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Logistics應該知道的稅務事項SAP稅務處理-采購/銷售相關對于很多后勤模塊的人來說，稅一直都是一個說不清，道不明的夢魅。初接觸時如在云里霧中，經(jīng)過一段時間的摸索，才能搞明白個輪廓，說出個一二三來，但是要詳細說明白SAP的設計邏輯，似乎還有點難度，那感覺，用句詩來描述最為貼切，那就是猶抱琵琶半遮面。近段時間，因參與到某個跟稅相關的項目，開悟許多，愿與各兄弟姐妹共享新的發(fā)現(xiàn)。講得不對，請隨時拍磚。我會先介紹一些業(yè)務中常見的稅種，SAP在稅務處理中用到的一些概念，然后會將到SAP的稅務處理邏輯，最后會貼上一些自己操作的實例。在后勤模塊中，最經(jīng)常碰到的有這三種稅。一、常用的稅類型1. 增值稅value added tax（VAT）2. 商品/服務稅Goods and Services Tax (GST)3. 關稅一、常用的稅類型 1. 增值稅value added tax（VAT） 增值稅在1954 年被一位法國的經(jīng)濟學家發(fā)明，法國稅務部門的負責人將其引入大型商業(yè)機構中，因此，它很快在世界范圍內廣泛推廣，到目前為止，已在，100 多個國家和地區(qū)實行。我們偉大的祖國-中國就采用增值稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法， 即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。 1993 年12 月13 日，國務院發(fā)布了中華人民共和國增值稅暫行條例，12 月25 日，財政部下發(fā)了中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，于1994 年1 月1 日起施行。 公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額 增值稅計算公式： 不含稅銷售額稅率=應繳稅額 (不含稅銷售額即為正常銷售價格) 如果銷售額已經(jīng)包含了增值稅部分，則用此公式計算出不含稅銷售額。 含稅銷售額/（1+稅率）=不含稅銷售額 關于增值稅的計算，舉例如下： 1. 你公司向a 公司購進甲貨物100 件，金額為10000 元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000 元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%） =11700 元。 為什么只購進的貨物價值才10000 元，另外還要支付個1700 元呢？因為這時，你公司作為消費者就要另外負擔1700 元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700 元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a 公司收了多收了這1700 元的增值稅款并不歸a 公司所有，a 公司要把1700 元增值稅上交給國家。所以a 公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。 2. 你公司把購進的100 件貨物加工成乙產(chǎn)品80 件，出售給b 公司，取得銷售額15000 元(不含稅銷售額)，你公司要向b 公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000 元，而是15000+15000*17%=17550 元(含稅銷售額)，因為b 公司這時作為消費者也應該向你公司另外支付2550 元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550 元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550 元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。 如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。所以，你公司（在出售了乙產(chǎn)品獲得b 公司的貨款后）上交給國家增值稅款就不是向b 公司收取的2550 元，而是：2550-1700=850 元（那1700 元已在你公司購買甲貨物時加入貨款中，由a 公司代收代繳過了），所以這850 元是b 公司在向你公司購乙產(chǎn)品時付給你公司的，通過你公司交給國家。 會計分錄如下 1. 你公司向a 公司購進100 件貨物時，分錄： 借：原材料 10000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：應付賬款a 公司 11700 分錄中并沒有把收取的1700 元做為公司的費用，而是做為“應交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。 你公司向b 公司銷售80 件甲產(chǎn)品時，分錄： 借：應收賬款b 公司 17550 貸：主營業(yè)務收入 15000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2550 分錄中并沒有把向b 公司收取的2550 元增值稅款做為公司的業(yè)務收入，而是掛“應交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。 銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。 2. 商品/服務稅Goods and Services Tax (GST) 有些國家是不征收增值稅的，而只對最終產(chǎn)品進行增稅，此類稅種稱之為商品稅（GST）. 實行此類稅種的主要國家有美國、加拿大、香港、澳大利亞、新西蘭、新加坡等； 為什么號稱“經(jīng)濟霸主”和以善于采納眾長而著稱的美國遲遲不開征增值稅呢?有很多原因，以下為原因中的一部分： 1. 由于增值稅實行進項抵扣制，這種扣稅機制使逃稅變得十分有利可圖。在巨大收益的誘惑下，不法納稅人敢于鋌而走險進行虛報稅收抵扣額、偽造出口退稅以及偽造專用發(fā)票等犯罪或違法活動。 2. 美國稅收制度的聯(lián)邦特性干擾了決策層的決策。聯(lián)邦和各州政府都擁有獨立的稅收權力，而地方政府的稅收權力由州政府賦予。三級政府(特別是聯(lián)邦與各州政府之間)在稅源上基本相同，但稅收結構迥異。聯(lián)邦政府主要依賴于所得稅， 州政府主要依賴于消費稅，而地方政府則主要依賴于財產(chǎn)稅。在聯(lián)邦政府和州政府都擁有稅收立法權的情況下，開征增值稅如何協(xié)調二者之間關系是一個現(xiàn)實的難題。目前，州銷售稅是州政府的第一大稅種，如果僅由聯(lián)邦政府開征增值稅， 則要求取消州政府的銷售稅，這必然引起州政府的強烈反對。 3. 關稅 關稅（tariff）是指貨物經(jīng)過一國關境時征收的稅收.常用的表示關稅的英文詞有custom，duty。 3.1 關稅的分類： 按征稅商品流向劃分 進口稅(Import Duties) : 是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關稅（ Normal Duties ）。 出口稅(Export Duties): 出口國海關根據(jù)關稅稅則對出口商品所征課的關稅。 差價稅（Variable Levy） 差額稅，當某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內價格高于同類進口商品的價格時，為了保護國內生產(chǎn)和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，也稱滑動關稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門價格”。 反傾銷稅（Anti-dumping Duties） 一種進口附加稅，1979 年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國產(chǎn)品向另一國出口時，該產(chǎn)品出口價格低于正常貿(mào)易中用于國內消費的類似產(chǎn)品可比價格，就視為傾銷”， 正常可比價格，出口國國內市場批發(fā)價格 條件：存在傾銷行為、對國內產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產(chǎn)業(yè)的興建。 反補貼稅（Counter-Vailling Duties） 抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅。 特別關稅 主要包含進口環(huán)節(jié)消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，通常生產(chǎn)企業(yè)從國外進口原料用于生產(chǎn)時，還需要繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。 3.2 關稅計價基礎 關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。 進口關稅： 中華人民共和國進出口關稅條例第十八條 進口貨物的完稅價格由海關以符合本條第三款所列條件的成交價格以及該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。 還包括傭金，經(jīng)紀費用，勞務， 包裝等； 即關稅的完稅價格包含了購買價格+運輸費用+保險費； 應納稅額=關稅完稅價格適用稅率。 出口關稅： 第二十六條 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定。出口關稅不計入完稅價格。 出口退稅 出口退稅（Export Rebates）是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994 年1 月1 日開始施行的中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場。 關于出口退稅，ITPUB 論壇有位網(wǎng)友給出了很好的實例。如下： 銷售給國外的業(yè)務 因為銷售給國外的業(yè)務免征銷項稅，但是我們國家會對某些行業(yè)通過退稅進行優(yōu)惠。還是上邊的例子， 進項稅 17，如果您的商品價值100，那么需要給賣方10017 117(17 元是稅) 銷項稅 0， 這里您沒有辦法抵扣 退稅 13(各個行業(yè)不同), 仍然是按照120 元賣出，退稅款是120 X 0.13 = 15.6 元 您公司實際付給稅務局的錢就是 17 - 15.6 = 1.4 元。 如果您的商品以150 元賣出，退稅款是150 X 0.13 = 19.5 元. 您公司實際付給稅務局的錢就是 17 - 19.5 = 2.5 元，即您公司實際退稅得利2.5，所以我們國家鼓勵出口，增加國家外匯儲備。 二、SAP 用到的稅務概念 1. Tax number: 在中國指稅務登記號；在美國是其社會保險號。 在中國，其編碼規(guī)則是:納稅人識別號是指稅務登記號（分組織機構代碼和身份證注冊）： 1、組織機構代碼的為15 位：區(qū)域碼+9 位機構代碼； 2、身份證的統(tǒng)一為20 位; 2. VAT Registration Number 在業(yè)務中更常用的是Value added tax identification number 這個名詞，主要用于歐盟內企業(yè)。當企業(yè)位于歐盟內且與歐盟其他國家有商業(yè)往來時，需要在PO 和發(fā)票中標注此號碼。對于某些商品或服務，在計算增值稅時要使用到此號碼，以此號碼確定某些商品/服務是否可以豁免增值稅。當企業(yè)為歐盟內企業(yè)時，以兩位國家代碼開頭，如果是歐盟外企業(yè)，用EU 開頭。 3. Tax Jurisdiction Code 這是SAP 中的一個名詞，由于找不到合適的中文翻譯，在此就采用英文來進行解釋。 為什么要定義這樣一個名詞呢，我理解有兩個意義。 1. 由于在某些國家(美國，加拿大，巴西，印度等)，聯(lián)邦、州、市、縣等都會對同一件終端商品征稅，因此要用tax jurisdiction code 來反映這個結構。在銷售時，系統(tǒng)會根據(jù)tax jurisdiction code 來計算出各個稅務當局要收的稅是多少。 2. 以美國的銷售稅為例，由于不同的州有不同的消費稅，起碼要在聯(lián)邦以下， 州這一級區(qū)分開。 以美國的銷售稅為例，不同的州有不同的消費稅。 2007 年1 月的數(shù)據(jù) Alabama 4% Alaska 0% Arizona 5,6% Arkansas 6% California 6.25% Colorado 2.9% Connecticut 6% Delaware 0% DC 5.75% Florida 6% Georgia 4% Hawaii 4% Idaho 6% Illinois 6.25% Indiana 6% Iowa 5% Kansas 5.3% Kentucky 6% Louisiana 4% Maine 5% Maryland 5% Massachusetts 5% Michigan 6% Minnesota 6.5% Mississippi 7% Missouri 4.225% Montana 0% Nebraska 5.5% Nevada 6.5% N Hampshire 0% New Jersey 3.5% New Mexico 5% New York 4% N Carolina 4.25% N Dakota 5% Ohio 5.5% Oklahoma 4.5% Oregon 0% Pennsylvania 6% Rhode Island 7% S Carolina 5% S Dakota 4% Tennessee 7% Texas 6.25% Utah 4.75% Vermont 6% Virginia 4% Washington 6.5% W Virginia 6% Wisconsin 5% Wyoming 4% 4. Non-Deductible Input Tax 中文含義是不可抵扣增值稅/進項稅。其含義為，采購某些商品時，發(fā)生的增值稅是不能在應交稅金中進行抵扣的。在中國，很長一段時間內，生產(chǎn)企業(yè)為購入固定資產(chǎn)形成的增值稅一并納入固定資產(chǎn)成本，不可進行抵扣。這種稅務處理方式稱為生產(chǎn)型增值稅。 為了減輕企業(yè)負擔，國家在2004 年開始進行生產(chǎn)型增值稅改革。從2004 年7 月份開始國家對東北地區(qū)從事裝備制造業(yè)，石油化工業(yè)，冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍，購進的固定資產(chǎn)可以抵扣，但是，購進的固定資產(chǎn)必須是用于生產(chǎn)的方可抵扣，當然還要辦理相關的手續(xù)，經(jīng)過稅務機關批準。 最近，國務院總理溫家寶日前簽署國務院令，公布修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例，新修訂的條例將于2009 年1 月1 日起施行。 里面有兩條如下規(guī)定： 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。修訂前的增值稅條例規(guī)定，購進固定資產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產(chǎn)型增值稅，這樣企業(yè)購進機器設備稅負比較重。為減輕企業(yè)負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額的規(guī)定，允許納稅人抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉換。 二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規(guī)定，與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品(如小汽車、游艇等)所含的進項稅額，不得予以抵扣。 三、SAP 稅處理設計邏輯 1. 進項稅 SAP 的稅務設計如圖所示： 圖1：tax procedure for calculation (來源：SAP) 3.1 首先，系統(tǒng)要確定公司所在的國家，確定此國家使用哪種稅務處理程序(tax procedure)； 3.2 然后在tax procedure,要確定這個國家使用到的哪些稅種，比如通行的進項稅， 銷項稅等；上面提到的如有些國家，如美國，加拿大，使用的可能是銷售稅等， 因此定義了不同的條件類型來代表這些稅種，請看美國的稅務計算程序，其中包含的主要稅種為銷售稅，如下圖： 在tax procedure 中，還有一點很重要的是確定這些稅應該記到哪個G/L account 中去，因此在account key 中，要填上對應的account key，如MWS,VAT 等等。 最后一點，tax procedure 中定義了計算步驟，告訴系統(tǒng)如何一步步計算出最后的tax amount。 3.3 系統(tǒng)計算每種稅的金額，以圖1 中的tax procedure 為例，比如采購，就要計算MWVS 這個條件的金額。銷售，則要計算MWAS 這個條件的金額。 3.4 以進項稅為例，要取到tax code 來計算要交的進項稅額。為什么要使用tax code 這個概念？因為在計算增值稅金額時，不同的物料可能有不同的進項稅率， 在中國，主要有17%，13%，6%這三種稅率，但大部分商品的進項稅率是17%。因此在SAP 中，會用三個tax code 來代表這三種稅率，比如可用J1,J2, J3 來分別代表這三種稅率。.在下達訂單的時候，必須指定使用哪種稅率來計算進項稅額。 2. 銷項稅 在SD,稅的計算和采購有所不同，我們可以看到進項稅的條件是不包含在正常的價格總體的計算方案里的，但是SD 不同，SD 的銷項稅會作為一個條件放在整個條件計算方案里，構成銷售價格的一部分。 在確定具體的稅率時，有三個因素在銷項稅的處理中起作用： 1. 國內還是國外銷售； 2. 收貨方是應稅還是免稅，如果應稅，稅率是多少； 3. 物料是應稅還是免稅，如果應稅，稅率是多少； 請看上圖。 以系統(tǒng)標準的銷項稅條件類型MWST 為例，其所采用的訪問順序為MWST, 如下圖所示，系統(tǒng)定義了三個確定tax 記錄的級別，分別是 1. 發(fā)貨國家和收貨國家 (出口) 2. 國家/客戶ID/物料ID (國內銷售) 3. 發(fā)貨國家/收貨國家/客戶ID/物料ID (出口) ; 你可以分別在這三個級別定義客戶的是否免稅，如果應稅，稅率是多少； 3. 關稅 在前面講到稅的業(yè)務理解時，已經(jīng)說明，在很多情況下，出口不但不交關稅，大部分國家對于出口還有出口退稅的補貼，以降低企業(yè)負擔。出口退稅，筆者猜想， 應該可以由財務直接做憑證，不分配到具體的銷售單據(jù)上。故在此不多做闡述。我們來看看進口采購時，需交的關稅如何處理。 由于關稅不可抵扣，采購進入企業(yè)后，勢必跟運輸，保險，雜費等其他費用一起， 構成企業(yè)產(chǎn)品的成本，因此在SAP 中，關稅跟這些費用一樣，作為構成企業(yè)整體價格的一個條件。我們看看SAP 標準的價格確定方案RM0000. 其中ZOA1,ZOB1 為自定義的關稅條件，在測試中，使用條件ZOA1(百分比條件)。使用FR3 作為其對應的關稅科目。 在T-code OBYC 中，可以看到FR3 對應是關稅清帳科目； 雙擊FR3, 進入詳細界面，可以看到其對應的總帳科目。 下面舉實例做進一步的解釋。 實例：物料以標準成本價S計值，標準價格為100 USD。 PO 的condition 數(shù)據(jù)如下：采購價格為100USD,關稅應交3%，為3USD. 下面看此張PO 實際的收貨單據(jù)產(chǎn)生的會計分錄： 可以看到，收貨時，會產(chǎn)生一張2039903 的貸項，表明應交的關稅金額。總體采購成本(凈價+關稅)與標準成本的差異會計入價格差異科目5020101。 再看此張收貨對應發(fā)票產(chǎn)生的會計分錄： 做發(fā)票時，將GR/IR 清帳科目抵平。 在上例中，倘若以移動平均價計價，則分錄應如下： 借： 原材料 103 USD 貸：GR/IR clearing 100 USD 應交關稅 3 USD 不再詳述。 4. 商品/服務稅Goods and Services Tax (GST) 商品/服務稅為美國/加拿大這種聯(lián)邦國家所有，特點在上面已經(jīng)闡述，為聯(lián)邦和州甚至更低級別稅務當局對同一件商品分別征稅，只在銷售給最終消費者的時候才征稅。因此這種稅只涉及到銷售。 到SAP 的設計思路上，其實也很簡單，用多個條件分別表示不同稅務當局的需求就可以。 以SAP 提供的標準美國銷售稅計算程序為例，其中給出了JP1I 到JP4I 共4 個級別的稅務計算條件，可以分別表示state, country, city, sub-city 四級稅務當局的征稅要求。 四、后臺配置 1. 進項稅 4.1.1 確定公司的進項稅計算方案： 測試公司注冊在中國，使用標準的SAP 進項稅計算方案TAXCN。在此不用再修改里面的條件類型和計算步驟。 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Basic Settings- Check Calculation Procedure-Define Procedures 4.1.2 將tax procedure TAXCN 分配給公司所在國家CN. 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Basic Settings- Assign Country to Calculation Procedure 4.1.3 創(chuàng)建可在PO 中使用的tax code. 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Calculation- Define Tax Codes for Sales and Purchases（T-code: FTXP） 輸入上述參數(shù)，敲入回車，進入如下頁面，在MWVS 欄輸入稅率17%，保存。 2. 銷項稅 4.2.1 定義銷項稅稅碼Z2 17%,Z3 0%，配置路徑同進項稅稅碼配置。進入如下頁面，輸入頁面中參數(shù)； 點擊回車，進入如下頁面，在MWAS 欄輸入17 的參數(shù)，點擊保存，退出； 同理定義Z3,稅率為0%，免稅。 4.2.2 使用SD 的標準定價過程RVAA01。 配置路徑：SPRO- Sales and Distribution- Basic Functions - Pricing- Pricing Control- Define And Assign Pricing Procedures-Maintain pricing procedures 檢查此條件對應的tax account (T-code OB40) 配置路徑：SPRO- Financial Accounting- Financial Accounting Global Settings- Tax on Sales/Purchases- Posting - Define Tax Accounts 點擊進去看到其對應的G/L account。 4.2.3 為此條件定義SO 中可以取到的condition record. T-code: VK31 按F8, 進入如下界面， 其中第一列表示客戶使用的tax indicator 1， 第二列表示物料中使用的tax indicator，0 代表免稅，1 代表交稅。 上面的記錄表明 如果客戶是應稅，但物料本身是免稅，則銷項稅稅率為0； 如果客戶是應稅，物料本身也是應稅，則銷項稅稅率為17%； 五、實際案例解析 1. 進項稅 1.1 創(chuàng)建采購訂單 點擊F4, 選擇定義好的J1 17%的稅率，輸入Tax code， 1.2. 查看PO 中的進項稅 點擊回車之后，Tax code 旁邊會出現(xiàn)一個taxes 的按鈕，點擊進去，可以看到詳細的稅信息。 其中的BASE Amount 就是采購訂單的凈價，MWVS 是進項稅的金額，為凈價的17%。 為了查看這個訂單的tax procedure,可以點開頁面下方的 按鈕，可以看到如下畫面 在這個圖片中，可以清晰地看到用到的tax procedure 是TAXCN。 2. 銷項稅 2.1 主數(shù)據(jù)的準備 2.1.1 物料主數(shù)據(jù)的準備： 需要在物料主數(shù)據(jù)的銷售視圖中定義tax indicator。在后臺定義三個tax indicator， 分別代表免稅，半稅和全稅； 0 No tax ， 1 Full tax 2 Half tax 在物料主數(shù)據(jù)中定義使用1 Full tax ， 2.1.2 客戶主數(shù)據(jù)的準備：定義tax indicator 為1； 2.2 創(chuàng)建銷售訂單 進入T-code VA01. 輸入銷售訂單類型，銷售組織，分銷渠道，產(chǎn)品組，點擊回車，進入詳細信息頁面； Note：上述定義信息為SD 模塊基本知識，不再贅述。 輸入客戶號，PO 號，PO 日期。 然后輸入物料號，數(shù)量，發(fā)貨工廠 雙擊行項目，然后點開condition 頁面。 其中，產(chǎn)品的銷售價為5000 RMB，減掉返款折扣為15%，加上運費200 RMB， 加減之后，銷售價格為4450，然后乘以17%的增值稅，得到銷項稅是646.58 RMB。 點開頁面下方的 按鈕，看到其使用的定價程序是ZVAB01. 然后看銷項稅MWSI 的搜索記錄，可以看到在第三個條件表中找到了17%的稅率，并將其帶到SO 中進行計算； 然后我們用VK33 來查看MWSI 這個條件對應的condition record. 雙擊VAT, 輸入條件類型國家CN, condition type MWSI，點擊執(zhí)行，進入下圖頁面： 可以看到此條件在兩個層級有記錄，一個是CnTy Tx1Cs TxMt1(國家/客戶ID/物料ID)，另外一個CnTy DstC Tx1Cs TxMt1(發(fā)貨國家/收貨國家/客戶ID/物料ID). 點擊第一個，進去后可以看到 以其中第四條記錄為例，當customer 的tax indicator 是1，物料的tax indicator 也是1 時，使用的稅碼是X1,稅率是17%。 點擊第二個，進去后可以看到 仍以其中第四條記錄為例，當目的地在AU 時，如果customer 的tax indicator 是1，物料的tax indicator 也是1 時，使用的稅碼是X1,稅率是17%。 問：我們平時買東西都交VAT了嗎？答：原則上是的，比如我在國美買個SONY彩電5000元，包含VAT=5000*17%/（1+17%）=726.50元。去雜貨鋪買醬油也是，只要是正規(guī)大廠生產(chǎn)的醬油。某些情況下可能不是，比如在菜市場買菜。問：國美怎么納VAT呢？答：這726.50元就是國美的銷項稅，另外假設SONY賣這臺彩電給國美時價格3000，VAT=510元，那么，國美的應納VAT=銷項-進項=726.50-510=216.50元。SONY的銷項就是國美的進項，國美賣了電視就有了自己的銷項。進項用來減銷項，就是所謂的“抵扣”。問：國美一定得把這臺彩電賣出去才納這臺彩電的稅嗎？答：不是的，以上只是舉個例子，實務中不可能把買和賣完全匹配起來，一般就是當月所有開出發(fā)票的銷項減當月所有拿到發(fā)票的進項。如果這個月買的多，賣的少，有可能出現(xiàn)負數(shù)的情況，但是負數(shù)是不會得到稅務局退錢的，只能往以后月份結轉。問：哪些企業(yè)、哪些業(yè)務要交VAT？營業(yè)稅呢？答：生產(chǎn)和商業(yè)都是典型的VAT納稅人，加工、修理、修配也是，比如汽修廠，這三種業(yè)務雖然不直接賣東西，但有制造業(yè)的嫌疑，所以納入VAT，他們的征稅對象是勞務，即收取的加工修理費，不同于生產(chǎn)企業(yè)按產(chǎn)品售價征稅。商業(yè)包括一般的大商場、連鎖超市、大賣場等等，一般不包括個體戶，嚴格說來，個體戶和大商場相比，如果進價銷價相同，小販因為不交VAT賺的比商場要多。一般服務業(yè)，包括交通、餐飲、住宿、娛樂、金融等等，是營業(yè)稅納稅人，營業(yè)稅五花八門，比如賣產(chǎn)品交VAT，賣自用固定資產(chǎn)就交營業(yè)稅。對IT公司來說，如果賣硬件/軟件，交VAT，如果賣咨詢/人頭，交營業(yè)稅。原則上VAT和營業(yè)稅只能取一，不然對納稅人就形成重復征收，實務中，如果營業(yè)稅納稅人的飯店，提供賣酒服務，怎么算稅呢？VAT納稅人的工廠同時提供收費的送貨服務，怎么算稅呢？（以上是財務專業(yè)的必考試題）問：VAT有什么特點？答：只對增值部分收稅，比如你交的726.50元稅，并不是直接給稅務局的，而是通過國美、SONY、SONY的供應商、供應商的供應商分步完成的，哪個供應商賺的多，交的就多。另外VAT是個價外稅，價外稅殺人不見血，價內稅殺人見血，比如消費稅。關于價內稅、價外稅、含稅價、不含稅價，以及對應會計分錄的設計，以及在SAP里Condition/Tax的配置，不再贅述，能全部搞清的，可以列 “SAP牛人錄”了。問：這稅好像很不錯，為什么美國等很多發(fā)達國家不用？答：VAT是流轉稅，和營業(yè)稅、消費稅一樣，在流轉環(huán)節(jié)征收，號稱中國的“三大流轉稅”，另外還有“三大所得稅”，即企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅，對所得征收，還有另兩大類稅種：財產(chǎn)稅、關稅。發(fā)展中國家比較窮，財產(chǎn)本來就少還得積累，所以主要稅源在生產(chǎn)和流轉環(huán)節(jié)，特別象中國這樣的世界工廠。發(fā)達國家財產(chǎn)積累多，自然主要靠所得稅、財產(chǎn)稅，而流轉稅會增加市場交易的成本。對于脫胎于傳統(tǒng)制造業(yè)的高科技行業(yè)，VAT就是不能承受之重了，具體原因，有興趣的自己想想。問：既然我一直都在交VAT，為什么我從來沒見過“增值稅發(fā)票”？答：其實商場超市都有VAT發(fā)票，大超市的服務臺不都是有“換開VAT發(fā)票”的指示嗎？但是稅法規(guī)定，VAT發(fā)票不能開給個人。買方拿VAT發(fā)票主要目的是抵扣，即以此作為進項，個人無從談起“抵扣”，所以也沒必要拿VAT發(fā)票，而且VAT發(fā)票很貴，一份要一兩塊錢（不知道現(xiàn)在行情如何）。個人去問超市要VAT發(fā)票，人家也不會給的，但是公司購買的話，就可以去要VAT發(fā)票。VAT發(fā)票有好多聯(lián)，包括抵扣聯(lián)（進項聯(lián)）、銷項聯(lián)等。報稅的時候拿憑自己的銷項聯(lián)和供應商的進項聯(lián)，稅務局弄完了敲個“已抵扣”的章。問：公司、法人如果不要VAT發(fā)票呢？答：這是損己不利人的行為，碰到這樣的財務應該再教育（金額較小的或者不能抵扣的除外）。國美無論開VAT發(fā)票還是普通發(fā)票都要交稅，而你拿普通發(fā)票卻不能抵扣。原則是：賣的人無論什么發(fā)票都要交稅，買的人卻只有VAT發(fā)票才能抵扣。問：虛開VAT發(fā)票為什么很嚴重？答：應交VAT=銷項-進項，弄點假發(fā)票做進項，差不多等于直接從國庫騙錢，和騙出口退稅雷同，逃稅和騙稅的性質可是不一樣的?，F(xiàn)在全國VAT發(fā)票都聯(lián)網(wǎng)，有賣方的銷項才有買方的進項，技術上不太容易憑空做假發(fā)票。但是也有人在沒有交易的基礎上開真發(fā)票來搞稅，最NB的人能和稅務局合作。問：為什么VAT稅率還有6%的？準確說法是：小規(guī)模納稅人按6%征收率交VAT。中國稅法規(guī)定，VAT納稅人有“小規(guī)模納稅人”和“一般納稅人”之分，小規(guī)模納稅人自己不能抵扣，銷售按全額6%納VAT。關于小規(guī)模和一般納稅人哪個交稅少？這里面有點道道，要看企業(yè)利潤率。小規(guī)模納稅人不能開VAT發(fā)票，可能造成“一般納稅人”性質的客戶不愿意和他交易。小規(guī)模納稅人也可以找稅務局代開征收率6%的發(fā)票，一般納稅人可以拿這個6%發(fā)票去抵扣，但還是不劃算。小規(guī)模納稅人不包括個體戶，一般個體戶不是增值稅納稅人，他們已經(jīng)在VAT鏈條末端之后了。問：6%的進項？在SAP里怎么搞？答：可以搞，嚴重注意的是：6%是價內的，不同于17%的價外。問：除了6%和17%還有別的率嗎？答：有的，還有13%的增值稅率，用于糧食、水電油氣等命脈產(chǎn)品，算是優(yōu)惠。征收率除了6%，還有4%。還有一種優(yōu)惠抵扣項目，比如運費的7%可以作為進項，這個比較奇特，運輸企業(yè)是營業(yè)稅納稅人，按理說和VAT不搭界，但是運費對很多生產(chǎn)企業(yè)來說是很重的材料成本，不抵扣似乎說不過去，而且運輸企業(yè)已經(jīng)納了營業(yè)稅。所以就整出這么個東東來。還有更奇特的，從農(nóng)民手里買農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣13%，這個和糧食企業(yè)購進又不同，因為糧食企業(yè)是一般納稅人，要納稅也要開VAT發(fā)票，容易處理，相反，和農(nóng)民交易發(fā)票都沒有，怎么認定呢？其他奇特的地方就不列舉了。問：這些都能搞到SAP里去嗎？答：原則上能，實際上很難說，但是至少應該把17%和13%這兩個搞進去。按照成本收益原則，很多業(yè)務還是讓財務直接在FI里記賬更劃算。問：如果我們公司是一般納稅人，拿到的VAT發(fā)票可以全部抵扣嗎？不可以抵扣的話，怎么做分錄？答：不是拿到VAT發(fā)票就能抵扣，原來購進固定資產(chǎn)都是不可以的，現(xiàn)在一部分可以了。用于職工福利的，也不可以。如果不能抵扣，就和普通發(fā)票一樣處理，含稅價進科目（資產(chǎn)或費用），沒有“應交VAT-進項”這一條。