會計基礎知識總結.docx

第一章會計概念：1.會計是以貨幣為主要計量單位 2.通過一系列專門的方法會計方法有三種：1.會計分析方法 2.會計檢查方法 3.會計核算方法（最基本方法） 3.核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動 4.經(jīng)濟管理工作 特征：1.以貨幣為主要計量單位 2.采用一系列專門的方法 3.具有核算監(jiān)督兩大基本職能 4.是經(jīng)濟管理活動 5.是經(jīng)濟信息系統(tǒng)會計特征與概念相比，多這一點會計核算方法：1.填制審核會計憑證會計核算起點（起點）2.設置會計科目和賬戶3.復式記賬核心（核心）4.登記會計帳簿編制會計報表提供直接依據(jù)（直接依據(jù)）5.成本計算6.財產(chǎn)清查履行監(jiān)督保證資產(chǎn)安全重要手段和必然要求（重要手段、必然要求）7.編制財務報表為會計信息使用者提供有用相關會計信息（為使用者提供相關信息）會計循環(huán)：會計工作的步驟和程序（按一定步驟反復運行的會計程序）會計職能：1.基本職能： 核算最基本職能、首要職能、是會計監(jiān)督基礎：（最基本、首要職能） 包括確認、計量（計量、記錄）和報告 特點：以貨幣為主要計量 具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性 反映單位經(jīng)濟活動的現(xiàn)時情況（事中）和歷史情況 （事后） 監(jiān)督是會計核算質(zhì)量保證：控制職能 對特定主體經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性和合理性進行審查 是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系重要組成部分 特點：通過價值指標進行 對經(jīng)濟活動全過程（事前、事中、事后）進行監(jiān)督 2.拓展職能： 預測經(jīng)濟前景 參與經(jīng)濟決策 評價經(jīng)營業(yè)績會計對象：（3種說法） 指會計核算監(jiān)督內(nèi)容 即特定主體能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 即價值運動或資金運動資金運動三過程：1.資金的投入：投資人投入所有人權益 債權人借入負債（債權人權益） 2.資金的運用資金開始又回到資金的過程：貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金商品資金貨幣資金（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)） ：采購、生產(chǎn)、銷售 3.資金的退出：還債、繳稅、分紅會計對象具體內(nèi)容：1.款項和有價證劵的收付（流動性最強的資產(chǎn)）款項里面有錢商業(yè)匯票不是款項，開據(jù)時里面沒有錢，屬于票據(jù)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用證存款 有價證劵：國庫券、股票、公司債券 2.財物的收發(fā)、增減和使用（是實物形態(tài)） 3.債權債務的發(fā)生和結算 4.資本的增減所有者權益中的投入資本，非資產(chǎn)，反映企業(yè)資本的科目有“實收資本”或“股本”、“資本公積”等。 5.收入、支出、費用、成本的計算 6.財務成果的計算和處理包括：利潤總額的計算、所得稅的計算、凈利潤的計算、 利潤分配或者虧損彌補 7.除以上六點以外的其他事項會計目標：1.向企業(yè)管理層反應受托責任的履行情況 2.向財務報告使用者提供有用的會計信息會計基本假設四項基本假設相互依存，相互補充：1.會計主體（確立空間范圍） 法律主體自然人不是法人，但是創(chuàng)辦企業(yè)可以是會計主體（辦了營業(yè)執(zhí)照有法人的）必然是一個會計主體 會計主體不一定是法律主體2.持續(xù)經(jīng)營一旦進入清算，就應該改用清算會計處理（和會計分期確立時間長度） 進行資產(chǎn)計價以及收益，費用的跨期確認和核算如：資產(chǎn)折舊或攤銷，預計負債的預提，遞延所得稅，遞延所得稅負債核算處理基本前提3.會計分期會計分期本期與非本期權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制（確立時間范圍） 分類：年度（公歷1.1-12.31） 中期：半年度、季度、月度4.貨幣計量（為會計核算提供必要手段） 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)核算可以是人民幣或外幣，但是報告必須是人民幣 會計基礎：會計核算基礎，會計確認、計量、記錄和報告的基礎，確認收入、費 用的歸屬期，由于會計分期產(chǎn)生本期與非本期區(qū)別，從而出現(xiàn)兩種會 計基礎 1.權責發(fā)生制（應計制）只看是否屬于當期實現(xiàn)的收入費用： 適用于企業(yè)、公司 優(yōu)點：更加準確、真實的反應特定旗艦的財務狀況及經(jīng)營成果 計提：屬于權責發(fā)生制，當月發(fā)生沒有實際支付 2.收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨疲┲豢词欠裼惺崭?，只看錢： 適用于行政、事業(yè)單位 事業(yè)單位：國家給予的只能 如醫(yī)院和學校（事業(yè)單位除經(jīng)營性質(zhì)業(yè)務）會計信息使用者：（會計報告使用者） 企業(yè)投資人、企業(yè)管理者、企業(yè)責權人、稅務機關、國家有關 部門、企業(yè)內(nèi)部員工、社會公眾等。會計信息質(zhì)量要求：1.可靠性（基本要求）保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整 2.相關性：有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來情況作出正確評價或預測有用，有價值，有幫助 3.可理解性：便于財務報告使用者閱讀理解使用清晰明了，一目了然 4.可比性：要求相關會計主體采用的會計政策、方法、信息口徑盡可能保持一致、相互縱向可比（同一企業(yè)不同時期比對分析） 橫向可比（不同企業(yè)同一時期比對分析） 5.實質(zhì)重于形式：例：融資租賃固定資產(chǎn) 6.重要性：企業(yè)所有重要交易對資產(chǎn)、負債、損益影響大即重要的，如：周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法 7.謹慎性：計提減值準備、加速折舊等都體現(xiàn)了謹慎性要求不高估資產(chǎn)或者收益，不低估負債或費用，不得 設置秘密準備 8.及時性：不得提前或者延后會計準則體系：會計技術標準，會計信息重要依據(jù)，重要手段，嚴密，完整 1.企業(yè)會計準則：2007.1.1上市公司內(nèi)實施，鼓勵其他企業(yè) 包括基本準則包括總則、企業(yè)會計要素、會計計量、財務會計報告、附注、具體準則包括存貨、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等、應用指南、解釋公告 2.小企業(yè)會計準則：2013.1.1實施 編制報表時至少包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附注 3.事業(yè)單位會計準則：2013.1.1在各級各類事業(yè)單位實施 事業(yè)單位會計要素：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出（費用）事業(yè)單位5要素，企業(yè)單位6要素事業(yè)單位沒有利潤（所有者權益=凈資產(chǎn)） 會計報表至少包括：資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政補助收支表第二章會計對象（三種說法，資金運動） 細化會計要素（對會計對象的基本分類，六要素） 1.資產(chǎn) 2.負債 靜態(tài)反映一定日期，時點 財務狀況 資產(chǎn)=負債+所有者權益會計基本等式（基本會計等式）、財務狀況等式、靜態(tài)會計等式，是復式記賬法、試算平衡的理論基礎 資產(chǎn)負債表 3.所有者權益 4.收入 5.費用 動態(tài)反映一定時期 經(jīng)營成果 收入-費用=利潤經(jīng)營成果等式，不考慮利得和損失。調(diào)整后：收入-費用+利潤/-損失=利潤 利潤表 6.利潤 細化會計科目 約等于賬戶（多了結構與格式）會計要素按會計會計準則-基本準則規(guī)定分，會計要素的確認解決的是定性問題，以判斷發(fā)生的經(jīng)濟活動是否屬于會計核算的內(nèi)容、歸屬于哪類性質(zhì)的業(yè)務，是作為資產(chǎn)還是負債或其他會計要素等 會計確認（會計要素確認）解決的是定性問題，以判斷發(fā)生的經(jīng)濟活動是否屬于會計核算的內(nèi)容、歸屬于哪類性質(zhì)的業(yè)務，是作為資產(chǎn)還是負債或其他會計要素等：（六大類）是對會計對象的基本分類1.資產(chǎn)資產(chǎn)科目共需記住29個： 既是含義也是特征，特征要與確認條件分開過去的交易或者事項形成 企業(yè)擁有或者控制的 預期會給企業(yè) 帶來經(jīng)濟利益的資源（同時滿足） 確認條件：與該項資源有關經(jīng)濟利益很可能50%可能性95%流入企業(yè) 該資源成本或者價值能夠可靠確切明了，一定能計量 分類 按流動性分類：流動資產(chǎn)資產(chǎn)科目1：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收利息、應收股利、應收其他款、預付賬款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、存貨跌價準備：預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用 或 為交易目的而持有 或 預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)資 產(chǎn)，自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清 償負債能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 非流動資產(chǎn)資產(chǎn)科目2：長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn) 包括可供出售金融資產(chǎn) 、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資等2.負債負債科目有11個需要記?。?既是含義也是特征，特征要與確認條件分開企業(yè)過去交易或者事項形成 是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務 預期會導 致經(jīng)濟利益流出企業(yè)（同時滿足） 確認條件：與該項有關經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè) 未來流出的經(jīng)濟利益金額能夠可靠地計量 分類 按流動性分類：流動負債負債科目1：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付股利、應付利息、應付職工薪酬、應付其他款、應交稅費：指在一年或未超過一年（含一年）的一個營業(yè)周 期中償還 或 為交易目的而持有 或 自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予以償清 或 企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一 年以上的負債 非流動負債負債科目2：長期借款、應付債券：流動負債意外的負債 3.所有者權益所有者科目有5個資產(chǎn)-負債=所有者權益： 含義也叫凈資產(chǎn)，又稱股東權益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由 所有者享有的剩余權利 特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還 所有者權益 企業(yè)清算 即破產(chǎn)時，只有在清償所有的負債后，所有者權益才 返給所有者所以“資產(chǎn)-所有者權益=負債”是不成立的 所有者憑借所有者權益能夠參與企業(yè)利潤的分配 確認條件：確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其 他會計要素的確認和計量 分類 按來源分類所有者權益科目有：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（其中反映企業(yè)資本的科目有“實收資本”或“股本”、“資本公積”等。資本非資產(chǎn)）：所有者投入的資本（實收資本） 直接計入所有者權益的利得和損失（資本公積） 留存收益（盈余公積、未分配利潤 包括本年利潤、利潤分配） 4.收入： 既是含義也是特征，特征要與確認條件分開企業(yè)在日?；顒尤粘；顒有纬傻慕惺杖氚ǎ轰N售產(chǎn)品、銷售原材料、出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。非日常活動形成利得，包括：接受捐贈、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收益。中形成 導致所有者權益 所有者權益這里可以理解為利潤增加 與所有者投 入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入 確認條件：與收入相關的經(jīng)濟利益應當很可能流入企業(yè) 導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少 經(jīng)濟利益流入額能夠可靠的計量 分類: 按日?；顒臃诸惏ㄤN售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入 或 按重要性分類分為主營業(yè)收入、其他業(yè)務收入損益收入類科目有5個：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、投資收益、公允價值變動損益 5.費用: 既是含義也是特征，特征要與確認條件分開企業(yè)在日?；顒臃侨粘；顒有纬蓳p失，如地震、罰款支出中發(fā)生 導致所有者權益減少 與所有者分 配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出 確認條件：與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè) 導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加 經(jīng)濟利益流出額能夠可靠的計量 分類：生產(chǎn)費用成本類科目4個：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本、研發(fā)支出：計入產(chǎn)品成本當中的（包括直接材料、直接人 工、制造費用） 期間費用損益費用類10個科目：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用、管理費用、銷售費用、財務費用、以前年度損益調(diào)整、資產(chǎn)減值損失：不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入 當期損益的各項費用（包括銷售費用、管理費用、 財務費用比如向銀行借款手續(xù)費，利息費等） 6.利潤有三個結構等式：營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+/-公允價值變動損益+/-投資收益/損失利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用（即25%利潤總額）： 既是含義也是特征，特征要與確認條件分開是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 確認條件：利潤反映收入-費用、直接計入當期利潤的利得和損失 后凈額。 其確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤 利得和損失的確認 金額的確認主要取決于收入、費用、利得、損失金額 的計量 分類：收入-費用后的凈額反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績 直接計入當期利潤的利得和損失反映企業(yè)非日常活動業(yè)績會計要素的計量屬性及構成：反映會計要素金額的確定基礎1.歷史成本：實際成本 購入或取得時支付的價款 我國一般采用歷史成本計量會計要素，如采用其他四項應保證 所確定的會計要素金額能持續(xù)取得可靠計量（即計量屬性的運 行原則） 2. 重置成本：現(xiàn)行成本（多應用于盤盈固定資產(chǎn)）3. 可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)可以變現(xiàn)的凈值（可能變成現(xiàn)在值多少錢） 以預計價-進一步加工成本-銷售費用-相關稅費后凈值 （多應用于存貨跌價準備的后續(xù)計量）4. 現(xiàn)值：將未來確定金額折算成現(xiàn)在的價格（需考慮時間）5. 公允價值：雙方認可的公平價格，市價會計等式：又稱會計恒等式、會計方程式、會計平衡公式，它表明各會計要素之 間的基本關系等式，是各種會計核算方法的理論基礎。1.財務狀況等式：反映一特定日期 資產(chǎn) = 權益 = 債權人權益（債權人借入） + 所有者權益（投資人投入） 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益會計基本等式（基本會計等式）、財務狀況等式、靜態(tài)會計等式，是復式記賬法、試算平衡的理論基礎、資產(chǎn)負債表依據(jù)揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是進行復式記賬、編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)（恒等式）2. 經(jīng)營成果等式：反映一定時期 收入 - 費用 = 利潤經(jīng)營成果等式，不考慮利得和損失利潤表依據(jù)調(diào)整后：收入-費用+利潤/-損失=利潤資產(chǎn)負債 靜態(tài) 財務狀況 資產(chǎn)=負債+所有者權益反映一定日期，時點 資產(chǎn)負債表所有者權益 收入費用 動態(tài) 經(jīng)營成果 收入-費用=利潤 反映一定時期 利潤表利潤 經(jīng)濟業(yè)務：又稱會計事項，是指在經(jīng)濟活動中使會計要素發(fā)生增減變動的交易或 者事項。 9類基本經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生：資產(chǎn)=負債+所有者權益增加增加增加增加減少減少減少減少增加減少增加減少增加減少增加減少減少增加擴展等式： 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入9類基本經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生均不影響財務狀態(tài)等式的平衡關系,具體分為三種情況：設計等式一方時，反方向等額變動。涉及等式兩方時，同方向等額變動。1. 等式左右兩邊同時增加，增加金額相等；2. 等式左右兩邊同時減少，減少金額相等；3. 等式左邊或者右邊內(nèi)部項目此增彼減，金額相等。會計等式間的勾稽關系：資金運動的動態(tài)狀況最后必然反映到各項靜態(tài)會計要素的變化上，從而使兩 個會計等式之間建立勾稽關系。 企業(yè)六個會計要素關系等式（恒等式）： 資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤 即 資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入-費用 即 資產(chǎn)+費用資產(chǎn)（成本）、費用在借貸記賬法下：增加在借方，減少在貸方，余額在借方（損益費用無余額）=負債+所以者權益+收入在借貸記賬法下：增加在貸方、減少在借方，余額在貸方（損益收入無余額） 第三章會計科目：是按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，對會計要素會計要素是對會計對象的基本分類的具體內(nèi)容進 行分類核算的項目，簡稱科目，是進行會計核算和提供會計信息的基礎意義1、會計科目是復式記賬的基礎2、會計科目是編制記賬憑證的基礎3、會計科目為成本核算及財產(chǎn)清查提供了前提條件4、會計科目為編制會計報表提供了方便。分類： 1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：（6大類） 資產(chǎn)類科目（其中資產(chǎn)的備抵科目累計折舊（固定資產(chǎn)備抵科目）、累計攤銷（無形資產(chǎn)備抵科目）、壞賬準備（應收賬款備抵科目）、存貨跌價準備反映資產(chǎn)減值損耗或損失的科目） 負債類科目（按償還期限分為流動和非流動負債科目） 共同類科目主要有清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目等科目（既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負債性質(zhì)的科目） 所有者權益類科目 成本類科目 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)（反映制造成本科生產(chǎn)成本、制造費用（它們常用于車間，將原材料（資產(chǎn)）加工過程中產(chǎn)生，最后變成庫存商品（資產(chǎn)），所以成本結構與資產(chǎn)一樣）目和反映勞務成本科目） 損益類科目（損益收入類、損益費用類） 2.按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類： 總分類科目由財政部統(tǒng)一規(guī)定，主要是為了保證會計信息的可比性。：總賬科目或一級科目，是概括、總括。 明細分類科目：簡稱明細科目，對總分類進一步分類，提供更詳細、 更具體的會計信息的科目 （凡是大于等于兩級的科目都是明細科目） 關系：總分類科目對所屬明細分類科目起著統(tǒng)馭和控制作用； 明細分類科目是對總分類科目的詳細和具體說明（補充和說明）細化 企業(yè)常用會計科目我們需要背的64個科目都是一級科目總分類科目，依據(jù)企業(yè)會計準則-應用指南規(guī)定是不可以隨便設置的，即一級科目按國家要求設置會計對象：細化會計要素：資產(chǎn) 負債 所有者權益 收入 費用 利潤會計科目：資產(chǎn)類 負債類 所有者權益類 損益類 成本類 共同類會計科目設置原則會計要素所反映的經(jīng)濟內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營管理中就會有不同的要求，因而，在會計核算中除了要按照各會計要素的不同特征，還應根據(jù)經(jīng)營管理的要求進行系統(tǒng)的分類，設置會計科目。：（3個）1.合法性原則：所設置科目應當符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定總分類科目由財政部同意制定，主要為了保證會計信息可比性。明細類科目根據(jù)單位自身可自行設置（滿足國家要求）2.相關性原則：為提供有關會計信息服務，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求 （滿足別人要求）3. 實用性原則：符合單位自身特點，滿足單位實際需要（滿足自己要求）企業(yè)常用會計科目表：P55資產(chǎn)類科目：29個 流動資產(chǎn)：1.貨幣資金：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 2.交易性金融資產(chǎn) 3.債權：應收票據(jù)（商業(yè)匯票）應收賬款應收利息 應收股利應收其他款預付賬款壞賬準備應收賬款的備抵科目 4.存貨：材料采購在途物資原材料材料成本差異 庫存商品存貨跌價準備備抵科目非流動資產(chǎn)：長期股權投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資累計折舊固定資產(chǎn)的備抵科目 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)累計攤銷無形資產(chǎn)的備抵科目 無形資產(chǎn)減值準備長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢負債類科目：11個流動負債：短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付股利 應付利息應付職工薪酬應付其他款應交稅費非流動資產(chǎn)：長期借款應付債券所有者權益：5個 實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配成本類：4個 生產(chǎn)成本制造費用勞務成本研發(fā)支出損益類：15個 1.損益收入類：5個 主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益 公允價值變動損益 2.損益費用類:10個 營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)外支出營業(yè)稅金及附加所得稅費用 管理費用銷售費用財務費用以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 賬戶：根據(jù)會計科目設置，具有一定格式和結構賬戶跟會計科目區(qū)別，其概念2點也是它們之間的區(qū)別，用于分類反映會計要素的增加 變動情況及其結果的載體。賬戶的功能賬戶就是會計科目（約等于）分類：（類似于會計科目分類） 1.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類：（6大類） 資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶共同類賬戶所有者權益類賬戶 成本類賬戶損益類賬戶 2.按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類： 總分類賬戶：總賬賬戶或一級賬戶，根據(jù)總分類科目設置的賬戶，在 總分類賬戶中，只使用貨幣計量單位。 明細分類賬戶：簡稱明細賬戶，根據(jù)明細分類科目設置的賬戶，明細 分類賬戶的核算，除了貨幣計量以外，必要時還需要 實物計量、勞務量單位等來計量。 是對總分類賬戶的具體化和補充說明。賬戶功能：連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各要素增減變動及其結果的 具體信息。賬戶要素：賬戶的期初余額期末余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額同一賬戶賬戶要素基本關系：期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額賬戶本期發(fā)生額本期增加發(fā)生額，本期減少發(fā)生額屬于動態(tài)經(jīng)濟指標范疇，賬戶余額期初余額、期末余額屬于靜態(tài)經(jīng)濟指標范疇賬戶結構：以會計科目作為名稱，同時用來記錄交易或事項時所必備的具體格式 基本結構包括增加和減少兩部分。 登記方向取決于會計科目的性質(zhì)所記錄的交易或事項，也取決于賬戶性質(zhì) 基本結構應同時具備五個內(nèi)容： 賬戶名稱會計科目是賬戶名稱日期摘要憑證編號金額 左方（借方） 賬戶名稱（會計科目） 右方（貸方） 期初余額 本期發(fā)生額（增/減） 本期發(fā)生額合計 期末余額期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額賬戶與會計科目關系：會計科目是賬戶名稱，也是設置賬戶是會計核算方法的重要方法之一，會計核算方法7個的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用第四章記賬方法：是指在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的具體手段及方式。會計記賬方法：1. 單式記賬法：流水賬，只在一個賬戶中登記 記賬手續(xù)簡單、沒有一套完整的科目（賬戶）體系2.復式記賬法：是以資產(chǎn)與權益平衡關系即：資產(chǎn)=負債+所有者權益作為記賬基礎，對發(fā)生的每一項經(jīng) 濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行 記錄的一種記賬方法。全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬 方法（即用于反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈） 優(yōu)點：能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容； 能夠反映資金運動的來龍去脈； 能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬 種類各種復式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同：3種 增減記賬法、 收付記賬法、 借貸記賬法目前我國采用的復式記賬法 借貸記賬法：是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”為理論依據(jù)，“借”“貸”作為記 賬符號。借貸記賬法下，賬戶的左為借，右為貸所有賬戶的借方和貸方按照相反方向記錄增加數(shù)或減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。增加還是增加，根據(jù)會計科目決定，取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)。借貸記賬法-賬戶結構： 資產(chǎn)、成本、費用：增加在借方，減少在貸方 負債、所有者權益、收入：增減在貸方，減少在借方 （備抵賬戶資產(chǎn)備抵科目：壞賬準備、累計折舊、累計攤銷、（存貨跌價準備）：結構與所調(diào)整賬戶的結構正好相反） 借貸記賬法賬戶基本結構用T型賬戶表示： 借 貸 余額經(jīng)濟和增加方向一致，損益類無余額 資產(chǎn) + - 在借方 成本 + - 在借方 損益費用 + - 一般無余額 負債 - + 在貸方 所有者權益 - + 在貸方 損益收入 - + 一般無余額 資產(chǎn)（成本 成本用于資產(chǎn)原材料的生產(chǎn)過程中，最終變?yōu)橘Y產(chǎn)的過程，其結構與資產(chǎn)一致）+費用 本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉(zhuǎn)后無余額=負債+所有者權益+收入推導公式：借貸記賬法理論依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”-資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤-資產(chǎn)=負債+所有權權益+收入-費用 本期費用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉(zhuǎn)后無余額 增加在借方+ 增加在貸方+ 減少在貸方- 減少在借方- 無余額 無余額 期初、期末余額在借方 期初、期末余額在貸方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額借貸記賬法-記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”即發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個或多個賬戶的借方，另一方面同時記入一個或幾個賬戶貸方，借方金額合計與貸方金額合計必須相等。借貸記賬法-賬戶對應關系：基于每一筆經(jīng)濟業(yè)務而言是指根據(jù)借貸記賬法記賬規(guī)則（有借必有貸，借貸必相等）登記每一項經(jīng)濟業(yè)務時，相應賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。存在對應關系的賬戶稱為對應賬戶。借貸記賬法-會計分錄：會計分錄：簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列出應借、應貸賬戶名稱及其金額 的一種記錄。要素：三個要素組成 1.應借、應貸方向 2.相互對應的科目 3.金額分類： 按所涉及賬戶的多少 1.簡單會計分錄：只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄， 即一借一貸的會計分錄； 2.復合會計分錄：由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄， 即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。必須 是同一經(jīng)濟業(yè)務的處理合在一起，不同類型的經(jīng)濟業(yè) 務不可以合并編制復合會計分錄。 優(yōu)點：能夠集中反映一筆交易或事項的金額，并可簡化記賬 手續(xù)。復合會計分錄可以分解為多個簡單會計分錄，但是，不能為了簡化記賬手續(xù)，把互不相關的幾個簡單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會計分錄。因為這必然會造成賬戶對應關系模糊不清，不能正確反映交易或者事項的來龍去脈書寫格式：1.先借后貸 2.借貸分行，借在上，貸在下，金額相等 3.貸方比借方退后一格，表明左借右貸 先借后貸，上下錯行，在一借多貸和多借多貸的情況下，借方或貸方的文 字要對齊，在一借多貸和多借多貸的情況下，借方或貸方的數(shù)字要對齊編制步驟：1.從經(jīng)濟業(yè)務中找出嘴簡單科目，并確定其方向和金額 2.再根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”確認另外一個科目的方向 和金額 3.檢查和理解一遍，另一個科目的方向和金額借貸記賬法-試算平衡：試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益（資產(chǎn)=權益）”的恒等關系是余額試算平衡法依據(jù)以及 借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”-是發(fā)生額試算平衡法依據(jù)，通過所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和 比較，檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確的一種方法。分類：時間要一致 1.發(fā)生額試算平衡法：直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則借必有貸，借貸必相等 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 2.余額試算平衡法：直接依據(jù)是財務狀況等式資產(chǎn)=負債+所有者權益 期初： 全部賬戶的期初借方余額合計=全部賬戶的期初貸方余額合計 期末： 全部賬戶的期末借方余額合計=全部賬戶的期末貸方余額合計 試算平衡公式：三個 全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計 全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計 全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計試算平衡表編制： 一般應設置“期初余額”、“本期發(fā)生額”、“期末余額”三大欄，其 下設“借方”和“貸方”兩小欄。 為了簡化表格，試算平衡表也可以根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制、不 填列各賬戶的期初余額和期末余額。 試算平衡作用：通過借貸金額能否平衡來檢測賬戶記錄是否正確的一種方法。 如果借貸方法發(fā)生額或者余額相等，可以表明賬戶記錄基本正確。 試算不平衡，表示記賬一定有錯誤。 試算平衡時，也不能表示記賬一定正確。不影響借貸雙方平衡關系的錯誤有：6個1. 漏記某項經(jīng)濟業(yè)務本期借貸發(fā)生額等額減少2. 重記某項經(jīng)濟業(yè)務本期借貸發(fā)生額等額減少3. 借貸雙方金額同時多記或少記，且金額一致前提某項經(jīng)濟業(yè)務記錄應借應貸科目正確4. 某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶5. 顛倒了記賬方向6. 偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消發(fā)生在借或貸發(fā)生額中第五章（借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理）工業(yè)制造企業(yè)會計處理問題，主要包括： 資金籌集 設備購置 材料采購 產(chǎn)品生產(chǎn) 商品銷售 利潤的計算與分配企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務： 資金籌集業(yè)務：核算所有者（投資者）投入資本，債權人借入資金所有者權益與債權人權益的主要區(qū)別有：1、性質(zhì)不同。2、權利不同。3、償還期限不同。4、風險程度不同。 固定資產(chǎn)業(yè)務 材料采購業(yè)務 生產(chǎn)業(yè)務 銷售業(yè)務 期間費用的確認 利潤的形成與分配1、 資金籌集業(yè)務的賬務處理：企業(yè)籌集資金的來源：資金籌集的方式有（投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增資本）即所有者權益投入，（債券人投入）即負債投資等 所有者權益籌資所有者向企業(yè)投入的資本，即享有企業(yè)經(jīng)營收益，也承擔企業(yè)的營業(yè)風險，在一般情況下無需償還，可供企業(yè)長期周轉(zhuǎn)使用。（權益資本） 即所有者投入 包括投資者的原始投資（實收資本）、及其增值（資本公積） 負債籌資這部分資本的債權人享有按約收回本金和利息的權利（債務資本） 即債權人借入 包括企業(yè)向債權人借入的資金（長短期借款）、交易結算形成的負債 資金 1.所有者權益籌資業(yè)務： 接受投資按投資主體分：國家投資 法人投資 個人投資 外商投資外商資本金是指外國投資者以及香港，澳門，臺灣地區(qū)投資者向境內(nèi)企業(yè)投資形成的資本金 由此形成企業(yè)的：實收資本（或股本股份有限公司） 等于注冊資本金，明確記在具體投資人名下，決定 投資人參與企業(yè)利益分配或承擔企業(yè)清算責任的重 要依據(jù) 資本公積 投資超過注冊資本金部分，作為企業(yè)所有者權益的 重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本 涉及賬戶：實收資本 屬于所有者權益類賬戶，一般情況下與企業(yè)注冊資本一致 資本公積 屬于所有者權益類賬戶，用以核算超出注冊資本或股本中 所占份額的部分 按資本公積來源不同，分