信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及其問(wèn)題.doc

信息技術(shù)手段在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用及其問(wèn)題=【摘 要】信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)全球進(jìn)入了信息社會(huì)時(shí)代，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。隨著計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)單位不僅僅是會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了電算化管理，采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、保管等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也都實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理，這迫使我們內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量而必須加快審計(jì)信息化的建設(shè)。 【關(guān)鍵詞】信息化 審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策 一、信息技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 在信息化環(huán)境下審計(jì)管理系統(tǒng)和審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)是主要的發(fā)展方向。 審計(jì)管理系統(tǒng)，是在審計(jì)部門(mén)日常行政事務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理詳細(xì)需求基礎(chǔ)上，結(jié)合辦公自動(dòng)化（OA）系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，采用最先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，研制的滿(mǎn)足審計(jì)部門(mén)辦公自動(dòng)化專(zhuān)業(yè)管理需求的應(yīng)用系統(tǒng)。 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)，是隨著財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人事等系統(tǒng)信息化的趨勢(shì)，促使傳統(tǒng)審計(jì)方法和技術(shù)結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)做出相應(yīng)的變革，而形成的一種新型審計(jì)工具。從采集、轉(zhuǎn)換，到導(dǎo)出、測(cè) 試分析數(shù)據(jù)，最后生成審計(jì)底稿、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，全部由獨(dú)立的審計(jì)信息系統(tǒng)完成。 二、當(dāng)前信息化審計(jì)存在的問(wèn)題 （一）傳統(tǒng)審計(jì)線索逐漸消失 在過(guò)去的手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，由原始憑證到記賬憑證，由記賬到財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)完成，傳統(tǒng)的賬簿沒(méi)有了，絕大部分的文字記錄消失了，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了，取而代之的是存有會(huì)計(jì)資料的磁盤(pán)和磁帶，這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的，肉眼不能識(shí)別。存儲(chǔ)在磁盤(pán)上的數(shù)據(jù)很容易被修改、刪除、隱匿、轉(zhuǎn)移，又無(wú)明顯的痕跡，因此，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性減少了，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了。 （二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控制度的不嚴(yán)密 在手工系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的測(cè)試是看得見(jiàn)、摸得著的，但在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的技術(shù)和方法發(fā)生了很大的變化，使得手工系統(tǒng)中的許多原有的控制措施都已不適合了。事實(shí)證明，如果會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制有漏洞，就會(huì)造成比手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為嚴(yán)重的失誤和損失。 （三）數(shù)據(jù)接口問(wèn)題帶來(lái)的麻煩 在審計(jì)中，信息化審計(jì)發(fā)展之所以滯后于會(huì)計(jì)電算化的重要原因在于會(huì)計(jì)軟件各種各樣，由此所形成的憑證、賬簿、報(bào)表等的格式也是多樣化的，給審計(jì)帶來(lái)了很大的麻煩。在運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員必須按審計(jì)軟件的格式將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的輸出信息重新輸入到審計(jì)軟件中，加重了內(nèi)部審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，也產(chǎn)生了雙重操作可能帶來(lái)的錯(cuò)誤。而且，由于審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)軟件的數(shù)據(jù)格式的不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)不能直接輸入到審計(jì)軟件中，要達(dá)到目的，必須變換其格式，于是便存在這樣的可能，使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中已顯隱蔽的審計(jì)線索更加難以捉摸。 （四）缺乏信息系統(tǒng)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)人才 在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容和技術(shù)的改變。雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。因?yàn)榧词瓜到y(tǒng)的全部賬表都要硬盤(pán)拷貝，利用計(jì)算機(jī)還是可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審查工作。 三、信息化審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策 （一）保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性 為保證審計(jì)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)必須認(rèn)真檢查被審計(jì)單位所提供的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、是否屬審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否屬結(jié)賬后的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否有紙質(zhì)賬冊(cè)、報(bào)表相配套。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)該是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作現(xiàn)場(chǎng)備份所得的。 （二）選擇合理的審計(jì)方式 對(duì)于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)一般應(yīng)采用就地審計(jì)或突擊審計(jì)的方式。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用事先不通知操作員或程序員的情況下，把系統(tǒng)中正在運(yùn)行的數(shù)據(jù)拷貝出來(lái)進(jìn)行審查，以防操作員把數(shù)據(jù)篡改、刪除等，只有這樣，才能保證被審程序和數(shù)據(jù)的正確、完整性，也才能有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 1.目前會(huì)計(jì)軟件帶有的操作日志，對(duì)所有的操作人員的每一次操作內(nèi)容都進(jìn)行記錄，這樣記錄內(nèi)容顯得過(guò)于寬泛，不利于突出重要審計(jì)線索的要求。針對(duì)這種情況，應(yīng)該在審計(jì)日志的基礎(chǔ)上，在會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)，以便能提供一個(gè)記錄所有修改數(shù)據(jù)的操作記錄，而不是記錄對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行正常的輸入輸出工作。這樣可使內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)改動(dòng)的操作記錄，找到相應(yīng)的審計(jì)線索，已達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的目的。 2.對(duì)于會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性問(wèn)題，不能僅讓內(nèi)部審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)就算行了，而要將內(nèi)部審計(jì)人員參與會(huì)計(jì)軟件的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和軟件的審評(píng)緊密結(jié)合，嚴(yán)格控制。 3.會(huì)計(jì)軟件應(yīng)提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口。由于會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)接口的不統(tǒng)一，不僅導(dǎo)致計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤，增加了審計(jì)的難度，最重要的是妨礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的迅速發(fā)展。會(huì)計(jì)軟件提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，即對(duì)會(huì)計(jì)軟件設(shè)計(jì)一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一的輸入要求，具有一定的強(qiáng)制性。 （四）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 1.內(nèi)部審計(jì)人員要充分意識(shí)到掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的重要性，認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)。信息時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員若還想憑借傳統(tǒng)的審計(jì)方法工作，將難以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求。 2.內(nèi)部審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新的理論知識(shí)，掌握新的審計(jì)方法和技巧。這一點(diǎn)可以由內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)的共同努力達(dá)到。審計(jì)機(jī)關(guān)每隔一定的時(shí)期，就要組織內(nèi)部審計(jì)人員相互交流工作經(jīng)驗(yàn)和心得，或邀請(qǐng)審計(jì)方面的專(zhuān)家講課，提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)修養(yǎng)，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展。 3.加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。信息時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)變化日新月異，只要暫停學(xué)習(xí)，便會(huì)跟不上其發(fā)展的步伐，所以我們內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，為信息化審計(jì)服務(wù)。 （五）積極取得被審計(jì)單位的支持和配合 在進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)，如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員、操作人員不予配合，把存在磁性介質(zhì)當(dāng)中以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密、修改、刪除、隱匿等，則審計(jì)人員很難進(jìn)行審查，因此，審計(jì)時(shí)應(yīng)積極取得被審計(jì)單位的支持和配合，來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 四、信息系統(tǒng)審計(jì)的未來(lái)發(fā)展前景 未來(lái)審計(jì)技術(shù)發(fā)展的動(dòng)力來(lái)自于信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，這是國(guó)內(nèi)外審計(jì)界的一個(gè)共識(shí)。信息 系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評(píng)價(jià)證據(jù)以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程。雖然到目前為止，信息系統(tǒng)審計(jì)在全國(guó)來(lái)看，還是一個(gè)新的業(yè)務(wù)，但隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)審計(jì)將逐漸受到重視，甚至?xí)蔀榘l(fā)展的主流。信息社會(huì)的到來(lái)使得人們對(duì)信息系統(tǒng)的可靠性更加依賴(lài)，這種依賴(lài)為信息系統(tǒng)審計(jì)提供了十分廣闊的發(fā)展空間，也代表了審計(jì)未來(lái)發(fā)展的一個(gè)重要方向。預(yù)見(jiàn)這一發(fā)展方向，并著手準(zhǔn)備，踏實(shí)工作，積極應(yīng)對(duì)這場(chǎng)審計(jì)革命的到來(lái)，就一定會(huì)把握住這個(gè)機(jī)遇，使我們審計(jì)事業(yè)煥發(fā)出更加旺盛的生命力。 參考文獻(xiàn)： 1孫強(qiáng).信息系統(tǒng)審計(jì).機(jī)械工業(yè)出版社，2003. 2張燾，童強(qiáng).審計(jì)項(xiàng)目信息化管理.中國(guó)水利電力出版社，2006. 3喬鵬，楊寶剛.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì).科學(xué)出版社，2003. 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