù)入賬，最后卻付出更高的代價(jià)。第一招：外包飯?zhí)茫邪涕_票入賬。企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購(gòu)所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買食堂物品。企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商，如：農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅。第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司。農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發(fā)票。第四招：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶。農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅，也免個(gè)人所得稅，他們也可以開具發(fā)票。第五招：發(fā)放伙食補(bǔ)貼，無(wú)票照樣入賬不少財(cái)務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)茫钟X(jué)得找農(nóng)超開票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無(wú)票的問(wèn)題？木有問(wèn)題，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式：第一步：財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”第二步：將上述計(jì)提的工資扣繳作為購(gòu)買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤耍坏谌剑猴執(zhí)糜檬盏降目铐?xiàng)購(gòu)買食品材料。這些費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入職工薪酬，無(wú)需另外取得發(fā)票，工資低于起征點(diǎn)也不需要交個(gè)人所得稅。不過(guò)，即使一定要超個(gè)稅起征點(diǎn)，稅率也是可以控制的。因