稅務(wù)代理實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)方法.doc

心之所向，所向披靡稅務(wù)代理實(shí)務(wù)課程學(xué)習(xí)方法 一、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師考試以及注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中具有極其重要的意義，學(xué)好這門(mén)課程十分必要目前，全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試共有5個(gè)科目，分別為稅法一、稅法二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收相關(guān)法律以及稅務(wù)代理實(shí)務(wù)。在這5個(gè)科目中，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)無(wú)疑是難度最大，綜合程度最高的科目。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自1998年實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試以來(lái)，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目的通過(guò)率一直比較低，許多年度的通過(guò)率在當(dāng)年的全部5門(mén)科目中位于最低。這一特點(diǎn)也導(dǎo)致許多參加注冊(cè)稅務(wù)師考試的考生在順利通過(guò)了其他四個(gè)科目的考試后，由于稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目遲遲未通過(guò)，導(dǎo)致無(wú)法拿到注冊(cè)稅務(wù)師的全科合格證。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)這一科目是否通過(guò)已經(jīng)成為廣大考生能否順利通過(guò)注冊(cè)稅務(wù)師考試、獲取執(zhí)業(yè)資格的關(guān)鍵。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)不僅可以使學(xué)習(xí)者全面了解注冊(cè)稅務(wù)師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握稅務(wù)代理的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)，熟悉各項(xiàng)涉稅行為的主要方法，還可以不斷增強(qiáng)學(xué)習(xí)者的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)技能，逐漸培養(yǎng)和鍛煉學(xué)習(xí)者的應(yīng)用能力和實(shí)際操作能力，為學(xué)習(xí)者今后從事涉稅業(yè)務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，無(wú)論從注冊(cè)稅務(wù)師考試的角度還是注冊(cè)稅務(wù)師日后執(zhí)業(yè)的角度，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目意義均十分重大，需要引起學(xué)習(xí)者足夠的重視。二、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目的主要特點(diǎn)第一，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目以稅法一、稅法二兩個(gè)科目的相關(guān)知識(shí)為基礎(chǔ)，需要學(xué)習(xí)者有扎實(shí)的稅法基礎(chǔ)和較為深厚的稅收專(zhuān)業(yè)功底，在此基礎(chǔ)上加以深化，具有較強(qiáng)的綜合性，需要學(xué)習(xí)者具有融會(huì)貫通的能力。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)課程需要學(xué)習(xí)者具備扎實(shí)的稅法基礎(chǔ)，對(duì)于稅法中的各項(xiàng)規(guī)定必須熟練掌握。例如，在稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目中，流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及其他稅種的納稅申報(bào)與納稅審核實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，需要學(xué)習(xí)者熟練掌握稅法、通曉相關(guān)稅收政策。學(xué)習(xí)者這些稅種的相關(guān)規(guī)定掌握不扎實(shí)或者對(duì)各稅種之間的聯(lián)系把握不準(zhǔn)，在學(xué)習(xí)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目的過(guò)程中很可能會(huì)感到力不從心、漏洞百出，學(xué)習(xí)的效果很可能會(huì)大打折扣，效果很難保證。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目相比稅法一和稅法二兩個(gè)科目而言，對(duì)于學(xué)習(xí)者提出了更高的要求。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)除了要求學(xué)習(xí)者按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算各個(gè)稅種的應(yīng)納稅額外，還涉及各個(gè)稅種申報(bào)表的填報(bào)以及各個(gè)稅種審核等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)學(xué)習(xí)者提出了更高層次的要求，綜合性較強(qiáng)。此外，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目的綜合性還體現(xiàn)在與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合方面。要想學(xué)好稅務(wù)代理實(shí)務(wù)，還需要學(xué)習(xí)者具有一定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。例如，“企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算”一章需要學(xué)習(xí)者具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)基本功，同時(shí)要適當(dāng)關(guān)注稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異。第二，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系相當(dāng)緊密，注重實(shí)務(wù)操作，需要學(xué)習(xí)者能夠熟練地與運(yùn)用所學(xué)的稅務(wù)知識(shí)解決實(shí)際的涉稅問(wèn)題，這一點(diǎn)難度最大，往往令初學(xué)者感到無(wú)所適從。稅務(wù)代理實(shí)務(wù)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的科目，其中的許多內(nèi)容與實(shí)務(wù)的聯(lián)系相當(dāng)緊密，除了需要學(xué)習(xí)者很好地掌握基本理論和基本知識(shí)，還需要學(xué)習(xí)者具備豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)，并能將這兩者較好地結(jié)合起來(lái)。例如稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)等等，這些問(wèn)題在實(shí)務(wù)中應(yīng)用比較廣泛。如果學(xué)習(xí)者沒(méi)有實(shí)際操作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)這些業(yè)務(wù)很難有一個(gè)感性的認(rèn)識(shí)，僅僅靠死記硬背相關(guān)的條文和規(guī)定，不利于學(xué)習(xí)者舉一反三。而稅務(wù)代理實(shí)務(wù)中諸如“稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)”、“代理涉稅文書(shū)填報(bào)實(shí)務(wù)”等一些實(shí)際問(wèn)題，學(xué)習(xí)者如果具備相應(yīng)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，則有助于更好地理解和掌握相關(guān)內(nèi)容。三、緊密結(jié)合注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)特點(diǎn)，把握稅務(wù)代理實(shí)務(wù)課程重點(diǎn)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目?jī)?nèi)容多、難度大，需要學(xué)習(xí)者在學(xué)習(xí)完稅法一、稅法二以及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)三門(mén)課程的基礎(chǔ)上，緊密結(jié)合注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)用能力和實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。概括而言，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)課程的重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面：其一，以稅種為線索，重點(diǎn)稅種的納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)以及納稅審核代理實(shí)務(wù)需要學(xué)習(xí)者重點(diǎn)把握。例如：對(duì)于增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅這些流轉(zhuǎn)稅以及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這些重點(diǎn)稅種，需要學(xué)習(xí)者下一定的功夫，扎實(shí)掌握其納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)的操作流程和代理要點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合“代理納稅審查方法”一章中介紹的基本理論和基本方法，對(duì)于各個(gè)稅種的納稅審核代理實(shí)務(wù)也需要全面準(zhǔn)確地掌握。其二，以注冊(cè)稅務(wù)師主要業(yè)務(wù)為依據(jù)，與注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中關(guān)系比較緊密的業(yè)務(wù)需要學(xué)習(xí)者重點(diǎn)把握。例如：企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務(wù)、土地增值稅的清算業(yè)務(wù)等等。這些業(yè)務(wù)在注冊(cè)稅務(wù)師具體執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)用的比較多，也有相應(yīng)的規(guī)定和操作流程，學(xué)習(xí)者應(yīng)該重點(diǎn)把握。特別是企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，目前已經(jīng)成為注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中最主要的業(yè)務(wù)之一。自2008年1月1日起我國(guó)實(shí)施新的企業(yè)所得稅法至今，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了許多新的有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定，學(xué)習(xí)者應(yīng)適當(dāng)加以關(guān)注。此外，近年來(lái)稅務(wù)咨詢(xún)與稅務(wù)顧問(wèn)業(yè)務(wù)在我國(guó)的發(fā)展也比較快，成為注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中的重要業(yè)務(wù)之一，學(xué)習(xí)者對(duì)于這部分內(nèi)容也需要多加關(guān)注。四、小結(jié)通過(guò)對(duì)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目重要性、主要特點(diǎn)的分析以及對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容的歸納，建議學(xué)習(xí)者特別是初學(xué)者在學(xué)習(xí)中應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：1. 需要全面學(xué)習(xí)，對(duì)于稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的基本內(nèi)容有一個(gè)全方位的把握，建立起各個(gè)章節(jié)、各個(gè)稅種之間的聯(lián)系。2. 找出自身薄弱知識(shí)點(diǎn)，夯實(shí)稅法基礎(chǔ)，重新研讀稅法一、稅法二教材。稅法一和稅法二是學(xué)習(xí)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目的基礎(chǔ)課程，學(xué)習(xí)者應(yīng)在系統(tǒng)學(xué)習(xí)了稅法一、稅法二這兩門(mén)課程，并準(zhǔn)確掌握其主要內(nèi)容后再進(jìn)入稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目的學(xué)習(xí)。3. 緊密結(jié)合注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)把握稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容。學(xué)習(xí)者對(duì)于緊密結(jié)合注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)實(shí)際的內(nèi)容，例如企業(yè)所得稅的匯算清繳、土地增值稅的清算等內(nèi)容需要重點(diǎn)掌握。4. 學(xué)習(xí)者在學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)總結(jié)與思考，舉一反三，注重理論聯(lián)系實(shí)際，逐漸鍛煉運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)務(wù)中涉稅問(wèn)題的能力。5. 學(xué)習(xí)者在學(xué)習(xí)過(guò)程中，要樹(shù)立管理的意識(shí)和理念，要進(jìn)一步建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收籌劃的觀念，并與稅務(wù)代理實(shí)務(wù)科目緊密結(jié)合。6. 打破教材順序，強(qiáng)調(diào)整體性、綜合性。注冊(cè)稅務(wù)師在實(shí)務(wù)中接觸的