水電站基本建設(shè)工程.doc

水電站基本建設(shè)工程竣工決算報告編制規(guī)定（試行）水電水利規(guī)劃設(shè)計總院二八年十月水電站基本建設(shè)工程竣工決算報告編制規(guī)定（試行）第一章 總 則第一條 為了進一步規(guī)范水電站基本建設(shè)工程（以下簡稱水電工程）竣工決算報告編制工作，依據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)和水電站基本建設(shè)工程竣工決算驗收管理辦法（試行），結(jié)合水電工程特點，特制定水電站基本建設(shè)工程竣工決算報告編制規(guī)定（試行）（以下簡稱規(guī)定）。第二條 本規(guī)定適用于受國家發(fā)展和改革委員會、國家能源局委托，由水電水利規(guī)劃設(shè)計總院負責(zé)組織開展竣工驗收的水電工程竣工決算報告的編制。第三條 水電工程竣工決算報告，是指一個水電工程完工后，反映工程從籌建到竣工驗收實際發(fā)生的全部建設(shè)投資的使用情況、建設(shè)經(jīng)驗，考核設(shè)計概算的執(zhí)行成果，分析建設(shè)成本的節(jié)約與超支的總結(jié)性文件。它是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的主要依據(jù)。第四條 竣工決算報告編報口徑應(yīng)遵循一個概算范圍的工程項目只編制一個竣工決算報告的原則。第五條 在編制竣工決算報告前，項目法人要認真做好檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償?shù)雀黜椙謇砉ぷ?，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。具體內(nèi)容見附錄一。第六條 編制竣工決算報告時，如尚有零星未完工程和費用，可以按預(yù)計額度納入竣工決算，并按概算項目編報未完工程明細表。預(yù)計未完工程的工作量，不得超過概算總投資（不含建設(shè)期利息）的35%，待完工后按實際成本費用調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)價值。第七條 竣工決算報告是重要的經(jīng)濟檔案，必須注意保密，妥善保管，永久保存。第二章 編制依據(jù)第八條 竣工決算報告的編制依據(jù)，包括：（一）國家有關(guān)法律、法規(guī)及制度。（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、設(shè)計概算及調(diào)整文件。（三）歷年下達的年度投資計劃、項目支出預(yù)算。（四）會計核算及財務(wù)管理資料。（五）招投標(biāo)文件、項目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算資料。（六）其他有關(guān)資料等。第三章 編制內(nèi)容第九條 竣工決算報告由以下五部分組成：（一）竣工決算報告封面。（二）竣工工程的全景及主體工程照片。（三）竣工決算報告說明書。（四）竣工決算報告報表。（五）相關(guān)重要文件。第十條 竣工決算報告封面包括項目名稱、項目法人、主管部門、建設(shè)性質(zhì)、單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人和編制日期等內(nèi)容。第十一條 竣工工程的全景及主體工程照片應(yīng)反映主要樞紐工程建筑物、主要移民安置點等概貌情況。第十二條 竣工決算報告說明書，是總括反映竣工項目建設(shè)成果和經(jīng)驗，全面考核分析工程投資管理的書面總結(jié)，是竣工決算報告的重要組成部分。其主要內(nèi)容包括：（一）項目概況：項目目標(biāo)和效益，建設(shè)緣由，歷史沿革，項目法人，項目設(shè)計過程和主體建筑物建設(shè)過程等。（二）竣工決算報告的編制依據(jù)。（三）工程建設(shè)管理：資金的籌措與使用，設(shè)計管理，施工管理，招投標(biāo)及設(shè)備采購管理，計劃、合同和財務(wù)管理，建設(shè)征地及移民安置情況，合理化建議，先進科學(xué)方法和技術(shù)應(yīng)用，取得的經(jīng)驗教訓(xùn)等。（四）項目和概算執(zhí)行情況：項目的進度、質(zhì)量、安全、造價、環(huán)境及效益等方面的簡要說明；概算批準(zhǔn)與執(zhí)行情況說明，主要分析決算與概算的差異及原因。（五）會計和財務(wù)管理：會計賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計劃和資金到位情況，基建結(jié)余資金形成情況，主要的未完工程項目及預(yù)留費用情況，預(yù)備費動用情況。（六）項目投資效益分析：建設(shè)工期對投資效益的影響，投資回收期（靜態(tài)、動態(tài)）、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，貸款償還能力分析，項目的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益評價等。（七）其他需要說明的事項：編制中對數(shù)據(jù)有重大影響的處理方式、方法的說明，歷次審計、核查、稽察及整改情況。（八）大事記：指籌備和建設(shè)期間的有關(guān)活動、建設(shè)里程碑等有關(guān)項目建設(shè)管理的重大事項的歷史記錄，按時間順序進行編纂。第十三條 竣工決算報告報表的各表名稱及其編號如下所列，其中附表可根據(jù)編制工作情況作適當(dāng)補充。（一）工程概況表（竣建決01表）。（二）竣工財務(wù)決算表（竣建決02表）。（三）交付使用資產(chǎn)總表（竣建決03表）。（四）交付使用固定資產(chǎn)（房屋及建筑物）明細表（竣建決04-1表）；交付使用固定資產(chǎn)（需安裝設(shè)備）明細表（竣建決04-2表）；交付使用固定資產(chǎn)（不需安裝設(shè)備）明細表（竣建決04-3表）；交付使用流動資產(chǎn)明細表（竣建決04-4表）；交付使用無形資產(chǎn)明細表（竣建決04-5表）；交付使用其他資產(chǎn)明細表（竣建決04-6表）。（五）工程決算一覽表（竣建決05表）。（六）預(yù)計未完工程及費用明細表（竣建決06表）。（七）竣工工程財務(wù)（分年）決算表（竣建決07表）。（八）待核銷基建支出表（竣建決08表）。（九）轉(zhuǎn)出投資明細表（竣建決09表）。（十）資產(chǎn)構(gòu)成及待攤投資明細表（竣建決10表）。（十一）附表：1、建設(shè)單位固定資產(chǎn)明細表（竣建決附表01）；2、庫存設(shè)備一覽表（竣建決附表02）；3、庫存材料一覽表（竣建決附表03）；4、器材虧損一覽表（竣建決附表04）；5、基本預(yù)備費使用明細表（竣建決附表05）；6、價差預(yù)備費使用明細表（竣建決附表06）；7、建設(shè)征地和移民安置補償費用明細表（竣建決附表07）。第十四條 竣工決算報告的相關(guān)重要文件包括項目核準(zhǔn)文件，可行性研究設(shè)計報告、概算批準(zhǔn)和調(diào)整文件，重大設(shè)計變更和批準(zhǔn)文件，環(huán)境保護工程、水土保持工程、勞動安全和工業(yè)衛(wèi)生、安全監(jiān)測工程、消防工程等專項審批和驗收文件，建設(shè)征地和移民安置補償審批和驗收文件，有關(guān)工程的決（結(jié)）算審計或?qū)徍藞蟾?，上級主管部門、董事會的有關(guān)文件等。第四章 編制方法第十五條 竣工決算的概算價值，采用最終批準(zhǔn)的概算；竣工決算的實際價值，采用關(guān)賬時點的會計賬面數(shù)據(jù)；各項計劃指標(biāo)采用經(jīng)上級部門批準(zhǔn)下達的計劃數(shù)據(jù)；各項技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)和主要材料消耗實際數(shù)據(jù)，采用項目實際統(tǒng)計的數(shù)據(jù)。第十六條 工程概況表（竣建決01表）。（一）本表反映竣工時水電工程的規(guī)模、工期、投資、質(zhì)量、技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、特征等基本情況。（二）根據(jù)水電工程的建設(shè)內(nèi)容和特點，本表內(nèi)容分述如下：1、建設(shè)性質(zhì)按新建、擴建、改建填列；2、概算為最終批準(zhǔn)概算；3、設(shè)計單位指主體工程的設(shè)計單位，同一個工程有兩個或以上的設(shè)計單位承擔(dān)主體工程設(shè)計時，原則上只填寫責(zé)任方設(shè)計單位；4、監(jiān)理單位指承擔(dān)主體工程的監(jiān)理單位；5、施工單位指承擔(dān)主體工程施工的施工企業(yè)，有多個單位參加主體工程施工時，可根據(jù)實際情況填列主要的施工企業(yè)；6、項目主要特征原則上按設(shè)計填列。如果實際施工中設(shè)計進行了重大修改，則按修改后的設(shè)計情況填列，抽水蓄能電站項目主要特征內(nèi)容可作適當(dāng)調(diào)整；7、綜合效益：原則上按設(shè)計填列。如果實際投產(chǎn)時發(fā)生了重大調(diào)整，則按形成的實際效益填列；8、項目投資：（1）投資來源：項目資本指各投資方投資的項目資本金；上級撥款指各級財政的公益事業(yè)撥款；基建借款指銀行或其他金融機構(gòu)的貸款；其他資金指通過發(fā)行債券和其他方式籌集的資金。實際數(shù)與竣建決02表中資金來源的合計一致；（2）實際投資：分建安、設(shè)備、待攤、其他、待核銷、轉(zhuǎn)出等投資，合計數(shù)和竣建決02表中資金占用的合計一致。9、質(zhì)量總體評價：按各專項竣工驗收委員會的鑒定意見填列。第十七條 竣工財務(wù)決算表（竣建決02表）。本表反映建設(shè)工程關(guān)賬時點的資金來源和資金占用等綜合情況。本表采用資金平衡表的形式，即全部資金來源必須等于全部資金占用。其中借款利息計入相應(yīng)項目，資金的存款利息收入沖減借款利息。第十八條 交付使用資產(chǎn)總表（竣建決03表）。本表反映移交生產(chǎn)或接收單位使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)情況，以及分別由建安工程費、設(shè)備購置費和待攤投資的資產(chǎn)組成情況。第十九條 交付使用資產(chǎn)明細表（竣建決04-1表、竣建決04-2表、竣建決04-3表、竣建決04-4表、竣建決04-5表、竣建決04-6表）。本表是對竣建決03表的補充細分，明細表分表的合計與竣建決03表中相應(yīng)項目一致?？⒔Q04-1表、竣建決04-2表和竣建決04-3表等固定資產(chǎn)明細表中的待攤投資欄反映各固定資產(chǎn)項目中待攤投資分配明細情況。（一）竣建決04-1表的項目名稱指形成能計量的、獨立發(fā)揮作用的建筑物及房屋，水電工程一般指二級項目。沒能形成建筑物的二級項目，如水土保持工程中的植物措施、其他建筑工程中的部分項目等，則作為待攤投資攤?cè)胂鄳?yīng)的建筑工程費內(nèi)。房建工程主要是指工程建設(shè)中形成的永久房屋建筑，按不同結(jié)構(gòu)分列。利用臨時房建指標(biāo)建造的永久房建也列入該項。（二）竣建決04-2表指形成固定資產(chǎn)的需安裝的設(shè)備，按照固定資產(chǎn)登記清單填列。為了與概算相對應(yīng)，順序上按概算序列，從機電設(shè)備到金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備。不同型號的設(shè)備分開填列。管子、電纜（母線）、一次拉線、軌道、壓力鋼管等概算中以安裝費表示的，決算中也列入安裝工程費。電纜、一次拉線、壓力鋼管作為資產(chǎn)移交；管子（油、水、氣）、接地等計入相關(guān)設(shè)備，不作為資產(chǎn)單獨移交。（三）竣建決04-3表指形成固定資產(chǎn)但不需安裝的設(shè)備，一般為交通設(shè)備和部分機修設(shè)備、試驗設(shè)備、辦公設(shè)備、工器具及家具和觀測檢測設(shè)備等。按移交設(shè)備清單（分不同型號）填列。建設(shè)單位與生產(chǎn)單位合一時，建設(shè)單位使用的交通設(shè)備、辦公設(shè)備等也列入該項，并在備注中說明；數(shù)值與建設(shè)單位固定資產(chǎn)明細表中的凈值（竣建決附表01）相符，已提的折舊進入待攤投資。（四）竣建決04-4表指移交生產(chǎn)單位的流動資產(chǎn)，主要是指鋪底流動資金、備品備件、庫存的材料、設(shè)備、貨幣資金以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的工器具。庫存材料的數(shù)值與庫存材料一覽表（竣建決附表03）相符，庫存設(shè)備的數(shù)值與庫存設(shè)備一覽表（竣建決附表02）相符。貨幣資金是指工程完工后結(jié)余的少量的、移交給生產(chǎn)單位的債券與現(xiàn)金等，不包括留給未完工程的資金。（五）竣建決04-5表指移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)，主要包括：1、以無形資產(chǎn)入股的無形資產(chǎn)價值；2、經(jīng)營性項目的統(tǒng)建住房和專用配套設(shè)施投資，包括專用鐵路、專用公路、專用通信設(shè)施、輸電線路、變電站、地下管道、專用碼頭、污水治理等，由項目投資但產(chǎn)權(quán)不歸本單位的，作無形資產(chǎn)處理；有產(chǎn)權(quán)時，作交付資產(chǎn)；3、取得土地出讓權(quán)的土地，作無形資產(chǎn)；未取得土地出讓權(quán)的土地征用費作待攤投資處理；（六）竣建決04-6表指移交生產(chǎn)單位的其他資產(chǎn)，一般指生產(chǎn)準(zhǔn)備費中的提前進廠費與生產(chǎn)職工培訓(xùn)費等其他長期待攤費用。第二十條 工程決算一覽表（竣建決05表）。本表反映批準(zhǔn)概算的執(zhí)行情況。為表示方便，可按批準(zhǔn)概算項目劃分分表編制。（一）本表對應(yīng)于總概算表，“項目”與總概算表一致，并注明預(yù)計未完工程總額、移交生產(chǎn)單位的庫存設(shè)備、材料和貨幣資金、器材虧損、基建收入、待核銷基建支出與轉(zhuǎn)出投資，表最后行是該工程的移交生產(chǎn)單位資產(chǎn)總值。（二）本表概算價值欄取自批準(zhǔn)概算，實際價值欄取自會計核算賬戶累計額及預(yù)計未完工程。建筑工程原則上按二級項目歸集，設(shè)備及安裝工程按三級項目歸集。（三）基本預(yù)備費和價差預(yù)備費的概算價值欄按概算數(shù)填列，而實際價值欄應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)動用的金額計列。數(shù)據(jù)與基本預(yù)備費使用明細表（附表5）及價差預(yù)備費使用明細表（附表6）金額一致。（四）預(yù)計未完工程，根據(jù)預(yù)計未完工程及費用明細表（竣建決06表）的合計數(shù)填列。（五）移交生產(chǎn)的庫存設(shè)備、庫存材料是指關(guān)賬時點的多余設(shè)備和材料，數(shù)據(jù)與庫存設(shè)備一覽表（附表2） 、庫存材料一覽表（附表3） 一致。（六）器材虧損是指在最終盤點時的實際虧損，數(shù)據(jù)與器材虧損一覽表（附表4）一致。（七）基建收入是工程建設(shè)過程中形成的試運行收入以及其他收入（已扣除成本支出）。第二十一條 預(yù)計未完工程及費用明細表（竣建決06表）。（一）本表反映項目在關(guān)賬時點尚存的少量尾工工程及竣工驗收等費用，按計劃所需填列。并寫明所在部位、概算數(shù)、已完工程量及預(yù)計未完實物量。（二）本表合計數(shù)應(yīng)與預(yù)計未完工程（竣建決05表）一致。第二十二條 竣工工程財務(wù)（分年）決算表（竣建決07表）。本表反映水電工程年度財務(wù)狀況，最后的累計數(shù)與竣建決02表一致。資金來源按項目資本、上級撥款、基建借款與其他資金四類列示。項目資本按不同投資方的出資比例、資金性質(zhì)、到位時間列示。上級撥款是指各級財政撥款，按出資單位、資金性質(zhì)列示?；ń杩钍侵赶蜚y行的貸款，按貸款的不同銀行、幣種、期限、利率列示。其他資金是指上述三項以外的資金來源，一般有發(fā)行債券募集的資金、資本公積等。第二十三條 待核銷基建支出表（竣建決08表）。本表反映水電工程發(fā)生的待核銷基建支出明細情況，分年度列示，包括工程利用財政撥款發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、水土保持、綠化、取消項目的可行性研究費、項目報廢等不能形成資產(chǎn)的投資作核銷處理，批復(fù)竣工決算后沖銷相應(yīng)資金。如工程未利用財政撥款，發(fā)生的上述項目一般作待攤投資處理。第二十四條 轉(zhuǎn)出投資明細表（竣建決09表）。本表反映水電工程發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資明細情況，分年度列示，并注明接收單位名稱。主要包括工程利用財政撥款為工程配套建設(shè)的專用設(shè)施，如專用鐵路、專用公路、專用通信設(shè)施、輸電線路、變電站、地下管道、專用碼頭等。由工程投資但產(chǎn)權(quán)不歸本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。有產(chǎn)權(quán)時，作交付資產(chǎn)。如工程未利用財政撥款，發(fā)生的上述項目作無形資產(chǎn)處理。第二十五條 資產(chǎn)構(gòu)成及待攤投資明細表（竣建決10表）。本表明確水電工程各項投資和費用的形成的實際資產(chǎn)價值構(gòu)成，并明確水電工程的待攤投資的主要會計科目。第二十六條 建設(shè)單位固定資產(chǎn)明細表（附表1），指建設(shè)單位使用的交通設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)。如建設(shè)單位與生產(chǎn)單位合一，則該表中項目按凈值并入移交的固定資產(chǎn)，折舊進入待攤投資。第二十七條 庫存設(shè)備一覽表（附表2），庫存材料一覽表（附表3），是指最終盤點時有使用價值但尚未發(fā)揮作用的設(shè)備及材料。第二十八條 器材虧損一覽表（附表4），指器材已進行盤點處理，盤虧（盈）部分進入待攤投資。第二十九條 基本預(yù)備費使用明細表（附表5），價差預(yù)備費使用明細表（附表6），根據(jù)批準(zhǔn)動用的項目計列，在動用原因及依據(jù)列簡述動用預(yù)備費的原因、批準(zhǔn)單位的名稱及批準(zhǔn)文號。按性質(zhì)分為建安工程費、設(shè)備購置費，建安工程費、設(shè)備購置費在資產(chǎn)形成時直接轉(zhuǎn)入。經(jīng)批準(zhǔn)在預(yù)備費中開支的報廢工程損失有對應(yīng)項目的直接攤?cè)雽?yīng)項目，如無對應(yīng)項目作待攤投資處理。第三十條 建設(shè)征地和移民安置補償費用明細表（附表7），根據(jù)建設(shè)征地和安置補償專項驗收資料編列。第三十一條 待攤投資分攤原則：（一）不需安裝的設(shè)備、工器具、家具不接受分攤。（二）房建工程僅分攤與此相關(guān)的建設(shè)征地和移民安置補償費用，房建內(nèi)的常用設(shè)備，如電梯、空調(diào)等進入房建投資。（三）聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費僅攤?cè)氚惭b工程。（四）建設(shè)征地和移民安置補償費用（水庫淹沒影響區(qū)）全部攤?cè)霌跛?、泄水、輸水、發(fā)電等主體建筑工程。（五）建設(shè)征地和移民安置補償費用（樞紐工程建設(shè)區(qū)）攤?cè)胂鄳?yīng)項目。（六）其余待攤投資均按比例攤?cè)虢ㄖ惭b及設(shè)備費內(nèi)，形成固定資產(chǎn)。詳見附錄二“水電工程待攤投資分攤辦法”。第五章 附 則第三十二條 本規(guī)定由水電水利規(guī)劃設(shè)計總院負責(zé)解釋。第三十三條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行。附錄一：資料積累及準(zhǔn)備工作一、編制竣工決算報告應(yīng)從開工起就注意日常資料的積累，主要有：1、設(shè)計概算的構(gòu)成內(nèi)容和變動情況；2、工程設(shè)計、立項、籌建、核準(zhǔn)或批準(zhǔn)、開工和工程實施管理等有關(guān)文件資料； 3、工程、設(shè)備和主材招（投）標(biāo)有關(guān)資料及有關(guān)合同執(zhí)行情況；4、各個時期完成工程量、工程實際進度、工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定情況及重大設(shè)計修改等情況；5、工程成本和工程價款的結(jié)算情況，對單項工程的超支或節(jié)約進行分析記錄；6、其他工程及費用支付情況；7、施工消耗勞動力和主要材料的情況；8、歷年工程建設(shè)資金的到位和使用情況；9、有關(guān)會議記錄、工程簡報、工作總結(jié)等相關(guān)資料。二、財會部門需全面掌握概算情況，不僅要參