2014年7月電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)(最新整理).doc

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1 計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)）；如：預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息30 000元 （2011年1月考）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：應(yīng)付利息 30 000 2.計(jì)提分期付息債券利息（）；如：計(jì)提分期付息到期還本的應(yīng)付債券利息20000元（按面值發(fā)行），該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付利息 200003.按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。如：按面值2000000元發(fā)行債券，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)付債券面值 20000004交納上月未交增值稅；如：交納上月未交增值稅10000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 10000 貸：銀行存款 100005.本月應(yīng)交所得稅*元，下月初付款。如：將本月應(yīng)交所得稅12 000元計(jì)提入賬，下月初付款。 （2011年7月考）借：所得稅費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 12 0006銷售產(chǎn)品一批，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到（合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計(jì)退貨率）；某企業(yè)在2007年2月3日，賒銷商品一批（合同規(guī)定3月31日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅率17%，該批商品成本70萬(wàn)元，公司無法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。（2011。1月考） 借：應(yīng)收賬款 170000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ） 170000 借：發(fā)出商品 700000 貸：庫(kù)存商品 7000007.上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；如：上月賒銷產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，購(gòu)貨方因產(chǎn)品質(zhì)量不合格要求在價(jià)格上給予10%的折讓。本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓并已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 貸：應(yīng)收賬款 5850 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 （紅字）8.試銷新產(chǎn)品一批，合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨，估計(jì)退貨率為*。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；如：試銷新產(chǎn)品1000臺(tái)，單位售價(jià)為200元，單位成本為100元，增值稅率17%。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購(gòu)貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為5。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。（參考教材P265） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5000 其他應(yīng)付款 50009.分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益。如：采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅率17%；現(xiàn)銷方式下，該批商品的售價(jià)為900萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款。 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000 銀行存款 170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 未實(shí)現(xiàn)融資收益 10010經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票；如：D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元，原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積40萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40萬(wàn)元。(1)現(xiàn)以每股8元的價(jià)格回收。(2) 以每股16元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股 640 000 貸：銀行存款 640 000借：股本股本 800 000 貸：庫(kù)存股 640 000 資本公積股本溢價(jià) 160 000如果以每股16元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股 1 280 000 貸：銀行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 資本公積股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 80 000 貸：庫(kù)存股 1 280 00011因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額*元；如：因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額80000元；借：管理費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 8000012出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；如：出售廠房，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40 000元。（2011。1月考）借：固定資產(chǎn)清理 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 40 00013發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；如：發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊20 000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（2011年1月考） 借：管理費(fèi)用 20000 貸：累計(jì)折舊 2000014.年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)去年，經(jīng)查系記賬憑證填制錯(cuò)誤，且屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；如：年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)5000元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記： 借：管理費(fèi)用 5000 貸：累計(jì)折舊 500015.發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。 如：發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi)12000元，現(xiàn)予更正（經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次支付）。借：管理費(fèi)用 12000 貸：其他應(yīng)收款 1200016.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批； 如：建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元 （2011年7月考）借：在建工程 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品 8000017年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損；如：年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年1月考）借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 700 0000 貸：本年利潤(rùn) 700 000018.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元彌補(bǔ)虧損；如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積130萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損 （2011年1月考）借：盈余公積 130 0000 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 130 000019.提取法定盈余公積；如：提取法定盈余公積50萬(wàn)元。 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 50 貸：盈余公積法定盈余公積 5020經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本； 如：經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積300000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 借：盈余公積 30 0000 貸：實(shí)收資本 30 000021.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如：年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；（2011年7月）借：本年利潤(rùn) 500 0000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 500 000022.收入某公司支付的違約金存入銀行； 如：收到某公司支付的違約金20000元存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2000023.以銀行存款支付罰款。 如： 以銀行存款支付罰款15000元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 15000 貸：銀行存款 1500024根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款償付重組債務(wù)；如：去年所欠A公司貨款100萬(wàn)元無力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 100 0000 貸：銀行存款 800000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 200000 （2011。7月考）25.對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。如：A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅率17%，A公司占B公司12%的股份，無重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)B公司投資 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 00026已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，票據(jù)到期時(shí)本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。如：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因違法經(jīng)營(yíng)被查處，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。 （2011年1月考）借：應(yīng)收賬款 800 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800 00027分配職工薪酬（包括生產(chǎn)工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員）；如：本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、銷售人員薪酬20000元。（2011年1月考）借：生產(chǎn)成本80000制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15000028.用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅。 如： 用銀行存款支付職工薪酬500000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 500000 貸：銀行存款 470000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 3000029小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。 如：從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530000元，商品已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。借：庫(kù)存商品 530000 貸：應(yīng)付賬款 53000030出售專利一項(xiàng)； 如：出售專利一項(xiàng)，取得收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，未計(jì)提減值和攤銷，營(yíng)業(yè)稅率5%。 借：銀行存款 150000 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7500 營(yíng)業(yè)外收入 6250031委托證券公司發(fā)行普通股股票20萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)2元，并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)2000元。 借：銀行存款 398000 貸：股本 200000資本公積 19800032用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款70000元，該批家電的價(jià)款為50000元，增值稅為8500元。 借：應(yīng)付賬款 70000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組利得 11500四、計(jì)算題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1.2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）*元。營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為*元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算1月8日、1月16日、3月9日確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出和實(shí)際收款金額；（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。如：A公司2011年1月2日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅率17%。營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為120萬(wàn)元，5年內(nèi)分5次支付。要求：（1）根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。（2）根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。 答案：（1）銷售收入=100 萬(wàn)元 1月8日：現(xiàn)金折扣支出=1002%= 2 萬(wàn)元 實(shí)際收款= 100（1+17%）-2= 115 萬(wàn)元 1月16日：現(xiàn)金折扣支出=1001%= 1 萬(wàn)元 實(shí)際收款= 100（1+17%）-1= 116 萬(wàn)元 （2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=100 萬(wàn)元。 2. 已知2010年12月31日部分賬戶（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫(kù)存商品）年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售）、2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額，要求計(jì)算2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo)： 銷售商品收到的現(xiàn)金； 購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金。如：已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計(jì)算： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)500000600000增加100000應(yīng)收賬款400000200000減少200000預(yù)收賬款0120000增加120000應(yīng)付賬款700000500000減少200000預(yù)付賬款8000001000000增加200000庫(kù)存商品900000750000減少150000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000000壞賬損失80000參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =10000000-100000+200000+120000-80000=10140000（元） 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=6000000+200000+200000-150000=6250000（元） 3. 2010年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款*元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率*%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下： 工程于2010年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。 2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。余款存入銀行，活期存款利率*%。 2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款*元。 2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。如：2010年1月1日從銀行借入兩年期借款2000萬(wàn)元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，年利率為6%，到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2010年1月1日日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬(wàn)。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。 2010年7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬(wàn)元。余款存入銀行，活期存款利率1.2%。 2011年1月1日，公司從工商銀行借入一般借款1000萬(wàn)元，期限2年、利率8%，到期一次還本付息。當(dāng)日支付工程款600萬(wàn)元。 2011年6月底，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求計(jì)算：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息；（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息；（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息；（4）2011年上半年應(yīng)予資本化、費(fèi)用化的借款利息。參考答案：（1）2010年應(yīng)付銀行的借款利息=20006%=120（萬(wàn)元）（2）2010年應(yīng)予資本化的借款利息= 120（1100+300）1.2%2=1208.4=111.6（萬(wàn)元）（3）2011年上半年應(yīng)付銀行的借款利息=20006%2+10008%2 =60+40=100（萬(wàn)元）（4）專門借款應(yīng)予資本化的借款利息= 20006%2=60(萬(wàn)) 一般借款應(yīng)予資本化的借款利息=600（2000900800）8%2 =12（萬(wàn)元2011年上半年應(yīng)予資本化的借款利息=60+12=72（萬(wàn)元）2011年上半年應(yīng)予費(fèi)用化的借款利息=10072=28（萬(wàn)元）4. 已知12月31日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額及其借貸方向，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的年末余額（列示計(jì)算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款。如：某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款甲公司 15000（借） 乙公司 10000（貸）應(yīng)付賬款A(yù)公司 30000（貸） B公司 5000（借）預(yù)收賬款丙公司 20000（貸）丁公司 13000（借）預(yù)付賬款C 公司 10000（借）D 公司 18000（貸）原材料 120000（借）庫(kù)存商品 100000（借）材料成本差異 2000（貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000（貸）長(zhǎng)期借款 450000（借），其中一年內(nèi)到期長(zhǎng)期借款的金額為250000要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、長(zhǎng)期借款。參考答案：存貨=120000+10000020005000=213000元應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元應(yīng)付賬款=30000+18000=48000元預(yù)付賬款=10000+5000=15000元預(yù)收賬款=20000+10000=30000元長(zhǎng)期借款=450000250000=200000元5. H公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：2012年12月1日，借款2000萬(wàn)元，年利率6%，期限3年；2013年7月1日，借款1000萬(wàn)元，年利率8%，期限2年。該辦公樓于2013年年初開始建造， 當(dāng)年1月1日支出1500萬(wàn)元；7月1日支出1000萬(wàn)元。（本題中專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息略。）要求：（1）計(jì)算2012年12月的借款利息費(fèi)用，說明是否應(yīng)予資本化。（2）計(jì)算2013年度的借款利息費(fèi)用，確定其中應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額并說明理由。參考答案：（1）2012年12月的借款利息費(fèi)用=20006%12=10（萬(wàn)元）該月的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化，因?yàn)檗k公樓在該月尚未開始建造，不屬于資本化開始的時(shí)點(diǎn)，不符合資本化的條件，所以該月的利息費(fèi)用尚未開始資本化，應(yīng)予以費(fèi)用化，放入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（2）2013年度的借款利息費(fèi)用=20006%+10008%2=160（萬(wàn)元） 應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額=20006%+10008%2=160（萬(wàn)元）；因?yàn)椴豢紤]專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息，而該工程（辦公樓）在2013年度尚未完工，該年度完全屬于資本化的有效期間，故該年產(chǎn)生的全部借款的利息費(fèi)用皆應(yīng)予以資本化。若考慮暫時(shí)閑置資金的活期存款利息，則資本化時(shí)應(yīng)將暫時(shí)閑置資金的活期存款利息扣除。6. 2012年度Z公司的相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料如下：（1）年初購(gòu)入存貨一批，成本500000元，年末提取減值損失50000元。（2）年初購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)自用，成本200000元，會(huì)計(jì)上無法確定商標(biāo)的使用壽命；稅法則要求按10年并采用直線法攤銷商標(biāo)價(jià)值。（3）本年確認(rèn)罰款支出20000元，尚未支付。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債本年末的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）逐筆分析是否產(chǎn)生與所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，請(qǐng)確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的金額及類型。參考答案：（1）資產(chǎn)： 存貨：賬面價(jià)值=500000-50000=450000（元） 計(jì)稅基礎(chǔ)=500000（元） 無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值=200000（元） 計(jì)稅基礎(chǔ)=200000-20000010=180000（元）負(fù)債： 預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值=20000（元） 計(jì)稅基礎(chǔ)=0元（2）資產(chǎn)：存貨：賬面價(jià)值450000元計(jì)稅基礎(chǔ)180000元,故產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為:200000-180000=20000元.負(fù)債： 預(yù)計(jì)負(fù)債：賬面價(jià)值20000元計(jì)稅基礎(chǔ)0元,故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為:20000元。五、綜合題涉及的主要知識(shí)點(diǎn)有：1. 2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元，預(yù)計(jì)使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率*）抵償前欠某公司的貨款*元。要求：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。如：2009年12月底甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)800000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17）抵償前欠某公司的貨款600000元。要求（有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程）：（1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2010年、2011年度的折舊額；（2）計(jì)算2011年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）直線法： 2010年、2011的折舊額=800000/5=160000（元）雙倍余額遞減法：2010年的折舊額=8000002/5 = 320000（元）2011年的折舊額=（800000-320000）2/5 = 192000元）（2）2011年末：賬面價(jià)值= 800000-320000-192000=288000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)=800000-160000-160000=480000（元）（3）借： 固定資產(chǎn)清理 288000累計(jì)折舊 512000 貸：固定資產(chǎn) 800000借：應(yīng)付賬款 600000 貸：固定資產(chǎn)清理 288000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 48960 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 2630402. 2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值*元，票面利率*，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為*，實(shí)際收款*元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本。如：2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值1100萬(wàn)元，票面利率3，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為6，實(shí)際收款961萬(wàn)元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次。要求：1編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（寫出相關(guān)明細(xì)科目）。2采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（應(yīng)付利息、實(shí)際利息費(fèi)用、攤銷折價(jià)、應(yīng)付債券攤余成本）。（1）借：銀行存款 961 應(yīng)付債券-利息調(diào)整 139 貸：應(yīng)付債券-面值 1100（2）計(jì)算如下：第一期：應(yīng)付利息= 11003%2= 16.5 萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用=9616%2= 28.83 萬(wàn)元攤銷折價(jià)=28.83-16.5=12.33萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本=961+12.33=973.33萬(wàn)元第二期：應(yīng)付利息= 11003%2= 16.5 萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用=973.336%2=29.1999 萬(wàn)元攤銷折價(jià)=29.1999-16.5 =12.6999 萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本=973.33+12.6999=986.0299萬(wàn)元第三期：應(yīng)付利息= 11003%2= 16.5 萬(wàn)元實(shí)際利息費(fèi)用=986.02996%2= 29.580897 萬(wàn)元攤銷折價(jià)= 29.580897-16.5=13.080897 萬(wàn)元應(yīng)付債券攤余成本=986.0299+13.080897=999.110797萬(wàn)元3. 2010年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為*元。2010年底B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2011年2月1日雙方協(xié)議，由B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為*元，增值稅率為*，產(chǎn)品成本為*元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備*元 ，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。如：2010年1月5日A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為105 000元。2010年底B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議人公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)80 000元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5 000元，產(chǎn)品已于2月1日運(yùn)往A企業(yè)。 要求：（1）計(jì)算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計(jì)算債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制A公司和B公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益=10500080000（1+17%） =105000-93600=11400（元）抵債產(chǎn)品的處置收益=8000070000=10000（元）（2）債權(quán)人A公司的債權(quán)重組損失=10500080000（1+17%）5000 =114005000=6400（元）（3）A公司：借：在途物資 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 壞賬準(zhǔn)備 5000 營(yíng)業(yè)外支出 6400 貸：應(yīng)收賬款-B公司 105000B公司： 借：應(yīng)付賬款-A公司 105000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600 營(yíng)業(yè)外收入 11400同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫(kù)存商品 700004. M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值*元，期限*個(gè)月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率*%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（4）2010年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如：M公司于2010年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠M公司貨款。該票據(jù)面值117000元，期限3個(gè)月。2010年7月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率8%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行存款賬戶。要求：（1）編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額；（3）編制M公司貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄；（4）2010年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已全部被凍結(jié)。對(duì)上項(xiàng)已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，請(qǐng)做出8月末M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）2010年9月初上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。請(qǐng)做出M公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。答案：（1）借：應(yīng)付賬款-M公司 117000 貸：應(yīng)付票據(jù)-M公司 117000（2）M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=1170008%122=1560（元）貼現(xiàn)凈額=117000156