財(cái)政現(xiàn)象從財(cái)政學(xué)的角度看.doc

財(cái)政現(xiàn)象從財(cái)政學(xué)的角度看，所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般是由兩個(gè)社會(huì)系統(tǒng)來(lái)支持的：一個(gè)是市場(chǎng)系統(tǒng)，一個(gè)是財(cái)政系統(tǒng)。 財(cái)政問(wèn)題是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合反映，它涉及政府的各個(gè)部門以及作為政治經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體的廣大的工商企業(yè)和機(jī)關(guān)團(tuán)體。 財(cái)政學(xué)是一門應(yīng)用理論學(xué)科 研究對(duì)象：國(guó)家參與一部分社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配與再分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的分配關(guān)系及其發(fā)展規(guī)律。研究方法：唯物辯證法方法。具體化表現(xiàn)：實(shí)證分析方法和規(guī)范分析方法及其統(tǒng)一。實(shí)證分析法:按事物的本來(lái)面目描述事物，說(shuō)明研究對(duì)象“是什么”（WHAT），它著重刻畫經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的來(lái)龍去脈，概括出若干可以通過(guò)經(jīng)驗(yàn)證明正確或不正確的基本結(jié)論。規(guī)范分析法:先確定若干準(zhǔn)則，然后據(jù)以判斷研究對(duì)象目前所具有的狀態(tài)是否符合這些標(biāo)準(zhǔn)，如果存在偏差，應(yīng)當(dāng)任何調(diào)整。它所由要回答的是“應(yīng)當(dāng)是什么”的問(wèn)題。第一章 第一節(jié) 政府與市場(chǎng) 市場(chǎng)失靈 ：所謂市場(chǎng)失靈，就是說(shuō)完全依靠市場(chǎng)機(jī)制的作用，無(wú)法達(dá)到社會(huì)福利的最佳狀態(tài)。 表現(xiàn)形式公共產(chǎn)品指一類具有共同消費(fèi)性質(zhì)的物品。 外部效應(yīng)指某一個(gè)體在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，給其它個(gè)體造成了消極（負(fù)效應(yīng)）或積極（正效應(yīng)）的影響，卻沒(méi)有承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任或沒(méi)有取得應(yīng)有報(bào)酬的情形。市場(chǎng)壟斷:在市場(chǎng)機(jī)制下，每個(gè)主體的行為都無(wú)法影響或左右市場(chǎng)價(jià)格，自由競(jìng)爭(zhēng)使得資源配置達(dá)到最優(yōu)，如果存在市場(chǎng)壟斷行為，則經(jīng)濟(jì)主體之間的地位不平等，要素流動(dòng)受阻，市場(chǎng)失衡且失靈。信息不充分:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、消費(fèi)都屬于個(gè)人行為，都不可能掌握必要的信息。 分配不公。宏觀經(jīng)濟(jì)總量失衡。最明顯的表現(xiàn)是通貨膨脹、高失業(yè)率、周期性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)等 政府干預(yù)和財(cái)政介入1.公共產(chǎn)品存在的地方，屬于非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，針對(duì)“免費(fèi)搭乘”現(xiàn)象，政府可以運(yùn)用政治權(quán)力，對(duì)公共產(chǎn)品的需求者公眾課稅，取得財(cái)政收入，并由此獲得公共產(chǎn)品的價(jià)值補(bǔ)償。2.針對(duì)外部效應(yīng)，政府主要是從糾正企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為入手。產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)的企業(yè)行為應(yīng)當(dāng)征稅，或制定排污標(biāo)準(zhǔn)或采取限價(jià)措施；有正外部效應(yīng)的行為，實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼。3.針對(duì)壟斷，政府一般通過(guò)法律手段、行政手段和經(jīng)濟(jì)手段來(lái)解決。4.針對(duì)信息不充分，政府所要做的就是向社會(huì)提供有關(guān)商品供求信息、價(jià)格趨勢(shì)以及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和前景預(yù)測(cè)資料。5.針對(duì)分配不公，政府可以通過(guò)稅收和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式解決。6.針對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)總量失衡，政府可采取一系列宏觀調(diào)控措施解決。政府干預(yù)失效:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要政府干預(yù)，但政府干預(yù)并非總是有效的。政府的運(yùn)行總是以政治權(quán)力為基礎(chǔ)和前提，經(jīng)濟(jì)是政治的基礎(chǔ)，政治權(quán)力不能創(chuàng)造財(cái)富，卻可以支配財(cái)富，甚至凌駕于經(jīng)濟(jì)之上支配經(jīng)濟(jì)，這正是政府機(jī)制的缺陷和政府干預(yù)失效的原因。政府失效的表現(xiàn)形式1.提供經(jīng)濟(jì)信息不及時(shí)或失真。2.決策失誤3.政府職能的“越位”和“缺位”。公共物品 ：由以政府為代表的國(guó)家機(jī)構(gòu)-公共部門供給用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)。具有非排他性（一些人享用公共物品帶來(lái)的利益而不能排除其它一些人同時(shí)從公共物品中獲得利益）和非競(jìng)爭(zhēng)性（消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加） 私人物品：由市場(chǎng)供給用來(lái)滿足個(gè)別人需要的商品和服務(wù)。有排他性和競(jìng)爭(zhēng)性?；旌衔锲罚和瑫r(shí)具有公共物品和私人物品特征的物品。具有非競(jìng)爭(zhēng)性，排他性。3.公共需要特征：1社會(huì)公共需要是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上人人有份的個(gè)人需要或個(gè)別需要的數(shù)學(xué)加總，而是就整個(gè)社會(huì)而言的，具有不可分割性，必須由政府集中組織來(lái)滿足2社會(huì)公共需要是每一個(gè)社會(huì)成員可以無(wú)差別共同享用的需要，一社會(huì)成員享用并不排斥其他社會(huì)成員享用3社會(huì)成員在滿足公共需要是也要付出代價(jià)4滿足社會(huì)公共需要的物質(zhì)手段只能是來(lái)自社會(huì)產(chǎn)品的剩余部分。第二節(jié) 財(cái)政概念 1.含義：財(cái)政是一種分配活動(dòng)，屬于分配范疇；財(cái)政活動(dòng)的主體是政府（或國(guó)家）。財(cái)政表現(xiàn)為政府的集中性分配活動(dòng)；財(cái)政活動(dòng)的主體或目的是提供公共物品和滿足社會(huì)公共需要；財(cái)政分配的對(duì)象是一部分國(guó)民收入，即主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政是政府集中一部分國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的收支活動(dòng)，并通過(guò)收支活動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)總需求和社會(huì)總供給并使他們相協(xié)調(diào)，達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)2.資源配置職能：即運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)。由政府的介入或干預(yù)所產(chǎn)生的，其特點(diǎn)和作用是通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)為政府提供公共物品提供財(cái)力，引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。其目標(biāo)是最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。必要性：市場(chǎng)機(jī)制不能提供具有非競(jìng)爭(zhēng)性、非排它性及存在“搭便車”問(wèn)題的公共物品；市場(chǎng)無(wú)法解決外部效應(yīng)問(wèn)題；市場(chǎng)機(jī)制具有“不完全性；市場(chǎng)無(wú)法提供供非競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)、耗資大、周轉(zhuǎn)慢及起主導(dǎo)作用的產(chǎn)業(yè)的投資。措施：通過(guò)確定財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比例，確定公共部門和私人部門各自支配資源的規(guī)模和范圍；通過(guò)安排財(cái)政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確定整個(gè)社會(huì)資源的配置狀態(tài)和財(cái)政資源內(nèi)部的配置比例；通過(guò)政府投資、稅收和補(bǔ)貼，調(diào)節(jié)社會(huì)投資方向和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；通過(guò)安排中央與各地方財(cái)政之間的分配比例，確定部門與地區(qū)間的資源配置。3收入分配職能：對(duì)社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入初始分配；對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中已經(jīng)進(jìn)行或完成的各種財(cái)富和收入分配的結(jié)果所出現(xiàn)的偏差進(jìn)行糾正、調(diào)整或再分配。目標(biāo)就是通過(guò)收入再分配機(jī)制，重新調(diào)整由市場(chǎng)決定的收入和財(cái)富的分配，即實(shí)現(xiàn)公平分配。措施：稅收，通過(guò)稅種設(shè)置和差別稅率，限制高收入者的收入及財(cái)富占有水平；轉(zhuǎn)移性支出，通過(guò)提高低收入者的收入水平來(lái)改變收入分配差別的程度；公共支出，通過(guò)提供公共物品向公眾分配社會(huì)福利，也可對(duì)實(shí)際的收入分配結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用4經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能：經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定指充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定，還包括國(guó)際收支平衡并內(nèi)含適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。措施：靈活地調(diào)整財(cái)政收支（總量）來(lái)影響社會(huì)總需求與總供給的總量關(guān)系；通過(guò)財(cái)政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用；通過(guò)有目的、有計(jì)劃的集中性收支活動(dòng)及其他財(cái)政稅收政策，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)協(xié)調(diào)與高速的最優(yōu)結(jié)合；切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。第二章 第一節(jié) 財(cái)政支出分類 分類：按費(fèi)用類別，經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)；社會(huì)文教費(fèi)；國(guó)防費(fèi)；行政管理費(fèi)；其它支出。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分，購(gòu)買性支出：又稱為消耗性支出、真實(shí)支出或有償支出，指政府以購(gòu)買者的身份在商品和勞務(wù)市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)所需商品和勞務(wù)時(shí)發(fā)生的支出，政府購(gòu)買支出的直接補(bǔ)償是獲得等價(jià)的商品和勞務(wù)；轉(zhuǎn)移性支出：又稱為補(bǔ)助支出或無(wú)償支出，指政府通過(guò)一定的渠道或形式，把一部分財(cái)政資金無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移給居民或非居民。政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支出并不獲得直接的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。財(cái)政支出范圍 1.為國(guó)家機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供經(jīng)費(fèi)，如三大家、公、檢、法、國(guó)防軍事等2.為科教文衛(wèi)事業(yè)提供經(jīng)費(fèi)（部分或全部）3.為公共工程提供經(jīng)費(fèi)4.為社會(huì)公平實(shí)現(xiàn)提供經(jīng)費(fèi)。第二節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模 影響因素：經(jīng)濟(jì)性因素，指經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、經(jīng)濟(jì)體制的選擇、政府的經(jīng)濟(jì)干預(yù)政策；政治因素，政局是否穩(wěn)定，政體結(jié)構(gòu)的行政效率；社會(huì)性因素，人口狀況、文化背景等。調(diào)整和優(yōu)化：總量控制；結(jié)構(gòu)控制，劃分中央與地方的財(cái)政支出，協(xié)調(diào)各類支出的比重、數(shù)量。從政策的角度看，加大科技和教育投入；逐步實(shí)行公共財(cái)政；政府角色的置換。第三章 一節(jié) 社會(huì)消費(fèi)性支出 1.行政管理支出 概念：財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)、政法機(jī)關(guān)和外交機(jī)構(gòu)行使其職能所發(fā)生的費(fèi)用開支。內(nèi)容：行政管理費(fèi)，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)；外交、外事支出；武裝警察部隊(duì)支出；公檢法支出.2.國(guó)防支出：概念：指財(cái)政用于國(guó)防建設(shè)、國(guó)防科研事業(yè)、軍隊(duì)正規(guī)化建設(shè)以及民兵建設(shè)方面的費(fèi)用支出。內(nèi)容：國(guó)防費(fèi)；國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)；民兵建設(shè)費(fèi)；動(dòng)員預(yù)編費(fèi)；招飛事業(yè)費(fèi)；專項(xiàng)工程及其他支出等。3.科教文衛(wèi)支出：概念：指國(guó)家財(cái)政用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等部門的經(jīng)費(fèi)支出。二節(jié) 財(cái)政投資性支出 含義：政府為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，滿足社會(huì)公共需要，投入資金用以轉(zhuǎn)化為實(shí)物資產(chǎn)的行為和過(guò)程。特點(diǎn)：不以盈利為首要目的，但必須有較高的社會(huì)效益；傾向于長(zhǎng)期性的、戰(zhàn)略性的投資；資金來(lái)源于財(cái)政資金。原則：彌補(bǔ)市場(chǎng)失效原則；維護(hù)市場(chǎng)配置功能的原則；調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的原則。農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入：國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為人類提供基本的生存條件；農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點(diǎn)和基礎(chǔ)；穩(wěn)定農(nóng)業(yè)是使國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展的重要因素。特殊性：周期性；需求彈性?。簧a(chǎn)力水平低，勞動(dòng)效率低。第四章 轉(zhuǎn)移性支出 第一節(jié) 社會(huì)保障支出 1.社會(huì)保障：國(guó)家為保障社會(huì)成員的基本權(quán)利和基本福利，依照一定的法律和規(guī)定向全體社會(huì)成員提供的一種物質(zhì)幫助和社會(huì)服務(wù)。特征：普遍性；福利性；強(qiáng)制性；互濟(jì)性。社會(huì)保障制度：指國(guó)家和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過(guò)國(guó)民收入的再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)政策和措施體系。包括：社會(huì)保險(xiǎn)（為喪失勞動(dòng)能力或暫時(shí)失去工作的人提供收入保險(xiǎn)制度，包括：老年保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)）社會(huì)救濟(jì) （政府對(duì)收入在貧困線以下的居民和因自然災(zāi)害遭受損失或發(fā)生其它不幸事故而生活困難者提供資金與實(shí)物援助的一種社會(huì)保障制度。包括，自然災(zāi)害救濟(jì) ；貧困救濟(jì)；孤寡病殘救濟(jì)）社會(huì)福利 （國(guó)家和社會(huì)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，保障全體社會(huì)成員在享受基本生存權(quán)利的基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展而逐步提高生活水平、增加居民勞動(dòng)報(bào)酬和基本生活保障之外的給予和服務(wù)的一種社會(huì)保障制度。比如免費(fèi)上學(xué)、免費(fèi)養(yǎng)老、冬天的烤火費(fèi)、夏天的降溫費(fèi)等）社會(huì)優(yōu)撫（政府或社會(huì)對(duì)現(xiàn)役、退伍、復(fù)員、殘廢軍人及烈軍屬給予撫恤和優(yōu)待的一種社會(huì)保障制度。具體包括撫恤、優(yōu)待、優(yōu)撫社會(huì)化服務(wù)）第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼 概念：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)和社會(huì)目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)向某些特定企業(yè)和個(gè)人提供的無(wú)償補(bǔ)助和津貼。特征：政策性、靈活性、時(shí)效性 功能：穩(wěn)定物價(jià)，保證經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)安定；促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置；進(jìn)對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)，增進(jìn)技術(shù)交流與合作；調(diào)供需結(jié)構(gòu)，保持社會(huì)總供求基本平衡。第五章 財(cái)政收入概念：財(cái)政收入是政府為滿足支出需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y財(cái)收入。分類:按財(cái)政收入形式，包括稅收、非稅收入。非稅收入包括政府收費(fèi)、債務(wù)收入、公產(chǎn)收入等。國(guó)家預(yù)算收入按收入形式： 各項(xiàng)稅收;專項(xiàng)收入;其他收入;國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼稅收概念及其特征 概念：是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)?、?qiáng)制地向經(jīng)濟(jì)組織和居民征收實(shí)物或貨幣所取得的一種財(cái)政收入形式。本質(zhì)是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。特征: 強(qiáng)制性(稅收是以國(guó)家權(quán)力為后盾，通過(guò)法律、法令形式加以規(guī)定征收的);無(wú)償性; 固定性 稅收術(shù)語(yǔ)和稅收分類 1.納稅人:納稅義務(wù)人，又稱納稅主體，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括自然人和法人。2.課稅對(duì)象,稱為稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。 稅源：指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅目：是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。3.課稅標(biāo)準(zhǔn)：是國(guó)家規(guī)定征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱課稅依據(jù)。稅率:指國(guó)家征稅的比率。是應(yīng)征稅款占課稅對(duì)象數(shù)量的比例。我國(guó)現(xiàn)行稅制實(shí)行的稅率有：比例稅率(對(duì)同一征稅對(duì)象，無(wú)論其數(shù)額大小，都按相同比例征稅的稅率; 優(yōu)點(diǎn)：分配結(jié)果的透明度較高，稅負(fù)一目了然。納稅人名義稅率相等，形式上較公平。有利于納稅人自行計(jì)算和稅務(wù)機(jī)關(guān)征收.缺點(diǎn)：缺乏彈性，適應(yīng)性不強(qiáng)。對(duì)不同收入者和征稅對(duì)象存在著實(shí)際的不公平，僅適合于對(duì)流轉(zhuǎn)額的征收)定額稅率(對(duì)課稅對(duì)象的單位直接按規(guī)定的固定征稅數(shù)額的稅率。（如資源稅）一般對(duì)鹽、石油、煤適用)累進(jìn)稅率(隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率。有全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率之分。)全額累進(jìn)稅率：征稅對(duì)象全部數(shù)額按相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅。超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。5.起征點(diǎn)與免征額:起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。免征額是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部稅額中免于征稅的數(shù)額。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式:前轉(zhuǎn)(又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過(guò)抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者)后轉(zhuǎn)(又稱為逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)壓低進(jìn)貨價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式)第五節(jié) 稅收效應(yīng) 一、稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反應(yīng)。包括收入效應(yīng)、替代效應(yīng)。二收入效應(yīng)和替代效應(yīng)收入效應(yīng)：稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下降，從而降低商品購(gòu)買量和消費(fèi)水平。替代效應(yīng)：稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。三、稅收的經(jīng)濟(jì)影響1.稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響：人們對(duì)工作以取得收入或是享受閑暇之間進(jìn)行的選擇。決定因素：個(gè)人的偏好；工資率的高低；其他收入水平的高低；政府征稅等。收入效應(yīng)：征稅后減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。替代效應(yīng)：由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。若收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用，它促使人們?cè)黾庸ぷ?；若收入效?yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。我國(guó)的實(shí)際情況：一方面有閑置的勞動(dòng)力，另一方面有空閑的崗位卻無(wú)人問(wèn)津或有人又不能勝任。即存在著結(jié)構(gòu)性失業(yè)。第二節(jié) 商品課稅 特征： 課征普遍， 有商品交換就有商品課稅；以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。銷售收入或營(yíng)業(yè)收入；實(shí)行比例稅率，計(jì)征簡(jiǎn)便；稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。增值稅：1.概念：以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值額為課稅對(duì)象所征收的一種間接稅。增值額；價(jià)差。即C+V+M中的V+M部分；或等于產(chǎn)出減去投入，就企業(yè)而言，增值額是指該商品或勞務(wù)的銷售額扣除外購(gòu)商品或勞務(wù)的金額。2.特點(diǎn)：征稅范圍廣，稅源充裕；實(shí)行多階段，但不重復(fù)征收；對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有中性效應(yīng)；稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。納稅人：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口的單位和個(gè)人。（包括小規(guī)模納稅人、一般納稅人）計(jì)算：應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 消費(fèi)稅：1.概念：國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象征收的一種稅2.特點(diǎn)：僅以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象。四大類商品；征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（產(chǎn)制環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)）；平均稅率水平較高，產(chǎn)品差異大；按銷售收入全額計(jì)稅，收入不受成本、費(fèi)用影響；稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。3.征稅范圍：過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙、酒、鞭炮、焰火；奢侈品或非生活必需品。如貴重飾品；高能耗及高檔消費(fèi)品。小汽車；不可再生或不可替代的石油類消費(fèi)品。4.納稅人：為中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅1.概念：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征稅的一種稅。2.特點(diǎn)：一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)；按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率；計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管3.征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)；金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)；娛樂(lè)業(yè)。 4.稅率：差別比例稅率國(guó)家預(yù)算 含義：是經(jīng)法定程序?qū)徟膰?guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃，它是國(guó)家籌集和分配集中性財(cái)政資金的重要工具，是調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿。 特點(diǎn)：國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃；法定程序?qū)徟姆晌募?；?shí)現(xiàn)財(cái)政職能的重要工具。原則：1完整性原則。2統(tǒng)一性原則。 3真實(shí)性原則。 4公開性原則。 5年度性原則。 國(guó)家預(yù)算管理 含義： 國(guó)家依據(jù)法律法規(guī)對(duì)預(yù)算資金的籌集、分配、使用進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等活動(dòng)的總稱。原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理原則；財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則；依法管理原則。 復(fù)式預(yù)算 含義：將同一預(yù)算年度的全部財(cái)政收入和支出按性質(zhì)劃分，分別編成兩個(gè)或者兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，以特定的預(yù)算收入來(lái)源保證特定的預(yù)算支出，并使二者有穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系（經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算） 零基預(yù)算 含義：是指在編制年度預(yù)算時(shí)，對(duì)每個(gè)部門的工作任務(wù)進(jìn)行全面審核，然后再確定各部門支出預(yù)算。特點(diǎn)是編制預(yù)算時(shí)，不僅對(duì)年度內(nèi)新增的任務(wù)要進(jìn)行審核，而且要對(duì)以前年度確定的項(xiàng)目進(jìn)行審核。3部門預(yù)算 含義：是反映政府部門收支活動(dòng)的預(yù)算，是我國(guó)當(dāng)前預(yù)算管理制度改革的主要內(nèi)容之一。財(cái)政政策 概念：財(cái)政政策是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。 組成 1.稅收政策2.支出政策3.預(yù)算平衡政策4.國(guó)債政策 財(cái)政政策的功能 穩(wěn)定功能，主要表現(xiàn)為，政府能夠運(yùn)用財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有目的的干預(yù)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)膨脹性缺口時(shí)，政府可采取減少支出或增加稅收等政策手段，減少社會(huì)總需求，減少通貨膨脹的壓力；當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)緊縮性缺口時(shí)，政府可采取增加支出成或減少稅收等方法刺激社會(huì)總需求 發(fā)展功能 推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整； 調(diào)節(jié)收入分配；推動(dòng)制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。貨幣政策 1.概念：指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所制定的關(guān)于調(diào)整貨幣供應(yīng)基本方針及其相應(yīng)的措施。2.組成：由貨幣政策、利率政策、匯率政策等構(gòu)成。3.基本目標(biāo)：穩(wěn)定貨幣。4.貨幣政策手段：中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的貸款。存款準(zhǔn)備金制度。公開市場(chǎng)操作。利率5.分類：從總量調(diào)節(jié)出發(fā)，貨幣政策可分為擴(kuò)張性、緊縮性和中性貨幣政策。財(cái)政政策和