生產(chǎn)管理知識(shí)_新編會(huì)計(jì)學(xué)原理培訓(xùn)課件

新編會(huì)計(jì)學(xué)原理 電子課件 第三章 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算 第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算第六節(jié)資金調(diào)整和退出的核算 第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算及成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的意義和內(nèi)容 一 意義正確組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算是完成企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的重要方面 正確組織經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算工作 利用會(huì)計(jì)資料 加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理 規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為是一個(gè)重要方面 要做到及時(shí) 正確地提供能反映實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程情況的各種數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo) 二 內(nèi)容主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)各個(gè)階段的交易或事項(xiàng) 二 成本計(jì)算的意義和內(nèi)容 一 成本計(jì)算的意義什么是成本計(jì)算 將產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的人力 物力和財(cái)力的耗費(fèi) 按照一定對(duì)象進(jìn)行歸集和分配 借以確定各該對(duì)象的總成本和單位成本 即成本計(jì)算 通過(guò)成本計(jì)算 可以取得產(chǎn)品實(shí)際成本資料 據(jù)以確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異 分析成本升降原因 挖掘降低成本潛力 可以有效地控制各項(xiàng)費(fèi)用支出 達(dá)到預(yù)期的成本目標(biāo) 并為成本預(yù)測(cè) 規(guī)劃下期成本目標(biāo)以及制定產(chǎn)品價(jià)格提供參考資料 二 成本計(jì)算的基本要求1 按國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)量方法進(jìn)行核算 不得多列 虛列 不列或少列費(fèi)用成本 2 分清支出 費(fèi)用與成本三者的界限 1 支出 費(fèi)用與成本的概念支出 支出范圍廣泛 是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)效益的總流出 費(fèi)用 是企業(yè)為銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)效益流出 成本 是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) 2 支出與費(fèi)用的界限 凡與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)部分 并從當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)是生產(chǎn)費(fèi)用 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本 凡與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)關(guān) 而不應(yīng)從產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中得到補(bǔ)償?shù)钠渌鞣N支出 不能計(jì)入產(chǎn)品成本 3 費(fèi)用與成本的界限 費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi) 成本則是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集 兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同 只是在費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象歸集后 才能形成產(chǎn)品成本 3 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)生制是按實(shí)際發(fā)生的和影響的期限來(lái)確認(rèn)企業(yè)的收入和費(fèi)用 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算成本就是應(yīng)由各期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 不論是否支付 都應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期成本 而不應(yīng)由當(dāng)期成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 即便已經(jīng)支付 也不能計(jì)入當(dāng)期成本 收付實(shí)現(xiàn)制是以實(shí)際收到或付出款項(xiàng)來(lái)確認(rèn)收入或費(fèi)用 根據(jù)某企業(yè)9月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定本月收入 費(fèi)用 銷(xiāo)售產(chǎn)品收到現(xiàn)款120元 銷(xiāo)售產(chǎn)品120元 購(gòu)買(mǎi)單位A交來(lái)現(xiàn)款50元 余款暫欠 收到購(gòu)買(mǎi)單位A前欠貨款120元 收到購(gòu)買(mǎi)單位B預(yù)交貨款120元 收到C單位交來(lái)9 12月份倉(cāng)庫(kù)租金120元 本月已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本100元 本月應(yīng)交所得稅100元 未交 本月交納上月所欠辦公電話費(fèi)100元 本月財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)100元 已交50元 余款暫欠 支付管理部門(mén)10 12月份報(bào)紙訂閱費(fèi)100元 收付實(shí)現(xiàn)制收入 120 50 120 120 120 530 元 費(fèi)用 100 100 50 100 350 元 權(quán)責(zé)發(fā)生制收入 120 120 120 4 270 元 費(fèi)用 100 100 100 300 元 三 成本計(jì)算的內(nèi)容和程序1 確定成本計(jì)算對(duì)象 按各該對(duì)象歸集費(fèi)用 2 確定成本計(jì)算期 根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)周期計(jì)算成本 3 確定成本計(jì)算項(xiàng)目 材料成本項(xiàng)目一般為 材料買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目一般為 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 4 歸集和分配費(fèi)用 分別直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 按一定成本對(duì)象進(jìn)行歸集和分配 直接費(fèi)用是直接與該成本計(jì)算對(duì)象有關(guān)的費(fèi)用 可直接計(jì)入該對(duì)象的成本 間接費(fèi)用是同幾個(gè)成本計(jì)算對(duì)象有關(guān) 應(yīng)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)在幾個(gè)成本對(duì)象之間進(jìn)行分配后才能計(jì)入各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的成本 5 健全成本計(jì)算原始記錄 設(shè)立費(fèi)用 成本明細(xì)賬及材料費(fèi)用 工時(shí)消耗 費(fèi)用分配 產(chǎn)品完工入庫(kù)原始記錄 據(jù)以計(jì)算成本 第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 一 賬戶設(shè)置 一 投入資金的核算投入資金是投資人投入企業(yè)的資本金 包括貨幣和實(shí)物 例1 收到投資者投入企業(yè)的股款200000元 存入銀行 例1 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面反映投入資本增加 應(yīng)記入 實(shí)收資本 賬戶的貸方 另一方面反映銀行存款增加 應(yīng)記入 銀行存款 的借方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 銀行存款200000貸 實(shí)收資本 XXX投資200000 例2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車(chē)一輛 經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為250000元 例2 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面說(shuō)明其他單位以固定資產(chǎn)作為資本投入 應(yīng)計(jì)入 實(shí)收資本 賬戶的貸方 另一方面說(shuō)明固定資產(chǎn)增加 應(yīng)記入 固定資產(chǎn) 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 固定資產(chǎn)250000貸 實(shí)收資本 XX單位投資250000 二 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 二 借入資金的核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 由于周轉(zhuǎn)資金不足 可以向國(guó)家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款 以補(bǔ)充資本的不足 例3 由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要 企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元 存入銀行 借款期限為2個(gè)月 例3 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面說(shuō)明因需要購(gòu)買(mǎi)材料而增加臨時(shí)借款50000元 應(yīng)記入 短期借款 的貸方 另一方面說(shuō)明銀行存款增加 應(yīng)記入 銀行存款 賬戶的借方 會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 銀行存款50000貸 短期借款50000 例4 因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元 借款期為2年 該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30000元 增值稅17 計(jì)5100元 例4 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面說(shuō)明因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備而增加長(zhǎng)期借款35100元 應(yīng)記入 長(zhǎng)期借款 的貸方 另一方面說(shuō)明生產(chǎn)設(shè)備增加 生產(chǎn)設(shè)備屬于固定資產(chǎn)應(yīng)記入 固定資產(chǎn) 的借方根據(jù) 存貸分戶 的規(guī)定 企業(yè)向銀行借入貸款 應(yīng)先轉(zhuǎn)入 銀行存款 賬戶后支用 因此其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為 所示 1借 銀行存款35100貸 長(zhǎng)期借款35100 2借 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備35100貸 銀行存款35100 例5 因進(jìn)行基建工程需要 購(gòu)置建筑材料120000元 包括增值稅 向銀行借入長(zhǎng)期借款支付價(jià)款 例5 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面說(shuō)明長(zhǎng)期借款增加 應(yīng)記入 長(zhǎng)期借款 的貸方 另一方面購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的建筑材料 應(yīng)記入 工程物資 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 1借 銀行存款120000貸 長(zhǎng)期借款120000 2借 工程物資120000貸 銀行存款120000 籌集資金業(yè)務(wù)1 5例會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算見(jiàn)教材 資金投入企業(yè)核算圖 練習(xí) 某股份公司2010年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1 接受大力公司50000元 存入銀行 2 收到電子公司投資 其中設(shè)備估價(jià)70000元交付使用 材料價(jià)值15000元驗(yàn)收入庫(kù) 3 自銀行取得期限6個(gè)月的借款200000元存入銀行 4 經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)資本公積金30000元轉(zhuǎn)增資本 5 用銀行存款40000元償還到期的銀行臨時(shí)借款 要求 根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄 1 借 銀行存款50000貸 股本 大力公司500002 借 固定資產(chǎn)70000原材料15000貸 股本 電子公司850003 借 銀行存款200000貸 短期借款2000004 借 資本公積30000貸 股本300005 借 短期借款40000貸 銀行存款40000 第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算 一 賬戶設(shè)置 1 材料采購(gòu) 本科目用于計(jì)劃成本法下 本科目借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本 貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本 借方大于貸方表示超支 從本科目貸方轉(zhuǎn)入 材料成本差異 科目的借方 貸方大于借方表示節(jié)約 從本科目借方轉(zhuǎn)入 材料成本差異 科目的貸方 期末為借方余額 反映企業(yè)未入庫(kù)材料的實(shí)際成本 2 材料成本差異 本科目反映企業(yè)已入庫(kù)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異 借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 3 在途物資 資產(chǎn)類(lèi)科目 用來(lái)核算實(shí)際成本法下企業(yè)在途材料的采購(gòu)成本 在途材料是指企業(yè)購(gòu)入尚在途中或雖已運(yùn)達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 借方核算新增的在途材料成本 貸方核算因驗(yàn)收入庫(kù)而轉(zhuǎn)入 原材料 賬戶的在途材料成本 其借方余額表示尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的實(shí)際采購(gòu)成本 本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算 4 原材料 資產(chǎn)類(lèi)科目 核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料 包括原料及主要材料 輔助材料 外購(gòu)半成品 修理用備件 包裝材料 燃料等 的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 材料驗(yàn)收入庫(kù)而增加時(shí) 借記本科目 材料因領(lǐng)用等原因而減少時(shí) 貸記本科目 本科目的期末借方余額 反映企業(yè)庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照材料的保管地點(diǎn) 倉(cāng)庫(kù) 材料的類(lèi)別 品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 5 應(yīng)付賬款 負(fù)債類(lèi)科目 核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng) 因購(gòu)貨而增加負(fù)債時(shí) 貸記本科目 因償還貨款而減少該負(fù)債時(shí) 記本科目借方 期末余額表示尚未歸還的貨款 本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算 6 預(yù)付賬款 資產(chǎn)類(lèi)科目 付賬款是企業(yè)按照有關(guān)合同規(guī)定 預(yù)先支付給供貨方或施工單位的貨款或工程款項(xiàng) 是款項(xiàng)已經(jīng)付出 但對(duì)方的義務(wù)尚未盡到 要求對(duì)方履行義務(wù)仍是企業(yè)的權(quán)利 借方登記預(yù)付的款項(xiàng)及補(bǔ)付的款項(xiàng) 貸方登記收到預(yù)購(gòu)的材料或商品價(jià)款及收回多付款項(xiàng)的金額 借方余額表示多付的貸款 貸方余額表示應(yīng)補(bǔ)付的貨款 7 應(yīng)付票據(jù) 負(fù)債類(lèi)科目 核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出 承兌的商業(yè)匯票 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 開(kāi)出 承兌商業(yè)匯票時(shí) 貸記本科目 以存款支付匯票款時(shí) 借記本科目 本科目期末貸方余額 反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)記入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目 8 應(yīng)交稅費(fèi) 負(fù)債類(lèi)科目 核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 包括增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 所得稅 資源稅 土地增值稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 土地使用稅 車(chē)船使用稅 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 新增應(yīng)交而未交的稅費(fèi)時(shí) 負(fù)債增加 記本科目的貸方 實(shí)際支付稅費(fèi)時(shí) 負(fù)債減少 借記本科目 本科目期末貸方余額 反映企業(yè)應(yīng)交但尚未交納的稅費(fèi) 期末如為借方余額 反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金 本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算 二 采購(gòu)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算主要是購(gòu)入材料 支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本等 例6 向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克 每千克8元 乙材料2000千克 每千克4元 共計(jì)40000元 進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17 計(jì)6800元 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 貸款以商業(yè)匯票一張付訖 例6 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明甲 乙兩種材料的買(mǎi)價(jià)是40000元 應(yīng)記入 材料采購(gòu) 賬戶的借方 進(jìn)項(xiàng)增值稅6800元記入 應(yīng)交稅金 的借方 另一方面表明貸款以商業(yè)匯票支付 形成企業(yè)對(duì)供應(yīng)單位的債務(wù) 應(yīng)記入 應(yīng)付票據(jù) 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 材料采購(gòu)40000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 6800貸 應(yīng)付票據(jù)46800 二 采購(gòu)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算主要是購(gòu)入材料 支付貨款及采購(gòu)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本等 例6 向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克 每千克8元 乙材料2000千克 每千克4元 共計(jì)40000元 進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17 計(jì)6800元 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 貸款以商業(yè)匯票一張付訖 例6 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明甲 乙兩種材料的買(mǎi)價(jià)是40000元 應(yīng)記入 材料采購(gòu) 賬戶的借方 進(jìn)項(xiàng)增值稅6800元記入 應(yīng)交稅金 的借方 另一方面表明貸款以商業(yè)匯票支付 形成企業(yè)對(duì)供應(yīng)單位的債務(wù) 應(yīng)記入 應(yīng)付票據(jù) 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 材料采購(gòu)40000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 6800貸 應(yīng)付票據(jù)46800 例7 向本地某單位購(gòu)入丙材料5000千克 每千克10元 計(jì)50000元 進(jìn)項(xiàng)增值稅稅率17 計(jì)8500元 材料已驗(yàn)收入庫(kù) 貸款以銀行存款支付 例7 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明丙材料的買(mǎi)價(jià)是50000元 已驗(yàn)收入庫(kù) 應(yīng)記入 物資采購(gòu) 賬戶的借方 進(jìn)項(xiàng)增值稅8500元 應(yīng)計(jì)入 應(yīng)交稅金 的借方 另一方面表明材料價(jià)款已用銀行存款付清 應(yīng)記入 銀行存款 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 材料采購(gòu)50000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 8500貸 銀行存款58500 例8 以銀行存款支付甲 乙 丙三種材料 運(yùn)輸費(fèi)用1760元 以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440元 例8 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明因采購(gòu)甲 乙 丙三種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用2200元 應(yīng)記入 材料采購(gòu) 賬戶的借方 另一方面表明這兩筆采購(gòu)費(fèi)用是分別用銀行存款和現(xiàn)金支付的 應(yīng)記入 銀行存款 和 現(xiàn)金 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 材料采購(gòu)2200貸 銀行存款1760庫(kù)存現(xiàn)金440 例9 商業(yè)匯票到期 以銀行存款歸還外地某工廠材料款46800元 例9 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明商業(yè)匯票到期付款 應(yīng)記入 應(yīng)付票據(jù) 的借方 另一方面表明銀行存款減少 應(yīng)記入 銀行存款 的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 應(yīng)付票據(jù)46800貸 銀行存款46800 例10 月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購(gòu)總成本92200元 例10 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表明 甲 乙 丙三種材料的供應(yīng)過(guò)程已經(jīng)完成 各種材料的實(shí)際采購(gòu)總成本已分別計(jì)算確定 各種材料成本計(jì)算方法參見(jiàn)本節(jié)材料采購(gòu)成本計(jì)算 應(yīng)從 材料采購(gòu) 賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 原材料 賬戶的借方 以反映入庫(kù)材料的實(shí)際成本 即材料儲(chǔ)備資金增加了92200元 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 原材料92200貸 材料采購(gòu)92200 會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 供應(yīng)過(guò)程核算6 10例會(huì)計(jì)事項(xiàng)見(jiàn)教材 三 材料采購(gòu)成本的計(jì)算 一 構(gòu)成材料物資采購(gòu)成本的項(xiàng)目1 買(mǎi)價(jià) 供應(yīng)單位發(fā)票價(jià)格 2 運(yùn)雜費(fèi) 包括運(yùn)輸 裝卸 保險(xiǎn) 包裝 倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用 3 運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 4 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi) 包括挑選過(guò)程中的工資 損耗 下腳廢料的價(jià)值等 5 購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及其他費(fèi)用 二 材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法將材料物資過(guò)程中所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用按一定種類(lèi)的材料物資進(jìn)價(jià)歸集和分配 確定該材料物資的實(shí)際成本 分配標(biāo)準(zhǔn)一般按物資重量或買(mǎi)價(jià)的比例計(jì)算 計(jì)算方法 1 分?jǐn)傞g接費(fèi)用 按材料重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 例 購(gòu)入甲 乙 丙三種材料各項(xiàng)支出如下表 2 登記甲 乙 丙材料明細(xì)分類(lèi)賬如下 3 編制材料物資采購(gòu)成本計(jì)算表如下 練習(xí) 乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè) 本月購(gòu)進(jìn)原材料200公斤 貨款為6000元 增值稅為1020元 發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元 驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10 經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗 乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤 元A 32 4B 33 33C 35 28D 36答案 D解析 購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本 6000 350 130 6480 元 實(shí)際入庫(kù)數(shù)量 200 1 10 180 公斤 所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本 6480 180 36 元 公斤 練習(xí) 某有限公司10月份發(fā)生下列材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 1 公司購(gòu)入甲材料3500千克 單價(jià)8元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額4760元 款項(xiàng)未付 2 用銀行存款1750元支付上述甲材料運(yùn)雜費(fèi) 3 購(gòu)入乙材料120噸 單價(jià)420元 進(jìn)項(xiàng)稅額8568元 款項(xiàng)均通過(guò)銀行付清 4 公司購(gòu)進(jìn)甲材料1800千克 含稅單價(jià)9 36元 丙材料1500千克 含稅單價(jià)5 85元 稅率17 款項(xiàng)均通過(guò)銀行付清 另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi)3300元 按重量分配 5 本月購(gòu)入的甲 乙 丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)其成本 要求 編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 1 借 材料采購(gòu) 甲材料28000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 4760貸 應(yīng)付帳款327602 借 材料采購(gòu) 甲材料1750貸 銀行存款17503 借 材料采購(gòu) 乙材料50400應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 8568貸 銀行存款589684 借 材料采購(gòu) 甲材料16200 丙材料9000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 3723貸 銀行存款25623應(yīng)付帳款3300 5 借 原材料 甲材料45950 乙材料50400 丙材料9000貸 材料采購(gòu)105350 第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的核算 一 賬戶設(shè)置1 生產(chǎn)成本 成本類(lèi)科目 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 包括產(chǎn)成品 自制半成品等 自制材料 自制工具 自制設(shè)備等 當(dāng)企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)直接的生產(chǎn)費(fèi)用時(shí) 即生產(chǎn)成本增加 應(yīng)借記本科目 因產(chǎn)品完工入庫(kù) 在產(chǎn)品減少時(shí) 應(yīng)將完工產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)入 庫(kù)存商品 科目 本科目期末借方余額 反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本 2 制造費(fèi)用 成本類(lèi)科目 核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間 部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 如固定資產(chǎn)折舊 職工薪酬 物料消耗 水電支出 停工損失等 可按不同的生產(chǎn)車(chē)間 部門(mén)和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)間接費(fèi)用發(fā)生或增加時(shí) 借記本科目 期末 將產(chǎn)品生產(chǎn)的間接費(fèi)用在受益產(chǎn)品間分配并結(jié)轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本 科目時(shí) 貸記本科目 除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外 本科目期末應(yīng)無(wú)余額 3 庫(kù)存商品 資產(chǎn)類(lèi)科目 核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本 或進(jìn)價(jià) 或計(jì)劃成本 或售價(jià) 包括庫(kù)存產(chǎn)成品 外購(gòu)商品 存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品 發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等 接受來(lái)料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品 在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后 視同企業(yè)的產(chǎn)成品 也通過(guò)本科目核算 本科目可按庫(kù)存商品的種類(lèi) 品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí) 借記本科目 因出售等原因而減少庫(kù)存商品時(shí) 貸記本科目 本科目期末借方余額 反映企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本 或進(jìn)價(jià) 或計(jì)劃成本 或售價(jià) 4 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債類(lèi)科目 核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 企業(yè) 外商 按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 也在本科目核算 本科目可按 工資 職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利 辭退福利 股份支付 等進(jìn)行明細(xì)核算 當(dāng)企業(yè)計(jì)算確認(rèn)應(yīng)付的職工薪酬時(shí) 貸記本科目 當(dāng)企業(yè)實(shí)際支付職工薪酬時(shí) 借記本科目 本科目期末貸方余額 反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 5 累計(jì)折舊 是屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶 也是固定資產(chǎn)的抵減 用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊時(shí) 貸記本賬戶 當(dāng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)而注銷(xiāo)其計(jì)提的折舊額時(shí) 借記本賬戶 該賬戶期末余額在貸方 表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額 也可以按固定資產(chǎn)類(lèi)別或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬核算 二 生產(chǎn)過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算主要是 車(chē)間領(lǐng)用材料投入生產(chǎn) 結(jié)算職工工資及計(jì)提福利費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊 支付各種管理費(fèi)用 包括預(yù)提和攤銷(xiāo)的費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品制造費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本等 現(xiàn)按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例說(shuō)明如下 例11 從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲 乙 丙材料各一批價(jià)值55000元 用以生產(chǎn)A B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用 見(jiàn)下表 材料領(lǐng)用情況表 55000 310031000 10004000 250020000 合計(jì) 400 100400 管理部門(mén)領(lǐng)用 5000 1001000 5004000 車(chē)間一般消耗 49600 300030000 9003600 200016000 小計(jì) 19200 3001200 10008000 制造B產(chǎn)品耗用 數(shù)量金額 千克 元30400 數(shù)量金額千克元200020000100010000 數(shù)量金額千克元6002400 10008000 制造A產(chǎn)品耗用 合計(jì) 丙材料 乙材料 甲材料數(shù)量金額千克元 項(xiàng)目 例11 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 表明一方面減少庫(kù)存材料55000元 應(yīng)記入 原材料 賬戶的貸方 另一方面材料投入生產(chǎn) 增加費(fèi)用 其中直接用于A B產(chǎn)品49600元 應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本 記入 生產(chǎn)成本 賬戶的借方 車(chē)間一般耗用材料5000元 行政管理部門(mén)耗用材料400元 屬于間接費(fèi)用和期間費(fèi)用 應(yīng)分別記 制造費(fèi)用 和 管理費(fèi)用 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 生產(chǎn)成本49600制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸 原材料55000 例12 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元 其中 制造A產(chǎn)品工人工資14000元 制造B產(chǎn)品工人工資6000元 車(chē)間管理人員工資1600元 廠部管理人員工資2400元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面說(shuō)明本月份發(fā)生應(yīng)付給職工工資24000元 應(yīng)記入 應(yīng)付工資 賬戶的貸方 另一方面說(shuō)明工資費(fèi)用也增加了24000元 其中制造A B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資屬于直接費(fèi)用 應(yīng)直接計(jì)入產(chǎn)品成本 記入 生產(chǎn)成本 賬戶的借方 車(chē)間和廠部管理人員工資屬于間接費(fèi)用和期間費(fèi)用 應(yīng)分別記入 制造費(fèi)用 和 管理費(fèi)用 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 生產(chǎn)成本20000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸 應(yīng)付職工薪酬24000 例13 從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元 準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 表明一方面使企業(yè)增加了24000元現(xiàn)金 應(yīng)記入 現(xiàn)金 賬戶的借方 另一方面銀行存款減少了24000元 應(yīng)記入 銀行存款 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 庫(kù)存現(xiàn)金24000貸 銀行存款24000 例14 以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面說(shuō)明現(xiàn)金減少24000元 應(yīng)記入 現(xiàn)金 賬戶的貸方 另一方面應(yīng)付工資也減少了24000元 應(yīng)記入 應(yīng)付工資 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 應(yīng)付職工薪酬24000貸 庫(kù)存現(xiàn)金24000 例15 按職工工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)3360元 職工福利費(fèi)是按照職工工資總額的14 提取 用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生 集體福利 生活困難補(bǔ)助等方面的支出 提取時(shí) 一方面要計(jì)入費(fèi)用 另一方面形成一筆應(yīng)付款項(xiàng) 因此 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要按照工資費(fèi)用的歸屬分別計(jì)入 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 等賬戶的借方和記入 應(yīng)付福利費(fèi) 賬戶的貸方 本月應(yīng)計(jì)提職工福利費(fèi)如下 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù) 14000 14 1960 元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計(jì)提數(shù) 6000 14 840 元 車(chē)間管理人員工資計(jì)提數(shù) 1600 14 224 元 廠部管理人員工資計(jì)提數(shù) 2400 14 336 元 其會(huì)計(jì)分錄如所示借 生產(chǎn)成本2800制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸 應(yīng)付職工薪酬3360 例16 以銀行存款支付行政管理部門(mén)辦公費(fèi) 水電費(fèi)1600元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面使銀行存款減少1600元 應(yīng)記入 銀行存款 賬戶的貸方 另一方面行政管理部門(mén)的費(fèi)用屬于管理費(fèi)用 應(yīng)記入 管理費(fèi)用 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 管理費(fèi)用1600貸 銀行存款1600 例17 以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元 借 管理費(fèi)用1000貸 銀行存款1000 例18 以銀行存款支付應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元 借 管理費(fèi)用200貸 銀行存款200 例19 以銀行存款支付應(yīng)由本期財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)的短期借款利息600元 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸 銀行存款600 例20 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元 其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊8000元 行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面要反映折舊費(fèi)用增加 記入 制造費(fèi)用 和 管理費(fèi)用 賬戶的借方 另一方面要反映固定資產(chǎn)折舊增加 要記入 累計(jì)折舊 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如所借 制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸 累計(jì)折舊12600 例21 以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)3676元 行政管理部門(mén)修理費(fèi)1964元 借 制造費(fèi)用3676管理費(fèi)用1964貸 銀行存款5640 例22 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面要轉(zhuǎn)銷(xiāo)制造費(fèi)用 記入 制造費(fèi)用 賬戶的貸方 另一方面要增加產(chǎn)品生產(chǎn)成本 記入 生產(chǎn)成本 賬戶的借方 5000 1600 224 8000 3676 18500元其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 生產(chǎn)成本18500貸 制造費(fèi)用18500 例23 本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造完工 并已驗(yàn)收入庫(kù) 按其實(shí)際生產(chǎn)成本59310元轉(zhuǎn)賬 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明A產(chǎn)品已全部制造完工 并已驗(yàn)收入庫(kù) 一方面表示產(chǎn)品生產(chǎn)完成應(yīng)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 記入 生產(chǎn)成本 賬戶的貸方 另一方面表示成品增加 記入 庫(kù)存商品 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 庫(kù)存商品59310貸 生產(chǎn)成本59310另外 B產(chǎn)品尚未制造完工 因此月末 生產(chǎn)成本 賬戶的借方余額31590元為B產(chǎn)品的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 三 產(chǎn)品制造成本計(jì)算 一 構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的項(xiàng)目1 直接材料 2 直接人工 3 制造費(fèi)用 二 產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法1 歸集和分配制造費(fèi)用 將產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類(lèi)別進(jìn)行歸集和分配 分配標(biāo)準(zhǔn)有 按生產(chǎn)工人工資或按機(jī)器工時(shí) 按直接原材料成本 按直接總成本等等 計(jì)算公式如下 例題 P101 2 計(jì)算產(chǎn)品制造成本 1 計(jì)算總成本和單位成本 產(chǎn)品制造成本的計(jì)算方法很多 這里主要介紹一般的最簡(jiǎn)單的方法 其計(jì)算公式為 直接材料 直接工人 制造費(fèi)用 總成本總成本 完工產(chǎn)品數(shù)量 單位成本上例A產(chǎn)品完工入庫(kù)100臺(tái) B產(chǎn)品未完工 為此 A產(chǎn)品總成本為 30400 15960 12950 59310 元 A產(chǎn)品單位成本為 59310 100 593 10 元 B產(chǎn)品未完工的在產(chǎn)品成本為 19200 6840 5550 31590 元 2 登記A B產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 明細(xì)分類(lèi)賬如下 3 編制產(chǎn)品制造成本計(jì)算表如下 練習(xí) 某有限公司10月份發(fā)生下列材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 1 開(kāi)出現(xiàn)金支票58000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資 2 用銀行存款3000元支付車(chē)間房屋維修費(fèi) 3 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料 產(chǎn)品消耗12000元 車(chē)間一般耗用4200元 廠部一般耗用1500元 4 開(kāi)出現(xiàn)金支票750元購(gòu)買(mǎi)廠部辦公用品 5 因職工生活困難 企業(yè)決定以現(xiàn)金為其發(fā)放生活補(bǔ)助200元 6 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 其中車(chē)間折舊額1100元 廠部500元 7 月末分配工資費(fèi)用 其中 生產(chǎn)工人工資34000元 車(chē)間管理人員16000元 廠部管理人員工資8000元 8 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本 帳戶 9 本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺(tái)全部完工 驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)成本 要求 編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 1 開(kāi)出現(xiàn)金支票58000元提取現(xiàn)金直接發(fā)放工資 借 庫(kù)存現(xiàn)金58000 借 應(yīng)付職工薪酬58000貸 銀行存款58000貸 庫(kù)存現(xiàn)金580002 用銀行存款3000元支付車(chē)間房屋維修費(fèi) 借 管理費(fèi)用3000貸 銀行存款30003 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料 產(chǎn)品消耗12000元 車(chē)間一般耗用4200元 廠部一般耗用1500元 借 生產(chǎn)成本12000制造費(fèi)用4200管理費(fèi)用1500貸 原材料177004 開(kāi)出現(xiàn)金支票750元購(gòu)買(mǎi)廠部辦公用品借 管理費(fèi)用750貸 銀行存款750 5 因職工生活困難 企業(yè)決定以現(xiàn)金為其發(fā)放生活補(bǔ)助200元 借 應(yīng)付職工薪酬200貸 庫(kù)存現(xiàn)金2006 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 其中車(chē)間折舊額1100元 廠部500元借 制造費(fèi)用1100管理費(fèi)用500貸 累計(jì)折舊16007 月末分配工資費(fèi)用 其中 生產(chǎn)工人工資34000元 車(chē)間管理人員16000元 廠部管理人員工資8000元 借 生產(chǎn)成本34000制造費(fèi)用16000管理費(fèi)用8000貸 應(yīng)付職工薪酬58000 8 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本 帳戶 借 生產(chǎn)成本21300貸 制造費(fèi)用213009 本月生產(chǎn)的產(chǎn)品40臺(tái)全部完工 驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 庫(kù)存商品67300貸 生產(chǎn)成本67300 第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程和利潤(rùn)核算 企業(yè)在銷(xiāo)售商品產(chǎn)品過(guò)程中 還會(huì)發(fā)生各種費(fèi)用 如包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 展覽費(fèi) 廣告費(fèi)以及為銷(xiāo)售本企業(yè)產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資 福利費(fèi) 業(yè)務(wù)費(fèi)等營(yíng)業(yè)費(fèi)用 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 產(chǎn)品銷(xiāo)售取得的收入 扣除增值稅以外的稅金及附加 補(bǔ)償已銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本以及期間費(fèi)用后的余額即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或虧損 其計(jì)算公式如下 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益銷(xiāo)售過(guò)程的主要任務(wù)是 準(zhǔn)確核算產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 反映和監(jiān)督銷(xiāo)售貨款結(jié)算情況 準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加 確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果 一 銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一 賬戶設(shè)置 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 損益類(lèi) 收入 科目 核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的收入 可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入時(shí) 貸記本科目 期末 應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)借記本科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 2 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本 可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)確認(rèn)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí) 借記本科目 期末 將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目時(shí) 貸記本科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 3 銷(xiāo)售費(fèi)用 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料 提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用 包括保險(xiǎn)費(fèi) 包裝費(fèi) 展覽費(fèi)和廣告費(fèi) 商品維修費(fèi) 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn) 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 的職工薪酬 業(yè)務(wù)費(fèi) 折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 也在本科目核算 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生各種經(jīng)營(yíng)費(fèi)用時(shí) 借記本科目 期末 將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額 4 營(yíng)業(yè)稅金及附加 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi) 房產(chǎn)稅 車(chē)船使用稅 土地使用稅 印花稅在 管理費(fèi)用 科目核算 但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅 土地使用稅在本科目核算 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)時(shí) 借記本科目 期末 將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目時(shí) 貸記本科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 5 應(yīng)收賬款 科目 該科目屬資產(chǎn)類(lèi)科目 借方登記賒銷(xiāo)時(shí)發(fā)生的應(yīng)收貨款金額 貸方登記客戶歸還的應(yīng)收貨款金額 借方余額表示尚未收回的應(yīng)收貨款金額 6 預(yù)收賬款 科目 負(fù)債類(lèi)科目 貸方登記發(fā)生的預(yù)收帳款的數(shù)額 借方登記實(shí)際實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 余額在貸方 表示已預(yù)收貨款但尚未向購(gòu)貨方發(fā)貨的數(shù)額 二 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算商品銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)主要是 銷(xiāo)售商品 結(jié)算貨款 計(jì)算銷(xiāo)售稅金 支付銷(xiāo)售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本等 例24 向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺(tái) 每臺(tái)售價(jià)921元 計(jì)92100元 產(chǎn)品已發(fā)出 貨款尚未收到 該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交納消費(fèi)稅 稅率10 并應(yīng)交納增值稅17 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明銷(xiāo)售產(chǎn)品收入92100元及應(yīng)交增值稅15657元 92l00 l7 應(yīng)記入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 及 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 賬戶的貸方 另一方面表明應(yīng)收回銷(xiāo)貨款及增值稅107757元 92100 15657 應(yīng)記入 應(yīng)收賬款 賬戶的借方 會(huì)計(jì)分錄如所示 借 應(yīng)收賬款107757貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入92100應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅15657 例25 計(jì)算已銷(xiāo)A產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅 按銷(xiāo)售收入的10 計(jì) 稅金為9210元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面 表明增加稅金支出9210元 記入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 賬戶的借方 另一方面 因?yàn)槎惤鹕形唇患{ 按照稅金核算原則 應(yīng)記入 應(yīng)交稅金 賬戶的貸方 會(huì)計(jì)分錄所示 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加9210貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅9210 例26 以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明銷(xiāo)售費(fèi)用增加了148元 應(yīng)記入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 賬戶的借方 另一方面表明銀行存款減少 應(yīng)記入 銀行存款 賬戶的貸方 會(huì)計(jì)分錄如所示 借 銷(xiāo)售費(fèi)用148貸 銀行存款148 例27 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A產(chǎn)品100臺(tái) 實(shí)際生產(chǎn)成本53552元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明庫(kù)存產(chǎn)品減少 應(yīng)記入 庫(kù)存商品 賬戶的貸方 另一方面表明銷(xiāo)售成本增加 應(yīng)記入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本53552貸 庫(kù)存商品53552 例28 以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)300元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生 一方面表明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)費(fèi)增加 應(yīng)記入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 賬戶的借方 另一方面表明現(xiàn)金減少 應(yīng)記入 現(xiàn)金 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 銷(xiāo)售費(fèi)用300貸 庫(kù)存現(xiàn)金300 三 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法1 先進(jìn)先出法 它是指以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出為假設(shè)條件 按照貨物購(gòu)入的先后順序確定發(fā)出存貨和期末存貨的實(shí)際成本的方法 2 加權(quán)平均法 它是指以期初存貨數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù) 于月末一次計(jì)算存貨平均單價(jià) 據(jù)以計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨和月末結(jié)存存貨實(shí)際成本的方法 3 移動(dòng)加權(quán)平均法 它是指在每次進(jìn)貨以后 立即為存貨計(jì)算出新的平均單位成本 作為下次發(fā)貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的一種方法 4 個(gè)別計(jì)價(jià)法 它是指每次發(fā)出存貨的實(shí)際成本按其購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本分別計(jì)價(jià)的方法 例題 某企業(yè)2010年9月1日結(jié)轉(zhuǎn)甲材料300公斤 每公斤實(shí)際成本為10元 9月5日和9月20日分別購(gòu)入該材料900公斤和600公斤 每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元 9月10日和9月25日分別發(fā)出該材料1050公斤和600公斤 按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)核算時(shí) 發(fā)出和結(jié)轉(zhuǎn)材料的成本如下表 1 先進(jìn)先出法 2 加權(quán)平均法存貨單位成本 月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本 本月各批進(jìn)貨的實(shí)際成本 月初庫(kù)存存貨數(shù)量 本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨的成本 本月發(fā)出存貨的數(shù)量 存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本 月末庫(kù)存存貨的數(shù)量 存貨單位成本甲材料單位成本 3000 17100 300 1500 11 17本月發(fā)出甲材料成本 1650 11 17 18430 5月末庫(kù)存甲材料的成本 3000 17100 18430 5 1669 5 3 移動(dòng)平均法存貨單位成本 月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本 本次進(jìn)貨的實(shí)際成本月初庫(kù)存存貨數(shù)量 本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨的成本 本次發(fā)出存貨數(shù)量 本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本 月末庫(kù)存存貨的數(shù)量 本月月末存貨單位成本第一批進(jìn)貨后的平均單位成本 3000 9900 300 900 10 75第一批發(fā)貨的存貨成本 1050 10 75 11287 5第一批發(fā)貨后結(jié)存的存貨成本 150 10 75 1612 5第二批進(jìn)貨后的平均單位成本 1612 5 7200 150 600 11 75第二批發(fā)貨的存貨成本 600 11 75 7050第二批發(fā)貨后結(jié)存的存貨成本 150 11 75 1762 54 個(gè)別計(jì)價(jià)法 二 利潤(rùn)核算 一 利潤(rùn)的構(gòu)成企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 還不能算是最終的利潤(rùn) 因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 由于種種原因 還會(huì)發(fā)生一些營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出 這些也是企業(yè)利潤(rùn)的組成部分 總利潤(rùn)的計(jì)算公式如下 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 應(yīng)按規(guī)定向國(guó)家交納所得稅 余下的部分為稅后凈利潤(rùn) 要在投資者和企業(yè)之間進(jìn)行分配 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用并按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配 二 賬戶設(shè)置1 其他業(yè)務(wù)收入 損益類(lèi) 收入 科目 核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入 包括出租固定資產(chǎn) 出租無(wú)形資產(chǎn) 出租包裝物和商品 銷(xiāo)售材料 用材料進(jìn)行非貨幣性交換 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量 或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入 可按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時(shí) 貸記本科目 期末 將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目時(shí) 借記本科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 2 其他業(yè)務(wù)成本 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出 包括銷(xiāo)售材料的成本 出租固定資產(chǎn)的折舊額 出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額 出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等 可按其他業(yè)務(wù)成本的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)確認(rèn)發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時(shí) 借記本科目 期末 將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目時(shí) 貸記本科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額 3 管理費(fèi)用 損益類(lèi)科目 用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 也在本科目核算 本科目借方登記發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 包括利息支出 減利息收入 匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等 企業(yè)確認(rèn)發(fā)生籌資費(fèi)用時(shí) 記本科目的借方 發(fā)生利息收入時(shí)貸記本科目 期末 企業(yè)應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 5 營(yíng)業(yè)外收入 損益類(lèi)科目 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得 營(yíng)業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 盤(pán)盈利得 罰沒(méi)利得 捐贈(zèng)利得 確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等 本科目借方登記增加 貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 6 營(yíng)業(yè)外支出 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 盤(pán)虧損失 罰款支出 公益性捐贈(zèng)支出 非常損失等 本科目貸方登記增加 借方登記期末余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 7 投資收益 指企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失 損益類(lèi) 收益 科目 貸方登記收益 借方登記虧損 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶后無(wú)余額 8 本年利潤(rùn) 所有者權(quán)益類(lèi)科目 核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 或發(fā)生的凈虧損 企業(yè)期 月 末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí) 應(yīng)將各損益類(lèi)科目的金額轉(zhuǎn)入本科目 結(jié)平各損益類(lèi)科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損 年度終了 將 本年利潤(rùn) 科目的貸方余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 科目時(shí)借記本科目 或?qū)?本年利潤(rùn) 科目的借方余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 科目時(shí)貸記 本年利潤(rùn) 科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 9 利潤(rùn)分配 所有者權(quán)益類(lèi)科目 核算企業(yè)利潤(rùn)的分配 或虧損的彌補(bǔ) 和歷年分配 或彌補(bǔ) 后的余額 本科目應(yīng)當(dāng)分別 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 轉(zhuǎn)作股本的股利 盈余公積補(bǔ)虧 和 未分配利潤(rùn) 等進(jìn)行明細(xì)核算 10 應(yīng)付利潤(rùn) 負(fù)債類(lèi)科目 指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì) 或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸方登記應(yīng)付投資者的股利和利潤(rùn)數(shù) 借方登記實(shí)際支付的股利和利潤(rùn)數(shù) 余額在貸方為企業(yè)應(yīng)付未付的股利和利潤(rùn)數(shù) 11 所得稅費(fèi)用 損益類(lèi) 費(fèi)用 科目 核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用 資產(chǎn)負(fù)債表日 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期的應(yīng)交所得稅時(shí) 借記本科目 期末 將本科目的余額轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目時(shí) 貸記本科目 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額 12 盈余公積 所有者權(quán)益類(lèi)科目 核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置 法定盈余公積 任意盈余公積 進(jìn)行明細(xì)核算 企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí) 貸記本科目 用盈余公積彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本 分配股利或利潤(rùn) 歸還投資者投資時(shí) 借記本科目 本科目期末貸方余額 反映企業(yè)的盈余公積余額 三 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例29 出售材料一批 價(jià)值3500元 應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)增值稅稅率17 計(jì)595元 款已收到 存入銀行 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于產(chǎn)品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售 應(yīng)記入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 賬戶的貸方和 銀行存款 的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 銀行存款4095貸 其他業(yè)務(wù)收入3500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅595 例30 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面表明銷(xiāo)售材料實(shí)際成本增加 應(yīng)記入 其他業(yè)務(wù)支出 賬戶的借方 另一方面表明庫(kù)存材料減少 應(yīng)記入 原材料 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 其他業(yè)務(wù)支出3000貸 原材料3000 例31 以現(xiàn)金支付交通違章罰款450元 借 營(yíng)業(yè)外支出450貸 庫(kù)存現(xiàn)金450 例32 出售舊機(jī)器一臺(tái) 發(fā)生清理凈收入150元 借 固定資產(chǎn)清理150貸 營(yíng)業(yè)外收入150 例33 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額 其會(huì)計(jì)分錄如所示 1借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入92100其他業(yè)務(wù)收入3500營(yíng)業(yè)外收入150貸 本年利潤(rùn)95750 2借 本年利潤(rùn)79760貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本53552營(yíng)業(yè)稅金及附加9210其他業(yè)務(wù)成本3000銷(xiāo)售費(fèi)用448管理費(fèi)用12500財(cái)務(wù)費(fèi)用600營(yíng)業(yè)外支出450 例34 1 按利潤(rùn)總額15990元計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 所得稅率為25 按15990元 25 計(jì)算即為應(yīng)交所得稅額3997 5元 其會(huì)計(jì)分錄如 1所示 1借 所得稅費(fèi)用3997 5貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅3997 5 例34 2 將 所得稅費(fèi)用 賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤(rùn) 賬戶 應(yīng)記入 本年利潤(rùn) 賬戶的借方和 所得稅 賬戶的貸方 其會(huì)計(jì)分錄如 2所示 2借 本年利潤(rùn)3997 5貸 所得稅費(fèi)用3997 5 例35 年末 將稅后凈利潤(rùn)11992 5元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 其會(huì)計(jì)分錄如 所示 借 本年利潤(rùn)11992 5貸 利潤(rùn)分配11992 5 例36 按稅后凈利潤(rùn)11992 5元的10 提取盈余公積 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 利潤(rùn)分配1199 25貸 盈余公積1199 25 例37 期末 企業(yè)應(yīng)計(jì)算支付給投資利潤(rùn)4000元 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說(shuō)明一方面應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)增加 應(yīng)記入 應(yīng)付股利 賬戶的貸方 另一方面 應(yīng)付利潤(rùn)是從利潤(rùn)中支付的 屬于利潤(rùn)分配項(xiàng)目 應(yīng)記入 利潤(rùn)分配 賬戶的借方 其會(huì)計(jì)分錄如所示 借 利潤(rùn)分配4000貸 應(yīng)付股利4000 練習(xí) 某有限公司2006年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)1 銷(xiāo)售產(chǎn)品18臺(tái) 單價(jià)2000元 稅率17 價(jià)稅款暫未收到 2 銷(xiāo)售產(chǎn)品總價(jià)款126000元 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為21420元 款項(xiàng)收到存入銀行 3 用銀行存款1500元支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 4 預(yù)收某公司訂貨款20000元存入銀行 5 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品價(jià)款478000元 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為81260元 收到一張已承兌的商業(yè)匯票 6 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本350000元 7 經(jīng)計(jì)算本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的城建稅1600元 要求 編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 1 借 應(yīng)收帳款42120貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 6120 2 借 銀行存款147420貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入126000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 21420 3 借 銷(xiāo)售費(fèi)用1500貸 銀行存款1500 4 借 銀行存款20000貸 預(yù)收帳款20000 5 借 應(yīng)收票據(jù)559260貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入478000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 81260 6 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000貸 庫(kù)存商品350000 7 借 營(yíng)業(yè)稅金及附加1600貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅1600 練習(xí) 某有限公司2005年12月發(fā)生下列有關(guān)利潤(rùn)形成與分配的業(yè)務(wù)1 用現(xiàn)金4500元支付職工退休金 2 將無(wú)法償還的應(yīng)付款18000元予以轉(zhuǎn)帳 3 用銀行存款6000元支付罰款支出 4 報(bào)銷(xiāo)職工差旅費(fèi)200元 付給現(xiàn)金 5 用現(xiàn)金直接支出應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行借款利息450元 6 收到罰款收入20000元存入銀行 7 結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入 其中產(chǎn)品銷(xiāo)售收入148000元 營(yíng)業(yè)外收入32000元 8 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 其中 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本40000元 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用1500元 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金2000元 管理費(fèi)用33600元 財(cái)務(wù)費(fèi)用450元 營(yíng)業(yè)外支出22450元 9 根據(jù)7 8項(xiàng)業(yè)務(wù)確定的利潤(rùn)總額按33 的稅率計(jì)算所得稅并予以結(jié)轉(zhuǎn)10 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)53600元 11 按稅后利潤(rùn)10 提取盈余公積 12 將剩余利潤(rùn)的40 分配給投資人 要求 編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄 1 借 管理費(fèi)用4500貸 庫(kù)存現(xiàn)金45002 借 應(yīng)付帳款18000貸 營(yíng)業(yè)外支出180003 借 營(yíng)業(yè)外支出6000貸 銀行存款60004 借 管理費(fèi)用200貸 庫(kù)存現(xiàn)金2005 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用450貸 庫(kù)存現(xiàn)金4506 借 銀行存款20000貸 營(yíng)業(yè)外收入200007 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入148000營(yíng)業(yè)外收入32000貸 本年利潤(rùn)180000 8