第三章_消費(fèi)稅習(xí)題及答案.doc

消費(fèi)稅習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1、某廠商甲委托某加工商乙加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，在這項(xiàng)應(yīng)稅行為中消費(fèi)稅的納稅人應(yīng)是（ ）。A、廠商甲 B、加工商乙C、廠商甲和加工商乙 D、最后的消費(fèi)者2、下列消費(fèi)品不屬于消費(fèi)稅的征收對象的是（ ）。A、小客車 B、木制一次性筷子 C、高爾夫車 D、汽車輪胎3、某啤酒廠本月生產(chǎn)了15000噸生啤，當(dāng)月銷售了10000噸，取得含稅銷售收入117萬元。則啤酒廠計算其應(yīng)納消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為（ ）。A、100萬元 B、117萬元 C、10000噸 D、15000噸4、用外購已稅煙絲100萬的一半加工制造成某甲級卷煙400箱銷售，售價110萬。假設(shè)煙絲的消費(fèi)稅率為30%，甲級卷煙的消費(fèi)稅率分別為45%和每箱150元，則該企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅額應(yīng)該等于（ ）。A、49.5萬 B、34.5萬 C、45.5萬 D、40.5萬 5、下列各種行為中要繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A、銷售進(jìn)口的香煙 B、將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于職工福利C、加工生產(chǎn)金銀首飾 D、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接用于銷售6、受托方代收代繳委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅時，其計稅依據(jù)的計算公式是（ ）。A、材料成本+加工費(fèi)消費(fèi)稅 B、材料成本+加工費(fèi)利潤C(jī)、材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅 D、材料成本+加工費(fèi)+利潤7、如果受托方未能履行代扣代繳委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的義務(wù)，其未扣繳的消費(fèi)稅應(yīng)（ ）。 A、由受托方補(bǔ)繳 B、由委托方補(bǔ)繳C、由受托方和委托方共同補(bǔ)繳 D、由委托方補(bǔ)繳并向受托方收回8、某一般納稅人化工企業(yè)外購一批已稅化妝品10萬元，加工制造成應(yīng)稅化妝品銷售，獲含稅銷售收入16萬元。則計算其消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)為（ ）。A、16萬元 B、6萬元 C、13.68萬元 D、3.68萬元二、多項(xiàng)選擇題1、消費(fèi)稅適用的稅率形式有（ A、比例稅率 B、定額稅率 C、累進(jìn)稅率 D、浮動稅率2、在消費(fèi)稅中采取從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品包括（ ）。A、啤酒 B、酒精 C、成品油 D、天然氣3、下列消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征收對象的是（ ）。A、金、銀首飾 B、雪茄煙 C、電動汽車 D、實(shí)木復(fù)合地板4、確定消費(fèi)稅的應(yīng)稅銷售額時，可以不計入銷售額的項(xiàng)目是（ ）。A、消費(fèi)稅 B、增值稅 C、酒廠銷售葡萄酒收取的酒瓶押金 D、符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)5、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇（ ）的國家外匯牌價（原則上為中間價）。 A、結(jié)算的當(dāng)天 B、結(jié)算的當(dāng)年年初 C、結(jié)算的當(dāng)月1日 D、結(jié)算的當(dāng)月的月末。6、納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（ ）時，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 A、職工福利 B、對外投 C、在建工程 D、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品7、在下面的各種情形中需要繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品但未銷售； B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品但未銷售；C、零售環(huán)節(jié)銷售金、銀首飾； D、零售環(huán)節(jié)銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品。8、納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)使用時，以下各種使用情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。A、用于直接銷售 B、繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售C、用于對外投資或無償贈送他人 D、繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售9、視為委托加工方式征收消費(fèi)稅的加工行為，受托方只能（ ）。A、代墊主要材料 B、代墊輔助材料 C、收取加工費(fèi) D、代購原料10、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定在以下幾種表述中正確的有（ ）。A、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 B、采取預(yù)收貨款方式的為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)天C、納稅人賒銷的為提貨當(dāng)天 D、納稅人委托銀行收款的為提貨當(dāng)天三、判斷題 1、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。 （ X ） 2、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。 （ 對 ）3、對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒、薯類白酒、酒精、化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)品，同時允許扣除從工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。 （ X ）4、為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減按30%的消費(fèi)稅率征稅。(X) 5、納稅人將自產(chǎn)的、委托加工收回的和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)放本企業(yè)職工，均應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅和增值稅。 （ X ）6、在計算消費(fèi)稅的組成計稅價格時，稅法規(guī)定的成本利潤率不區(qū)分應(yīng)稅消費(fèi)品統(tǒng)一為10%。（X）7、銷售用委托加工收回的已稅輪胎為配件組裝生產(chǎn)成的小轎車，其應(yīng)納的消費(fèi)稅可以扣除輪胎在委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。 （ X ）8、納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量。未分別核算銷售額和銷售數(shù)量的，從高適用稅率。(X) 9、進(jìn)口商進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由于沒有銷售額，所以計算消費(fèi)稅時的計稅依據(jù)為其進(jìn)口時申報的進(jìn)口消費(fèi)品數(shù)量。 （X） 10、出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退進(jìn)口時予以免稅的，報關(guān)出口者必須及時向海關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。 （ X ）11、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計價，也不論會計如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費(fèi)稅。 （ 對 ）12、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可退回已征的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 （ 對 ）四、計算題1、某煙廠在2007年9月外購一批已經(jīng)征過消費(fèi)稅的煙絲，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為155000元，增值稅稅額為26350元。當(dāng)月將其中60%部分用于繼續(xù)加工生產(chǎn)成甲級卷煙100箱，其中60箱以15000元/箱的價格銷售，20箱以15100元/箱的價格銷售，10箱以14800元/箱的價格銷售，還有10箱以2000元/箱的價格銷售。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定2000元/箱的價格屬于無正當(dāng)理由的偏低價格。假設(shè)煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲級卷煙的消費(fèi)稅率為45%和每箱150元，要求： （1）計算該煙廠當(dāng)月應(yīng)該申報繳納的消費(fèi)稅；（2）假設(shè)煙廠當(dāng)月期初進(jìn)項(xiàng)稅額為2000元，當(dāng)月還將上月購進(jìn)并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的煙絲100000元轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅（增值稅）項(xiàng)目，計算其應(yīng)納增值稅稅額。 （1）該煙廠當(dāng)月應(yīng)該申報繳納的消費(fèi)稅計算如下： 煙廠銷售香煙的加權(quán)平均價格（150006015100201480010）（602010）15000當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額（1500060151002014800101015000）45%（602010+1060%662100（元） （2）該煙廠當(dāng)月應(yīng)該申報繳納的增值稅計算如下： 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（1500060151002014800101015000）17%（26350200010000017%）243650（元） 所以，該煙廠當(dāng)月應(yīng)該申報繳納的消費(fèi)稅稅額為662100元，繳納的增值稅稅額為243650元。2、某化妝品公司長期以來一直委托某加工廠加工應(yīng)稅化妝品，收回后繼續(xù)生產(chǎn)加工成應(yīng)稅化妝品銷售。加工廠一直是以60元/千克的價格計算代扣代繳的消費(fèi)稅。2007年7月，化妝品公司收回全部用當(dāng)月外購的原材料委托加工好的化妝品3000千克，同時支付加工費(fèi)，當(dāng)月外購的原材料和支付加工費(fèi)均取得專用發(fā)票，并已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。月初庫存為2000千克，月末庫存為1000千克。當(dāng)月銷售繼續(xù)生產(chǎn)加工的化妝品800箱，每箱售價600元?；瘖y品公司月初進(jìn)項(xiàng)稅余額為零。試計算該化妝品公司當(dāng)月應(yīng)該申報繳納的消費(fèi)稅和增值稅。 計算應(yīng)納的消費(fèi)稅：應(yīng)納消費(fèi)稅額80060030%（200030001000）6030%72000（元） 計算應(yīng)納增值稅：由于加工廠是以60元/千克的價格計算代扣代繳的消費(fèi)稅，即加工廠計算代扣代繳消費(fèi)稅的組成計稅價格是60元/千克。因此我們可以推得：60（材料成本加工費(fèi)）/（130%），由此可推算出每千克委托加工好的化妝品所耗用的材料成本與加工費(fèi)的金額為：材料成本加工費(fèi)60（130%）42（元）因此，我們便可以據(jù)此計算出化妝品公司當(dāng)月實(shí)際支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為：進(jìn)項(xiàng)稅額30004217%21420（元）據(jù)此，當(dāng)月應(yīng)納增值稅額計算為：應(yīng)納增值稅額80060017%2142060180（元）所以，該化妝品公司當(dāng)月應(yīng)該申報繳納的消費(fèi)稅和增值稅分別為72000元和60180元。3、某外商投資企業(yè)于2007年8月進(jìn)口一批化妝品用于國內(nèi)銷售?；瘖y品的關(guān)稅完稅價格50萬元，已納關(guān)稅20萬元。當(dāng)月在國內(nèi)銷售進(jìn)口化妝品，取得銷售收入80萬元。企業(yè)月初庫存進(jìn)口化妝品30萬元，月末庫存化妝品45萬元。要求：（1）化妝品消費(fèi)稅率為30%，計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅； （2）假設(shè)企業(yè)月初進(jìn)項(xiàng)稅額為零，計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（1）企業(yè)進(jìn)口化妝品需要繳納消費(fèi)稅，國內(nèi)銷售不再繳納消費(fèi)稅，所以：當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（5020）/（130%）30%30（萬元）（2）企業(yè)進(jìn)口化妝品需要繳納增值稅，國內(nèi)銷售仍需繳納增值稅，但可以抵扣進(jìn)口所納增值稅，所以：當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納增值稅（5020）/（130%）17%17（萬元）或者：當(dāng)月進(jìn)口應(yīng)納增值稅（502030）17%17（萬元）國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅8017%17-3.4（萬元）4、某卷煙廠2005年8月銷售給A卷煙1000箱，單價1.5萬元；銷售給B同類卷煙2000箱，單價1.4萬元；銷售給C同類卷煙500箱，單價0.5萬元；將同類卷煙100箱用于換取生產(chǎn)資料并發(fā)放給企業(yè)職工。當(dāng)月卷煙廠開發(fā)一種新品種卷煙試生產(chǎn)100箱用于贈送關(guān)系客戶和上級主管單位使用，生產(chǎn)成本每箱1.2萬元。當(dāng)月卷煙廠還銷售用外購已稅煙絲加工成的另類卷煙5000箱，每箱含稅售價0.8萬元。已知外購用于生產(chǎn)乙級卷煙的煙絲期初庫存500萬元，當(dāng)月購進(jìn)2000萬元，期末庫存1000萬元。卷煙消費(fèi)稅率為45%或30%和每箱150元，煙絲消費(fèi)稅率為30%,卷煙成本利潤率為10%，計算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。銷售卷煙的消費(fèi)稅10001.520001.4500(10001.520001.4)/ (10002000)1001.545%36000.0152066.67542379（萬元)新產(chǎn)品的消費(fèi)稅1001.2(110%)/(145%)45%1000.015 109.5（萬元) 銷售乙級卷煙的消費(fèi)稅50000.8/(117%)30%(50020001000)30%50000.015575.64+75=650.64（萬元） 卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅2379+109.5+650.64=3139.14（萬元）五、跨章節(jié)綜合題1、假定某A卷煙廠5月份生產(chǎn)并銷售甲級卷煙500箱，每箱售價25000元，同期從收購部門購入煙葉40萬元，取得專用發(fā)票，委托B卷煙廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)30萬元，其中煙絲的50按成本價加價10用于對外銷售，余下的50用于連續(xù)加工成卷煙出售，甲級卷煙稅率45和每箱150元，煙絲稅率30，計算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。 B卷煙廠 代收代繳消費(fèi)稅4030(130)3030萬元 應(yīng)納增值稅30175.1萬元 A卷煙廠 應(yīng)納消費(fèi)稅2.5500455000.0153050555萬元應(yīng)納增值稅2.550017（403030)50(110)1740135.1211.5萬元2、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、每箱定額消費(fèi)稅150元；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%，關(guān)稅稅率20，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；（2）計算與銷售卷煙有關(guān)的押金收入的銷項(xiàng)稅額；（3）計算非正常損失卷煙應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計算當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（6）計算當(dāng)月可以抵扣的消費(fèi)稅；（7）計算當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（1）本期外購已稅煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元，增值稅170萬元；支付本期外購煙絲運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；解：外購煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額170萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額57%=0.35萬元。（2）進(jìn)口煙絲一批。支付貨款100萬元，支付給供應(yīng)商傭金10萬；支付到達(dá)海關(guān)后運(yùn)費(fèi)2萬，裝卸費(fèi)0.5萬,取得增值稅普通發(fā)票；解：進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅（100+10）2022（萬元）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（100+10+22）（130%）3056.57（萬元）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅（100+10+22）(130%）1732.06（萬元）到達(dá)海關(guān)后運(yùn)費(fèi)不得進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）用本期外購已稅煙絲的70生產(chǎn)卷煙1000箱，該廠銷售這批卷煙給各專賣商場1000箱，取得含稅銷售收入2340萬元，同時收取包裝箱押金2萬，該廠單獨(dú)記賬核算，約定在3個月內(nèi)歸還，同時支付運(yùn)費(fèi)1萬元；解：應(yīng)抵扣煙絲的消費(fèi)稅=100030%70%=210（萬元），卷煙銷項(xiàng)稅額=23401.1717%=340（萬元），卷煙消費(fèi)稅=23401.1745%150100010000=915（萬元）發(fā)生運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=17%=0.07（萬元）（4）以采取委托收款方式向某專賣店銷售卷煙100箱，取得含稅銷售收入234萬元，當(dāng)月尚未辦好委托收款手續(xù)；該專賣店因包裝物押金超期被該卷煙廠沒收押金3000元。解：尚未辦好委托收款手續(xù)，未產(chǎn)生納稅義務(wù)，不納增值稅和消費(fèi)稅；沒收包裝物押金應(yīng)計算銷項(xiàng)稅額0.3（1+17）170.04（萬元）（5）以卷煙40箱換回小轎車一輛，每箱含稅價格2.34萬元；解：卷煙銷項(xiàng)稅額=2.341.174017%=13.6（萬元）卷煙消費(fèi)稅=2.341.174045%4015010000=36.6（萬元）（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存卷煙丟失24萬元（其中耗用材料17萬元，運(yùn)費(fèi)成本3萬元），經(jīng)認(rèn)定丟失的卷煙屬于非正常損失。解：非正常損失卷煙應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額1717+3（17）72.89+0.233.12（萬元）答案：進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的關(guān)稅（100+10）2022（萬元）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（100+10+22）（130%）3056.57（萬元）進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅（100+10+22）(130%）1732.06（萬元）1.與銷售卷煙有關(guān)的押金收入的銷項(xiàng)稅額0.3（1+17）170.04（萬元）2.非正常損失卷煙應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額（203）17+3（17）72.89+0.233.12（萬由于運(yùn)費(fèi)和貨物稅率不一樣，應(yīng)該分別計算，貨物記賬是不含稅的，所以可以直接乘稅率，運(yùn)費(fèi)則屬于扣除率，所以要先還原成含稅金額再來計算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。（1） 當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額170+57+32.06+173.12199.36（萬元）（2） 當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅2340（1+17）17+2.3440（1+17）17+0.04196.61340+13.6+0.04199.36154.28（萬元）向?qū)Ｙu店出售卷煙因未辦好委托收款手續(xù)，所以本月沒發(fā)生納稅義務(wù)。（3） 當(dāng)月可以抵扣的消費(fèi)稅10003070210（萬元）（7） 當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅2340（1+17）45+2.3440（1+17）45+0.3（1+17）45+（1000+40）0.015210900+36+0.12+15.6210741.72（萬元）一、單項(xiàng)選擇題 1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬元，進(jìn)口增值稅51萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。 該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅（）萬元。 A.28.20 B.72 C.5.78 D.0 2.某酒廠2009年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為25元斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售白酒禮品套裝6000套，售價為300元套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(題中的酒廠為一般納稅人，價格均為不含稅價格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240 3.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（）。 A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 B.取得全部價款的當(dāng)天 C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 D.每一期收取貨款的當(dāng)天 4.某啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價2500元噸，向客戶收取“品牌費(fèi)”5000元，同時包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是( )。 A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2200元 B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金2500元 C.確認(rèn)稅率時押金不作考慮 D.押金并入計稅價格一同計稅 5.某汽車制造廠以自產(chǎn)越野車（排量為2.0升）20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。（消費(fèi)稅稅率為5%） A.30 B.35 C.40 D.0 6.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際成本為7000元，支付加工費(fèi)不含稅2000元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價稅合計500元，適用稅率10%，受托方無同類消費(fèi)品價格，則乙企業(yè)代扣代繳消費(fèi)稅( )元。 A.1047.48 B.1000 C.1050 D.1054.59 7.下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（ ）。 A.演員用的油彩 B.演員用的卸妝油 C.演員化妝用的上妝油 D.演員化妝用的眉筆 8.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可以退還消費(fèi)稅的是（ ）。 A.小規(guī)模企業(yè)自營出口 B.商貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口 D.外貿(mào)企業(yè)收購后出口 二、多項(xiàng)選擇題 1.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原因，下列陳述正確的是( )。 A.源泉控制 B.降低征管費(fèi)用 C.增加稅負(fù)隱蔽性 D.兼顧了使用者的稅收負(fù)擔(dān) E.保證稅款及時上交國庫 2.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。 A.進(jìn)口游艇 B.進(jìn)口高檔金表 C.零售化妝品 D.零售白酒 E.進(jìn)口金銀首飾 3.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有( )。 A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 C.用薯類為原料生產(chǎn)的白酒 D.用糠麩和糧食為原料生產(chǎn)的白酒 E.用水果生產(chǎn)的白酒 4.關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列（）陳述是正確的。 A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅 B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費(fèi)稅 C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價款計算消費(fèi)稅 E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有（ ）。 A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品 B.委托加工收回的已稅燃料油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車 D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙 E.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，說法正確的有（ ）。 A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天 B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天 C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份 E.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1【正確答案】：A【答案解析】：組成計稅價格為：150+60+90=300（萬元），當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額:3008030=72(萬元)或9080=72(萬元)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：290+51.48(1+17)30-72=28.2(萬元) 【該題針對“應(yīng)納稅額的一般計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2【正確答案】：C【答案解析】：適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該企業(yè)12月份應(yīng)納消費(fèi)稅(12000256200)20%120000.5600030020%600040.5439240 (元) 3【正確答案】：C【答案解析】：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 【該題針對“消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4【正確答案】：B【答案解析】：稅法規(guī)定，品牌費(fèi)屬于價外費(fèi)用，構(gòu)成銷售額的一部分；押金要并入銷售價格中用計算確定出廠價，確認(rèn)稅率的出廠價25005000(117%)105000(117%)103354.70(元/噸)3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應(yīng)納消費(fèi)稅 102502500(元)。 5【正確答案】：C【答案解析】：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅40205%40（萬元） 6【正確答案】：A【答案解析】：受托方無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，采用組成計稅價格計算應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅70002000500(1+17%)(110%)10%1047.48(元) 7【正確答案】：D【答案解析】