XXXX年山東會(huì)計(jì)從業(yè)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)筆記串講13（doc14頁）.doc

第二節(jié)稅款征收一、稅款征收方式（一）稅款征收方式的意義1.含義稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)納稅款、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣應(yīng)收稅款，根據(jù)法律、行政法規(guī)和條件、情況，所采用的征收方式。2.稅款征收方式的確定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時(shí)足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。3.稅款征收期限及延期納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期繳納稅款的，不加收滯納金?！纠}？單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（ ）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.2個(gè)月D.6個(gè)月答案B4.稅款征收方式的種類（1）查賬征收方式。查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。查賬征收方式比較適合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全、納稅意識(shí)強(qiáng)、具有一定規(guī)模的大中型納稅人。（2）查定征收。（3）查驗(yàn)征收。（4）定期定額征收。指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（5）代扣代繳。指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳。代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。（7）委托代征。（8）其他征收方式。如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等?！纠}？單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（ ）。A.查詢征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.委托收款答案C【例題？單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（ ）。A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收答案A【例題？判斷題】查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的征收方式。（ ）答案【例題？單選題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（ ）。A.代扣代繳B.代收代繳C.委托代征D.定期定額征收答案B二、核定應(yīng)納稅額（一）情形1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。（二）核定稅額的方法采用下列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定?！纠}？多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有（ ）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的答案ABCD【例題？多選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有（ ）。A.臨時(shí)經(jīng)營的納稅人B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的D.納稅人曾有偷漏稅行為的答案ABC三、稅款保護(hù)措施（一）稅收保全措施1.含義指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或某種原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證，而按規(guī)定在納稅期限之內(nèi)所采取-一種措施。2.內(nèi)容（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。3.稅收保全措施的解除納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施，限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，執(zhí)行強(qiáng)制措施?！纠}？判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額略高于應(yīng)納稅款的存款作為稅收保全措施。（ ）答案（二）納稅擔(dān)保1.納稅擔(dān)保的含義納稅擔(dān)保，是指納稅人在法律、行政法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，通過納稅擔(dān)保人或未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保的一種稅收保障措施。2.納稅擔(dān)保的種類（1）納稅擔(dān)保人。指在我國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān)不得作納稅擔(dān)保人。納稅擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。（2）財(cái)產(chǎn)納稅擔(dān)保。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。（三）強(qiáng)制執(zhí)行措施1.含義仍未按期繳納稅款的情況下，采取強(qiáng)制的手段抵繳稅款、滯納金、罰款的一種措施。2.內(nèi)容（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。四、違反稅款征收規(guī)定的處罰（一）對(duì)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期取解繳稅款的處罰（加收滯納金的規(guī)定）稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間，稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。（二）對(duì)未辦稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，稅款的征收和處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起l5日內(nèi)繳納稅款，扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；（三）對(duì)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅款征收和處罰（提交納稅保證金的規(guī)定）對(duì)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算；逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。（四）欠繳公告辦法【例題？單選題】對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起（ ）日內(nèi)繳納稅款。A.5B.10C.15D.30答案C五、偷稅和抗稅（一）偷稅1.偷稅的含義（1）納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；（2）納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；（3）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)；（4）納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)；（5）納稅人不繳或者少繳應(yīng)納稅款的?！纠}？多選題】根據(jù)刑法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（ ）。A.納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款B.納稅入在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款答案ABCD2.偷稅的法律責(zé)任對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（1）納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50以上5倍以下的罰款；（2）逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。（4）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（5）納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳稅款50以上5倍以下的罰款?！纠}？單選題】以虛假出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款（ ）的罰款。A.1倍以上3倍以下B.1倍以上5倍以下C.3倍以上5倍以下D.3倍以上10倍以下答案B（二）抗稅1.抗稅的含義以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。2.抗稅的法律責(zé)任納稅人抗稅的，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款5倍以下的罰金；情節(jié)嚴(yán)重，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款5倍以下的罰金。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款?！纠}？單選題】納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，處以拒繳稅款（ ）的罰款。A.1倍以上3倍以下B.3倍以上5倍以下C.1倍以上5倍以下D.1倍以上6倍以下答案C六、稅款退還和補(bǔ)繳、追征的規(guī)定（一）稅款退還納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算應(yīng)納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。（二）稅款補(bǔ)繳因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（三）稅款的追征因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。【例題？單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（ ）內(nèi)可以追征稅款、滯納金。A.3年B.5年C.7年D.2年答案A【例題？單選題】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。有特殊情況的，追征期可以延長到（ ）年。A.4B.5C.6D.10答案B【例題？單選題】納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算應(yīng)納稅款之日起（ ）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4答案C【例題？單選題】納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以（ ）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上C.10000元以下D.2000-10000元答案A【例題？單選題】按稅收征管法規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬