安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題D卷 (附解析).doc

安徽省中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題D卷 (附解析)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿(mǎn)分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2015年5月1日，甲公司進(jìn)口一批商品，價(jià)款為200萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期末計(jì)價(jià)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（ ）萬(wàn)人民幣元。A.減少104B.增加104C.增加52D.減少522、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn) H 設(shè)備的專(zhuān)利技術(shù)。該專(zhuān)利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)可用于生產(chǎn) 500 臺(tái) H 設(shè)備。甲公司2016 年共生產(chǎn) 90 臺(tái) H 設(shè)備。2016 年 12 月 31 日。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為2100 萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬(wàn)元。A.700B.0C.196D.5043、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，處理正確的是（ ）。 A. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 C. 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積 D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ ）。 A季節(jié)性停用的設(shè)備 B當(dāng)月交付使用的設(shè)備 C未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備 D已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備 5、庫(kù)存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等特點(diǎn)。因此，評(píng)估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說(shuō)法不當(dāng)?shù)氖牵?）。A在進(jìn)行材料的價(jià)值評(píng)估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符B進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況C根據(jù)不同評(píng)估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評(píng)估方法，要么采用成本法，要么采用市場(chǎng)法D按照一定的目的和要求，對(duì)材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著重對(duì)重點(diǎn)材料進(jìn)行評(píng)估6、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（ ）。 A職工福利基金B(yǎng)固定基金C醫(yī)療基金D修購(gòu)基金 7、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬(wàn)元，1月1日企業(yè)借入50萬(wàn)元，8月1日又借入30萬(wàn)元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%，年承諾費(fèi)率為0.5%，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（ ）萬(wàn)元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33258、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（ ）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整9、下列關(guān)于短期融資券的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.短期融資券不向社會(huì)公眾發(fā)行B.必須具備一定信用等級(jí)的企業(yè)才能發(fā)行短期融資券C.相對(duì)于發(fā)行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高D.相對(duì)于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數(shù)額較大10、某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33。該企業(yè)1999年度利潤(rùn)總額為l10000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時(shí)間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。 A29700 B33000 C36300 D39600 11、2017年1月1日,甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債,作為持有至到期投資,并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元,利息調(diào)整的攤銷(xiāo)金額10萬(wàn)元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )元。A.600 B.580 C.10 D.59012、甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶(hù)退回 B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失 600 萬(wàn)元 D.2017 年 3 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)家公司 2016 年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊 13、采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A預(yù)付賬款B工程物資C在建工程D固定資產(chǎn) 14、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（ ）。A可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格B可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C可變現(xiàn)凈值等于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一15、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不正確的是（ ）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營(yíng)業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費(fèi)用2、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是0 C. 會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬(wàn)元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬(wàn)元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元 4、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說(shuō)法正確的有（ ）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助C、財(cái)政部門(mén)撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助D、政府無(wú)償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A已出租的建筑物中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校B待出租的建筑物C已出租的土地使用權(quán)D以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物7、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專(zhuān)利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B、超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的總額確定其成本C、通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實(shí)際發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益 C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額 10、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（ ）。A與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。 2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、( )在借款費(fèi)用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。7、( )對(duì)于共同控制資產(chǎn)，作為合營(yíng)方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營(yíng)方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、（ ）企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 800 萬(wàn)元，增值稅額為 136 萬(wàn)，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 500 萬(wàn)元，增值稅稅額為 85 萬(wàn)元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為 280 萬(wàn)元，已攤銷(xiāo) 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中注明的價(jià)款為 300 萬(wàn)元，增值稅稅額為 18 萬(wàn)元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬(wàn)元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專(zhuān)門(mén)從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷(xiāo)售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷(xiāo)售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司2016年有關(guān)投資情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司支付價(jià)款527.75萬(wàn)元（含交易費(fèi)用2.75萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值500萬(wàn)元，票面利率6%，每年末付息，一次還本。甲公司有能力且打算將其持有至到期，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為4%。2016年底，該債券在活躍市場(chǎng)上的公允價(jià)值為530萬(wàn)元（該債券已于2016年2月1日上市流通）。（2）甲公司于2016年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行在外的股票300萬(wàn)股，占丙公司總股權(quán)的5%，甲公司打算長(zhǎng)期持有，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬(wàn)元。2016年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。（3）2016年2月3日，甲公司以銀行存款2 003萬(wàn)元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司股票100萬(wàn)元股，打算近期內(nèi)出售。2016年7月10日，甲公司收到丁公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2016年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元，不考慮其他因素。（4）2016年1月1日，甲公司以銀行存款2 500萬(wàn)取得戊公司20%有表決權(quán)的股份，對(duì)戊公司具有重大影響，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資。戊公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12 000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。戊公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他因素。（答案中金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（2），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（3），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。 、根據(jù)資料（4），說(shuō)明甲公司應(yīng)劃分的投資類(lèi)型、理由和后續(xù)計(jì)量方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明該資產(chǎn)年末在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額。2、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該公司按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25。2009年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)正保公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向正保公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。2008年12月31日對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為17000萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬(wàn)元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動(dòng)。2008年12月31日，正保公司將長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計(jì)為l7000萬(wàn)元。其會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備-A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn) 750貸：所得稅費(fèi)用 750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用2000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用。（3）正保公司自2008年3月起開(kāi)始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、人員工資等計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅負(fù)債 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金1200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，正保公司2007年度的利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo)；對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣；對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。（2）正保公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)告出具日為2009年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為2009年3月22日。（3）假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。（4）預(yù)計(jì)正保公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目2008年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前無(wú)形資產(chǎn) 360（借方）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1200（借方）長(zhǎng)期股權(quán)投資 17000（借方）遞延所得稅資產(chǎn) 400（借方）遞延所得稅負(fù)債 20（貸方）未分配利潤(rùn) 6000（貸方）盈余公積 1500（貸方）要求：（1）判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，正保公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；（2）對(duì)于正保公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。第 20 頁(yè) 共 20 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】D2、【答案】C3、【正確答案】 D4、A5、C6、A7、【正確答案】 B8、【答案】A9、【正確答案】 C10、C11、C12、【答案】D 13、C14、參考答案：D15、【參考答案】 C二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD3、【正確答案】 ACD4、【正確答案】 ACD5、參考答案:ACD6、參考答案：AC7、參考答案：AD8、【正確答案】 AD9、【答案】ABD10、參考答案：ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn) 500無(wú)形資產(chǎn) 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680貸：庫(kù)存商品 680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計(jì)折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫(kù)存商品 800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷(xiāo) 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無(wú)形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷(xiāo)售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫(kù)存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1.劃分的投資類(lèi)型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本會(huì)計(jì)分錄：初始確認(rèn)時(shí)：借：持有至到期投資-成本500-利息調(diào)整27.75貸：銀行存款527.752016年12月31日：借：應(yīng)收利息30（5006%）貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 8.89投資收益 21.11（527.754%）借：銀行存款 30貸：應(yīng)收利息 30資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是50027.758.89518.86（萬(wàn)元）。2.劃分的投資類(lèi)型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%，達(dá)不到重大影響或共同控制，同時(shí)甲公司打算長(zhǎng)期持有，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 3 060（300106 0）貸：銀行存款 3 0602016年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)140（3 2003 060）貸：其他綜合收益 140資產(chǎn)負(fù)債表日，該可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是3 200萬(wàn)元。3.劃分的投資類(lèi)型及理由：甲公司購(gòu)入的丁公司股權(quán)投資打算近期內(nèi)出售，因此劃分為交易性金融