中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)期末復(fù)習(xí)資料.doc

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一期末復(fù)習(xí)資料一、業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄）1溢價(jià)購入債券持有期限不確定； 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 利息調(diào)整 貸：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益； 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 購入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)； 借：交易性金融資產(chǎn)X 公司股票 應(yīng)收股利 （宣告發(fā)放但未領(lǐng)的利息） 投資收益 （交易費(fèi)用及傭金）貸：銀行存款 以前購入的債券到期本和息全部收回并存入銀行； 借：銀行存款 貸：持有至到期投資（或者可供出售金融資產(chǎn)，看題意定）成本 應(yīng)計(jì)利息 將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行；可供出售金融資產(chǎn)賬面成本 10000 元，出售買 價(jià) 12000 元。 借：銀行存款 12000 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 10000 投資收益 2000 2出售專利一項(xiàng)；（參考資料 P35 （12） 借：銀行存款 （收取款項(xiàng)） 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn)專利權(quán) （面值） 營業(yè)外收入 專利權(quán)出租收入存銀行； 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 攤銷自用商標(biāo)價(jià)值； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 采用分期付款方式購入一項(xiàng)專利； 借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 貸：長期應(yīng)付款 3將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)； 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 不帶息票據(jù)到期對方無力付款； 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款 委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于支付購貨款； 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 4. 從外地購入材料（按計(jì)劃成本核算）款未付貨未達(dá)； 借：材料采購 貸：應(yīng)付賬款 材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫； 借：原材料 材料成本差異（超支差異，節(jié)約在貸方） 貸：材料采購 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)； 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額。 借：生產(chǎn)成本 貸：材料成本差異 5撥付定額備用金； 借：備用金 貸：庫存現(xiàn)金 經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)用現(xiàn)金支付； 借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 用銀行存款預(yù)付購貨款； 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 向銀行申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付； 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金盤虧原因待查。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 6購入設(shè)備款項(xiàng)已付；（看清楚題目購入的固定資產(chǎn)的日期） （2009年1月1日還要借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅，2009年1月1日前就不用） 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 貸：銀行存款 計(jì)提設(shè)備折舊；（如果是辦公用就是借：管理費(fèi)用，生產(chǎn)用就借：制造費(fèi)用） 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用； 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失； 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失； 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 確認(rèn)壞賬損失 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 7采用成本法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利； 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 采用權(quán)益法確認(rèn)長期股權(quán)投資收益。 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 8投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊； （教材157-158）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 對投資性房地產(chǎn) （用公允價(jià)值模式計(jì)量） 確認(rèn)公允價(jià)值 變動(dòng)損失； 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 對投資性房地產(chǎn) （用公允價(jià)值模式計(jì)量） 確認(rèn)公允價(jià)值 變動(dòng)收益 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9現(xiàn)金折扣賒銷商品； 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售產(chǎn)品一批貨款已于上月全部收妥存入銀行； 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 收到本月出租設(shè)備收入存入銀行。 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 A工廠12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)，要求編制會(huì)計(jì)分錄:1、銷售不適用的原材料一批，價(jià)款30 000元，增值稅5 100元;貨款已收妥并存人銀行。該批材料成本為19 000元。借:銀行存款35 100 貸:其他業(yè)務(wù)收人30 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5 100同時(shí)，借:其他業(yè)務(wù)支出19 000 貸:原材料19 0002、攤銷自用商標(biāo)價(jià)值4 500元。 借:管理費(fèi)用4 500 貸:累計(jì)攤銷4 5003、支付本季短期借款利息150 000元。經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提90 000元。 借:應(yīng)付利息90 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000 貸:銀行存款150 0004、)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅5 1000元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款10萬元，余款尚未結(jié)清。該批產(chǎn)品的制造成本為20萬元。 借:預(yù)收賬款351 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人300 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51 000同時(shí)，借:主營業(yè)務(wù)成本200 000 貸:庫存商品200 0005、上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購人材料一批，價(jià)款40萬元、增值稅68 000元已作為應(yīng)付賬款人賬;本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2%的現(xiàn)金折扣收人。 借:應(yīng)付賬款468 000 貸:銀行存款458 640（或460 000) 財(cái)務(wù)費(fèi)用9 360(或8 000) 6、委托銀行開出一張金額為100 000元的銀行匯票。準(zhǔn)備用于采購材料，借:其他貨幣資金 100 000 貸:銀行存款 100 0007、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6 000元。 借:資產(chǎn)減值損失6 000 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6 0008、本期確認(rèn)壞賬損失8 000元(用備抵法)。 借:壞賬準(zhǔn)備8 000 貸:應(yīng)收賬款8 0009、開出并承兌商業(yè)匯票一張，金額50萬元、期限3個(gè)月，用于抵付前欠購料款。 借:應(yīng)付賬款500 000 貸:應(yīng)付票據(jù)50,0 000 10、可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50 000元。 借:可供出售金融資產(chǎn)50 000 貸:資本公積50 00011購人一臺(tái)設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款900 000元、增值稅碩153 000元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)7 000元，款項(xiàng)通過銀行支付。借:固定資產(chǎn) 1 060 000 貸:銀行存款 1 060 000或 借:固定資產(chǎn) 907 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 153 000貸:銀行存款 1 060 00012、銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款500 000元、增值稅85 000元?，F(xiàn)盆折扣條件為2/10、N/30該批商品成本為300 000元(采用總價(jià)法核算。借:應(yīng)收賬款 585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 000 借:主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸:庫存商品 300 00013、發(fā)出材料一批直接用子產(chǎn)品生產(chǎn)甲計(jì)劃成本為100 000元，材料成本差異率為十2%。 借:生產(chǎn)成本 100 000 貸:原材料 100 000 借:生產(chǎn)成本 2 000 貸:材料成本差異 2 00014、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失20 000元; 借:營業(yè)外支出 20 000 貸:固定資產(chǎn)清理 20 00015、購入普通股2 000股作為可供出售金融資產(chǎn)。股票每股面值1元，每股買價(jià)12元(其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利2元).另外支付傭金1 000元，全部款項(xiàng)巳通過銀行支付. 借:可供出侈金融資產(chǎn) 21 000 應(yīng)收股利 4 000 貸:銀行存款 25 00016、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80 000元; 借:資產(chǎn)減值損失 80 000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 80 00017、與丙公司達(dá)成值務(wù)重組協(xié)議。用一項(xiàng)專利抵付前欠丙公司的貨款700 000元。該項(xiàng)專利的賬面余額900 000元，累計(jì)攤銷200 000元，公允價(jià)值600 000元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備。相關(guān)稅費(fèi)略。 借:應(yīng)付帳款 700 000 累計(jì)攤銷 200 000 營業(yè)外支出 100 000 貸:無形資產(chǎn) 900 000 營業(yè)外收人 100 00018、計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120 000元。 借:資產(chǎn)減值損失 120 000 貸:長期投資減值準(zhǔn)備 120 00019、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債。該設(shè)備原值50萬元。已提折舊6萬元，公允價(jià)值42萬元。 借:應(yīng)付賬款 500 000 累計(jì)折舊 50 000營業(yè)外支出 30 000貸:固定資產(chǎn) 300 000營業(yè)外收人 180 00020、 2007年3月l日，以銀行存款購人H公司股票50 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格10元。同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。借:交易性金融資產(chǎn) 800 000投資收益 4 000貸:銀行存款 804 00021、結(jié)轉(zhuǎn)本月已梢商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)90萬元(A公可庫存商品采用售價(jià)金額核算法)。 借:商品進(jìn)俏差價(jià) 900 000 貸:上營業(yè)務(wù)成本 900 00022、上月購進(jìn)的商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫，該批商品的采購成本為120 000元。 借:庫存商品 120 000 貸:在途物資(或物資采購) 120 00023、將所持交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)收益20 000元登記人賬. 借:交易性金融資產(chǎn) 20 000 貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 貸:累計(jì)攤銷 15 00024、向銀河證券公司存入投資款50萬元準(zhǔn)備購買股票。 借:其他貨幣資金 500 000 貸:銀行存款 500 00025、財(cái)務(wù)部開出現(xiàn)金支票向儲(chǔ)運(yùn)部拔付定額備用金8 000元，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開支 借:其他應(yīng)收款(或備用金) 8 000 貸:銀行存款 8 00026、按計(jì)劃成本核算本月領(lǐng)用的原材料。本月末甲材料“發(fā)料材料匯總表”列明：生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用50 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用40 000元，生產(chǎn)車間一般耗用6 000元，廠部管理部門一般耗用5 000元，銷售部門領(lǐng)用1 000元。 借:生產(chǎn)成本 90 000 制造費(fèi)用 6 000 管理費(fèi)用 5 000營業(yè)費(fèi)用(銷售費(fèi)用) 1 000貸:原材料 102 00027、結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料的成本差異。經(jīng)計(jì)算，本月甲材料的成本差異率為+2%。 借:生產(chǎn)成本 1 800（90 0002%） 制造費(fèi)用 120（6 0002%） 管理費(fèi)用 100（5 0002%）營業(yè)費(fèi)用(銷售費(fèi)用) 20 （1 0002%） 貸:材料成本差異 2 04028.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得40 000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為19 000元，該項(xiàng)收人適用的營業(yè)稅稅率為5%，款項(xiàng)已通過銀行收付 借:銀行存款 40 000貸:無形資產(chǎn) 19 000應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 2 000營業(yè)外收入 19 00029.上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理; 3.借:管理費(fèi)用 1 000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 000二、計(jì)算題和綜合題 2、H公司2007年1月1日購人一項(xiàng)專利權(quán)。價(jià)值22萬元。估計(jì)受益年限為5年，款項(xiàng)以銀行存款支付。2007年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利始響，估計(jì)其可收回金額為12萬元。2008年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除、估計(jì)其可收回金頓為102 000元。2009年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。要求，計(jì)算該項(xiàng)專利的下列指標(biāo):1）2 007年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值2）2008年的攤銷額及年末的賬面價(jià)值，3）2009年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。 1）2007年度:該項(xiàng)專利的攤銷金額=220 0005=44 000元 至此，該項(xiàng)專利本年末的賬面余值=220 00044 000=176 000元 因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬元，故應(yīng)確認(rèn)減值損失=176 000120 000=56 000元本年末專利的賬面價(jià)值=可收回金額120 000元2）2008年:該項(xiàng)專利的攤銷金額=120 0004=30 000元帳面價(jià)值=120 00一30 000=90 000元3）2009年1月：出售專利凈收益=收入130 000一賬面價(jià)值90 000一營業(yè)稅130 000 5 %= 33 500元3、2004年12月5日K公司購人一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款80 000元、增值稅13 600元、運(yùn)雜費(fèi)1 400元。6日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi)5000元，同日設(shè)備交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收人10 000元、預(yù)計(jì)清理費(fèi)2 000元、預(yù)計(jì)使用年限5年。 要求計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的下列金額: (1)交付使用時(shí)的原價(jià)。 (2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的2005年的折舊額。(3)2008年12月31日，因意外事故該設(shè)備遭毀損而提前報(bào)廢，凈殘值為800元，采用平均年限法折舊。計(jì)算此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益。(1)該項(xiàng)設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=80 000+13 600-1 400+5 000=100 000元(2)該設(shè)備2001年的折舊額:平均年限法計(jì)算的折舊額=(100 000-10 000-2 000)/5=18 400年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額=(100 000-10 000+2000)5/15=36 000元(3)2004年底設(shè)備報(bào)廢時(shí)發(fā)生凈損失=100 000一18 400 4一800=20 600元4、S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2007年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元;2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元。 要求: 分別計(jì)算2007年末、2002年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。 分別確定2007年末、2002年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。 2007年12月31日，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金24 500元。即: 120萬元3%一(24 000一12 500) =24 500元 2008年12月31日，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9 000元。即: 100萬元3%一(36 000+3 000)= 一9 000元 2007年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額=120萬元 3 %=3 6 000元 2008年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額=10萬元3 %=30 000元5.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。1月份的進(jìn)貨情況如下:日期 單價(jià)(元/件) 數(shù)量(件) 金額(元) 9日 3.10 4100 12 71012日 3. 20 6 000 19 20020日 3. 30 4 500 14 85026日 3. 40 1800 6 1201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求:采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額. （）1)加權(quán)平均法 （2）先進(jìn)先出法 (1)加權(quán)平均法下: 加權(quán)平均單價(jià)=(8 700+12 710 +19 200 +14 850+6 120)(3 000+4 100+6 000+4 500+1 800 ) = 3. 1742元 甲存貨本期銷售成本=15 000 3.1742=47 613元 甲存貨期末結(jié)存金額=(8 700+12 710+19 200+148 50+6 120)-47 613 =13 967元 (2)先進(jìn)先出法下: 甲存貨本期銷售成本=8 700+12 710+19 200+1 900 3. 3=46 880元 甲存貨期末結(jié)存金額=2 600 3. 3+6 120=14 700元6、2007年初B公司取得甲公司30%的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊憽Ｔ摴煞莸耐顿Y成本為100 000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000 000元(假設(shè)投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與帳面價(jià)值相等.2007年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000元。2008年4月5日，甲公司宣告將凈利潤的40%用于分配現(xiàn)全股利;2008年4月25日。8公司將收到的現(xiàn)金股利存人銀行，2008年甲公司發(fā)虧損1500 000元.要求:編制B公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（注:“長期股權(quán)投資”帳戶要求寫出明細(xì)賬戶)。2007年初: 借:長期股權(quán)投資一甲公可（成本）1 200 000 貸:銀行存欲 1 000 000 營業(yè)外收人 200 0002007年末: 借:長期股權(quán)投資一甲公司（損益調(diào)整）180 000 貸:投資收益 180 0002008年4月5日: 借:應(yīng)收股利 72 000 貸:長期股權(quán)投資一甲公司（損益調(diào)整） 72 0002408年4月25日， 借:銀行存款 72 000 貸:應(yīng)收股利 72 0002008年年末: 借:投資收益 450 000 貸:長期股權(quán)投資一甲公司（損益調(diào)整） 450 0007、2006年11月8日，K公司發(fā)生火災(zāi)燒毀一套機(jī)器設(shè)備。其原始價(jià)值200 000元.已提折舊85 000元。巳提減值準(zhǔn)備42 000元。清理時(shí)，公司以銀行存款支付清理費(fèi)用5 000元，殘料估價(jià)1 000元已人庫;經(jīng)核定保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償損失50 000無，賠款尚未收到.要求:1.計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的清理凈損益;2.編制該項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的全部會(huì)計(jì)分錄。1）該項(xiàng)固定資產(chǎn)清理凈損失=清理收人一清理支出 =(1 000十50 000)一(200 000一85 00一42 000十5 000 =27 000元2）清理的會(huì)計(jì)分錄如下。借:固定資產(chǎn)清理 115 000 累計(jì)折舊 85 000 貸:固定資產(chǎn) 200 000借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 42 000 貸:固定資產(chǎn)清理 42 000借:固定資產(chǎn)清理 5 000 貸:銀行存款 5 000借:原材料(或周轉(zhuǎn)材料) 1 000 貸。固定資產(chǎn)清理 1 000借:其他應(yīng)收款 50 000 貸:固定資產(chǎn)清理 50 000借:營業(yè)外支出 27 000 貸:固定資產(chǎn)清理 27 0008、A公司于2001年7月26日銷售商品一批，售價(jià)600 000元，增值稅102 000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。 要求:按下列情況，計(jì)算或編制A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄。1）收到商業(yè)匯票;2）計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額;3）將該商業(yè)匯票貼現(xiàn);4）2001年12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。5）該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。1）借:應(yīng)收票據(jù)702 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人600 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 0002）貼現(xiàn)息=702 000 9%十124=21 060元 貼現(xiàn)額=702 000一21 060=680 940元3）借:銀行存款68 040 財(cái)務(wù)費(fèi)用21 060 貸:應(yīng)收票據(jù)702 0004）借:應(yīng)收賬款702 000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債702 0005）借:預(yù)計(jì)負(fù)債702 000 貸:銀行存款702 0009、2006年1月1日，甲企業(yè)購入10萬股面值10元的股票，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款105萬元（包含已宣告發(fā)放的股息5萬元），另外支付交易費(fèi)用1萬元。2006年1月6日收到最初支付價(jià)款中所包含的股息5萬元。2006年12月31日，該股票公允價(jià)值為112萬元。2007年1月6日，收到股息3萬元。2007年5月8日，將該股票處置，售價(jià)120萬元，不考慮其他費(fèi)用。要求：作出交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)賬務(wù)處理。（1）2006、1、1 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 1 000 000 應(yīng)收股利 50 000 投資收益 10 000 貸：銀行存款 1 060 000 （2）2006、1、6 借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收股利 50 000 （3）2006、12、31 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 120 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 000 借：應(yīng)收股利 30 000 貸：投資收益 30 000（4）2007、1、6 借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收股利 30 000 （5）2007、5、8 借：銀行存款 1 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1 000 000 公允價(jià)值變動(dòng) 120 000 投資收益 80 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120 000 貸：投資收益 120 00010、2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。（1）借：其他貨幣資金存出投資款10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000（2）借：交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 000 投資收益 20 000貸：其他貨幣資金存出投資款 8 020 000（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)300 000（4）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 400 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400 000（5）借：銀行存款 8 250 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 8 000 000公允價(jià)值變動(dòng) 100 000投資收益 150 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000貸：投資收益 100 000計(jì)算題：1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、補(bǔ)提、沖銷。 例題公司的壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006 年 12 月 31“壞賬 準(zhǔn)備”賬戶余額 24000 元。2007 年 10 月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款 12500 元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬 款余額 120 萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率 3%，2008 年 6 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3000 元，當(dāng)年末 應(yīng)收賬款余額 100 萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來的 3%提高到 5%。 要求：分別計(jì)算公司 2007 年末、2008 年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。 (1)2007 年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=120 0000 X 3%=36000 元 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-（24000-12500）=24500 元 2008 年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=100 0000 元 X 5%=50000 元 補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-（36000+3000）=11000 元 2.長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算： 例題A 公司認(rèn)購 B 公司普通股 10 萬股計(jì)劃長期持有，占 B 公司股份 10%。每股面值 1 元，實(shí)際買價(jià)每股 15 元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股 0.3 元）；另外支付的相關(guān)費(fèi)用 6000 元。 B 公司年度 實(shí)現(xiàn)凈利潤 20000 元，宣告分配的現(xiàn)金股利 3000 元。 要求：（1）計(jì)算 A 公司的初始投資成本、應(yīng)收股利；（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（3）采用 權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。 初始投資成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000 應(yīng)收股利=0.3X10 0000 =30000 成本法確認(rèn)的投資收益=3000X10%=300 權(quán)益法確認(rèn)的投資收益=20000X10%=2000 年末“長期股權(quán)投資”賬面余額=91000+2000-300=92700 3.持有至到期投資2006 年 1 月 1 日，C 公司年初購以 200 萬元入債券一批計(jì)劃持有至到期，面值 198 萬元，3 年期，票面利率為 5%，實(shí)際利率 5.38%，每年的 6 月 30 日、12 月 31 日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。 要求：計(jì)算：（1）購入債券的溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第 1 期投資收益 以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第 1 期末的債券攤余成本。（即第一個(gè)半年） （1）購入債券溢價(jià)=200 萬-198 萬=20000 元 （2）半年的應(yīng)收利息=198 萬 X5%X1/2=49500 元 （3）第一期實(shí)際投資收益=200 萬 X5.38%X1/2=53800 分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=53800-49500=4300 （4）第一期末的攤余成本=200 0000+4300=2004300 4.存貨可變現(xiàn)凈值例題：E 公司經(jīng)營甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨 跌價(jià)損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為 1 萬元、2 萬元、1.5 萬元。第一年末，甲、 乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 10 萬元，可變現(xiàn)凈值 8 萬元；乙存貨成本 12 萬元， 可變現(xiàn)凈值 15 萬元；丙存貨成本 18 萬元，可變現(xiàn)凈值 15 萬元。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變 現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本 6 萬元，可變現(xiàn)凈值 8 萬元；乙存貨成本 11 萬元，可變現(xiàn)凈值 9 萬元；丙存貨成本 16 萬元，可變現(xiàn)凈值 12 萬元。要求確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。 計(jì)算過程，第一年末 第一年末，甲存貨價(jià)值 8 萬，乙存貨價(jià)值 12 萬，丙價(jià)值 15 萬； 甲存貨發(fā)生減值 2 萬，已提減值 1 萬，因此應(yīng)補(bǔ)提減值 1 萬 乙存貨沒有減值，沖銷已提的減值準(zhǔn)備 2 萬 丙存貨發(fā)生減值 3 萬，已提減值 1.5 萬，因此應(yīng)補(bǔ)提減值 1.5 萬 第二年末，甲存貨價(jià)值 6 萬，乙存貨價(jià)值 9 萬，丙存貨價(jià)值 12 萬； 甲存沒有減值，應(yīng)沖銷以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備 2 萬。 乙存貨發(fā)生價(jià)值 2 萬，以前沒有減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備 2 萬 丙存貨發(fā)生減值 3 萬，已提減值準(zhǔn)備 3 萬，因此不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。 綜合題：A 公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知 2008 年 1 月初，“原材料”賬戶期初余額 9 0000 元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額 1300 元 1、5 日，購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款 100 000 元，增值稅額 17 000 元。同時(shí)發(fā)生外地運(yùn) 費(fèi) 10000 元，按照稅法規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按 7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上述款項(xiàng)已通過銀行存款支付2、10 日，上述材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為 11 000 元； 3、25 日購入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付，該批材料的計(jì) 劃成本為 35000 元； 4、本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為 40000 元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用 2500 元，車間管理部門領(lǐng)用 400 元，廠部 管理部門領(lǐng)用 100 元，在建工程領(lǐng)用 10000 元。 要求： 1、對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄 購入原材料時(shí) 借：材料采購 109 300 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17 700 貸：銀行存款 127 000 驗(yàn)收入庫 借：原材料 110 000 貸：材料采購 109 300 材料成本差異 700 對 25 日購入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬 借：原材料 35 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 35 000 本月領(lǐng)用原材料時(shí) 借：生產(chǎn)成本 2500 制造費(fèi)用 400 管理費(fèi)用 100 在建工程 1000 貸：原材料 40 000 2、計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額； 計(jì)算材料成本差異率=（-1300-700）/（90000+110000）=-1% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=40000X-1%=-400 結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額=（90000+110000-40000）X-1%=1600 3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。 借：材料成本差異 400 貸：生產(chǎn)成本 250 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 10 在建工程 100 2.2009 年 1 月 3 日，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià) 40 000 元，增值稅 68 00 元。運(yùn)輸過程發(fā)生的