寧夏中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》自我測(cè)試（I卷） 附解析.doc

寧夏中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)自我測(cè)試（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.112、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果子公司為境外經(jīng)營(yíng)，則下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（ ）。A、固定資產(chǎn)B、長(zhǎng)期股權(quán)投資C、管理費(fèi)用D、應(yīng)付賬款3、下列各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損4、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬(wàn)元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.1305、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬(wàn)噸。2016年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，建造過(guò)程中發(fā)生安裝支出13萬(wàn)元，設(shè)備于2016年5月10日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2016年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為500萬(wàn)元。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，2016年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。A.527B.523C.640D.6506、某投資者以一批甲材料為對(duì)價(jià)取得A公司200萬(wàn)股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬(wàn)元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A、600 B、702 C、200 D、302 7、如果某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，則可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于08、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為3360萬(wàn)元，其中，成本為3250萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值110萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）萬(wàn)元。A110B150C3360D409、甲公司為某集團(tuán)母公司,與其控股子公司(乙公司會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（ ）。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%,乙公司為售價(jià)的1%B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,乙公司采用公允價(jià)值模式D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%10、甲公司2017年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊50萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。2017年1o月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2017年對(duì)該改良后生產(chǎn)緯應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（ ）萬(wàn)元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.3311、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。A.無(wú)法區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益B.外購(gòu)或以其他方式取得的、正在研發(fā)過(guò)程中應(yīng)予資本化的項(xiàng)目，應(yīng)按確定的金額計(jì)入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無(wú)形資產(chǎn)的成本D.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值13、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開(kāi)始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計(jì)息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日14、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬(wàn)元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬(wàn)元。2007年、2008年實(shí)際攤銷的金額均為600萬(wàn)元。2007年、2008年的所得稅申報(bào)表中已按照每年600萬(wàn)元扣除該項(xiàng)費(fèi)用。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對(duì)于該事項(xiàng)處理正確的是（ ）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬(wàn)元B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤(rùn)396萬(wàn)元C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬(wàn)元D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬(wàn)元15、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票100萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。2013年6月22日，該上市公司股東大會(huì)宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（ ）萬(wàn)元。A、380B、320C、400D、20 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)2、在確定境外經(jīng)營(yíng)(子公司)的記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性 B. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) 3、下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示4、甲公司2011年1月簽訂協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬(wàn)股，自甲公司的母公司處購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會(huì)批準(zhǔn)。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1/2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價(jià)值為13元；支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；另支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元。下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)時(shí)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6000萬(wàn)元C.購(gòu)入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計(jì)量采用成本法核算D.2011年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為6060萬(wàn)元5、下列各項(xiàng)中，民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的有（ ）。A.接受志愿者無(wú)償提供的勞務(wù)B.受到捐贈(zèng)人未限定用途的物資C.受到捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)承諾函D.受到捐贈(zèng)人限定了用途的現(xiàn)金6、下列各項(xiàng)中，可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業(yè)集團(tuán) D子公司下設(shè)的分公司 7、下列關(guān)于借款費(fèi)用的相關(guān)處理中,說(shuō)法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對(duì)外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計(jì)入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí),借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化8、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債9、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項(xiàng)中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B被投資單位資本公積增加中華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益10、下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨D.已發(fā)生毀損的存貨 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。 2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4、( )通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。5、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。6、( )企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。7、( )在會(huì)計(jì)核算中，貨幣是唯一的計(jì)量單位。8、( )民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、( )無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。10、( )對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3 800萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為646萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬(wàn)元（不考慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素），款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，購(gòu)入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值363萬(wàn)元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬(wàn)元，已通過(guò)銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬(wàn)元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4 200萬(wàn)元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為300萬(wàn)元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開(kāi)始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬(wàn)元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬(wàn)元，差額通過(guò)銀行結(jié)算。（6）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫(kù)，尚未對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為233萬(wàn)元。（7）2011年7月31日該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值仍為300萬(wàn)元。（金額單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2009年折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。 、計(jì)算2011年改良前發(fā)生的折舊額。2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬(wàn)元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來(lái) 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng) 2025 萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬(wàn)元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)收資本為3000萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為450萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬(wàn)元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為150萬(wàn)元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。（4）2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為140萬(wàn)元。2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬(wàn)元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬(wàn)元，其中：股本6 000萬(wàn)元、資本公積5 000萬(wàn)元、盈余公積1 500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11 500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一批庫(kù)存商品，成本為8 000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬(wàn)元；一棟辦公樓，成本為20 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于201年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1 200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬(wàn)元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬(wàn)元，乙公司另支付了300萬(wàn)元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬(wàn)元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 24 頁(yè) 共 24 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、B2、C3、【答案】C4、C5、正確答案:A6、A7、【答案】C8、D9、參考答案:C10、參考答案:B11、C12、正確答案:A13、A14、D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案:ACD2、【正確答案】 ABCD3、【正確答案】：ABCD4、ABC5、【答案】BD6、A、B、C、D7、參考答案:AC8、【正確答案】：AC9、參考答案：AD10、正確答案:A,B,C三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、對(duì)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、對(duì)7、錯(cuò)8、對(duì)9、對(duì)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下:1.支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬(wàn)元）借：制造費(fèi)用140貸：累計(jì)折舊1403.計(jì)算2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬(wàn)元）2010年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5 800140560）4 500600（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6004.計(jì)算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬(wàn)元）2、答案如下：（1）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06（3）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33（5）借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益 9.39五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:1. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000（675010075%）80%540（萬(wàn)元）2.對(duì)購(gòu)買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：營(yíng)業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：所得稅費(fèi)用 25A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額（87010025）80%636（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入 400貸：營(yíng)業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價(jià) 120借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊7（120/107/12）貸：管理費(fèi)用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費(fèi)用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入250貸：營(yíng)業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35（250/290）貸：資產(chǎn)減值損失 35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費(fèi)用 2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤(rùn)3708（300079587）商譽(yù) 540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6636（6000636）少數(shù)股東權(quán)益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷借：投資收益 636少數(shù)股東損益 159（87010025）20%未分配利潤(rùn)-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤(rùn)-年末 37083. 對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：未分配利潤(rùn)-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：未分配利潤(rùn)-年初 25對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的B公司凈利潤(rùn)份額200080%1600（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2236貸：未分配利潤(rùn)-年初636投資收益 1600對(duì)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益 128貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 128（16080%）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤(rùn)-年初 120貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 120借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊（120/107/12）7貸：未分配利潤(rùn)-年初 7借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.25貸：未分配利潤(rùn)-年初 28.25借：固定資產(chǎn)-累計(jì)