預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧(ppt 48).ppt

2020 2 4 劉艷桃 1 預(yù)算控制及預(yù)算編制技巧 情景案例牙科醫(yī)生的困境第一講預(yù)算管理基礎(chǔ)第二講預(yù)算管理體系第三講編制管理方法第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題第五講有技巧地編制預(yù)算 2020 2 4 劉艷桃 2 情景案例牙科醫(yī)生的困境 表面上來(lái)看 瓊斯醫(yī)生都是一位成功的牙科醫(yī)生 他擁有一家牙醫(yī)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)公司 他的年業(yè)務(wù)收入超過(guò)了 250000 這給他提供了 75000的年薪 然而 瓊斯醫(yī)生最近收到稅務(wù)暑的掛號(hào)信 信中威脅 讓他賣(mài)掉他的財(cái)產(chǎn) 因?yàn)樵谶^(guò)去六個(gè)月沒(méi)有交納工薪稅 過(guò)去 瓊斯醫(yī)生靠抵押私人財(cái)產(chǎn)來(lái)解決問(wèn)題 可這一次他決定徹底解決財(cái)務(wù)困難 他辭掉出納員 由于她未能恰當(dāng)管理財(cái)務(wù)資源 然后致電史密斯會(huì)計(jì)事務(wù)所 要求診斷反復(fù)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)困難 一個(gè)星期后 事務(wù)所出具了報(bào)告 2020 2 4 劉艷桃 3 情景案例牙科醫(yī)生的困境 您目前的財(cái)務(wù)困難是缺乏適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和控制而造成的 您的支出決定過(guò)于任意 支出水平經(jīng)常超出業(yè)務(wù)能力 你的出納被迫推延支付基本營(yíng)業(yè)費(fèi)用 以下列舉例子說(shuō)明 1薪水決策 您的薪水比同業(yè)高出10 2設(shè)備購(gòu)買(mǎi)政策 在過(guò)去5年 公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)小貨車(chē) 一臺(tái)錄像機(jī) 一臺(tái)冰箱 一套微機(jī)系統(tǒng) 這些對(duì)于一個(gè)牙醫(yī)而言是沒(méi)有必要的這些決策對(duì)您和貴公司的財(cái)務(wù)狀況都產(chǎn)生了負(fù)面影響 您的抵押付款增加了50 公司的負(fù)債也增加的200 為了解決您的財(cái)務(wù)問(wèn)題 我建議實(shí)施正式的預(yù)算制度 您需要綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃 明確目標(biāo)和如何達(dá)到這個(gè)目標(biāo) 2020 2 4 劉艷桃 4 情景案例牙科醫(yī)生的困境 思考 1 瓊斯醫(yī)生為什么辭退了出納員 他的財(cái)務(wù)困難是由她造成的嗎 2 許多小公司都不編制預(yù)算 這是因?yàn)樗鼈円?guī)模太小 以至于只需用腦袋就能掌握所有收支的來(lái)龍去脈 請(qǐng)?jiān)u價(jià)這種觀(guān)點(diǎn) 返回 2020 2 4 劉艷桃 5 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算 budget 收集和整理有關(guān)的預(yù)算數(shù)據(jù) 并且盡可能地按照預(yù)算的內(nèi)容和要求實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的過(guò)程 預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的聯(lián)系戰(zhàn)略目標(biāo)是制定預(yù)算的基礎(chǔ)預(yù)算是計(jì)劃制定過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 是面向?yàn)閬?lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃 預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃之間有密切聯(lián)系預(yù)算和計(jì)劃與控制 2020 2 4 劉艷桃 6 計(jì)劃 控制 返回 2020 2 4 劉艷桃 7 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算的有利因素 預(yù)算的作用 控制 激勵(lì) 溝通協(xié)調(diào) 計(jì)劃 業(yè)務(wù)管理架構(gòu) 2020 2 4 劉艷桃 8 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算的作用計(jì)劃 評(píng)估 溝通 激勵(lì) 返回 2020 2 4 劉艷桃 9 第一講預(yù)算管理基礎(chǔ) 預(yù)算的不利因素 增加了文字工作耗費(fèi)時(shí)間缺乏靈活性執(zhí)行時(shí)有阻力建立完善的預(yù)算過(guò)程緩慢預(yù)算目標(biāo)取代了企業(yè)目標(biāo) 發(fā)生目標(biāo)的置換 2020 2 4 劉艷桃 10 第二講預(yù)算管理體系 全面預(yù)算的內(nèi)容 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 存貨預(yù)算 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算 2020 2 4 劉艷桃 11 2020 2 4 劉艷桃 12 第三講編制管理方法 增量預(yù)算與零基預(yù)算區(qū)別 預(yù)算依靠的基礎(chǔ)不同零基預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為一切從零開(kāi)始 增量預(yù)算的預(yù)算依靠基礎(chǔ)為上期水平 2020 2 4 劉艷桃 13 第三講編制管理方法 固定預(yù)算與彈性預(yù)算區(qū)別 編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同 固定預(yù)算 針對(duì)預(yù)算期的某一水平的業(yè)務(wù)量進(jìn)行預(yù)算編制 彈性預(yù)算 針對(duì)預(yù)算期的某一相關(guān)范圍的業(yè)務(wù)量系列進(jìn)行預(yù)算編制 Y a bxY a bx 2020 2 4 劉艷桃 14 第三講編制管理方法 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算區(qū)別 預(yù)算期間不同定期預(yù)算的預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間吻合 滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持十二個(gè)月的預(yù)算期間 2020 2 4 劉艷桃 15 第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 問(wèn)題產(chǎn)生的原因預(yù)算常用于判斷經(jīng)理人員的實(shí)際業(yè)績(jī) 獎(jiǎng)金 提薪和晉級(jí)都取決于經(jīng)理人員實(shí)現(xiàn)或超額實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的能力 既然經(jīng)理人員的財(cái)務(wù)狀況和職業(yè)生涯受其左右 可見(jiàn) 預(yù)算具有顯著的行為效應(yīng) 這種效應(yīng)應(yīng)是積極的還是消極的 在很大程度上取決與預(yù)算的運(yùn)用方式 2020 2 4 劉艷桃 16 第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 人們反對(duì)控制的原因不能接受目標(biāo)感覺(jué)標(biāo)準(zhǔn)不合理認(rèn)為測(cè)度不恰當(dāng)厭惡使人不愉快的事情 非傳統(tǒng) 的調(diào)整壓力與公司控制相抵觸的社會(huì)壓力 2020 2 4 劉艷桃 17 第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 誘發(fā)對(duì)控制的積極態(tài)度不帶偏見(jiàn)的控制觀(guān)參與指定目標(biāo)實(shí)情控制控制制度的靈活性敏覺(jué)地實(shí)施控制 2020 2 4 劉艷桃 18 第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 管理過(guò)程中的控制策略不失控制的授權(quán)自我控制的重要性增加多輔導(dǎo) 少命令設(shè)置環(huán)境 2020 2 4 劉艷桃 19 第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 使領(lǐng)導(dǎo)了解情況評(píng)價(jià)結(jié)果預(yù)告重大的問(wèn)題解決例外問(wèn)題的能力進(jìn)行事先批準(zhǔn)的基礎(chǔ)輔導(dǎo)與仲裁 2020 2 4 劉艷桃 20 第四講預(yù)算管理中的行為問(wèn)題 在控制中使用參謀人員制定標(biāo)準(zhǔn)客觀(guān)的評(píng)價(jià)事前的控制糾正行動(dòng) 2020 2 4 劉艷桃 21 第五講有技巧地編制預(yù)算 如何做好預(yù)測(cè)的準(zhǔn)備工作收集相關(guān)的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)的限制性因素預(yù)測(cè)的外部影響因素預(yù)測(cè)的內(nèi)部影響因素 2020 2 4 劉艷桃 22 第五講有技巧地編制預(yù)算 設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)表常見(jiàn)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)表格要點(diǎn)核查表 設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)表格要點(diǎn)核查表 成功地完成預(yù)測(cè)表的填寫(xiě)任務(wù) 2020 2 4 劉艷桃 23 要點(diǎn)核查表 設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)表格 2020 2 4 劉艷桃 24 要點(diǎn)核查表 成功地完成預(yù)測(cè)表的填寫(xiě)任務(wù) 2020 2 4 劉艷桃 25 第五講有技巧地編制預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 2020 2 4 劉艷桃 26 銷(xiāo)售預(yù)算 假定某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品 預(yù)計(jì)下年度的全年銷(xiāo)售總量為4000件 其中第一季度800件 第二季度110件 第三季度1200件 第四季度900件 單價(jià)為60元 每季的銷(xiāo)售款當(dāng)季可以收回60 其余40 下季度收回 上年末的應(yīng)收賬款余額為20000元 2020 2 4 劉艷桃 27 銷(xiāo)售預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表 損益 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 28 假定該公司預(yù)算內(nèi)每季末存貨按下一季度生產(chǎn)量的10 計(jì)算 預(yù)算期末預(yù)計(jì)存貨量為120件 預(yù)算期初存貨量為100件 2020 2 4 劉艷桃 29 生產(chǎn)預(yù)算 材料 人工 2020 2 4 劉艷桃 30 假定該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品材料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量為5千克 件 材料單價(jià)為4元 千克 各季末存貨量為下一季度生產(chǎn)量的20 預(yù)算期末為1200千克 各季購(gòu)料款均于當(dāng)季支付50 下季度支付另50 應(yīng)付賬款年初余額為10000元 2020 2 4 劉艷桃 31 直接材料采購(gòu)預(yù)算 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 32 假定該公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品僅需要一種直接人工工種 單位產(chǎn)品需耗用直接人工5小時(shí) 小時(shí)工資率為2元 2020 2 4 劉艷桃 33 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 34 制造費(fèi)用預(yù)算 損益 2020 2 4 劉艷桃 35 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 36 產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本及期末存貨預(yù)算 損益 2020 2 4 劉艷桃 37 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 損益 現(xiàn)金 2020 2 4 劉艷桃 38 假定該公司期初現(xiàn)金余額為15000元 預(yù)算期間的現(xiàn)金最低限額為10000元 該企業(yè)每季度支付所得稅4500元 第一季度購(gòu)置設(shè)備成本總額為34000元 資金不足時(shí) 均需在季初向銀行取得借款 資金有余時(shí) 在季末償還借款 銀行借款年利率為10 2020 2 4 劉艷桃 39 現(xiàn)金預(yù)算表 損益 2020 2 4 劉艷桃 40 預(yù)計(jì)損益表 2020 2 4 劉艷桃 41 第五講有技巧地編制預(yù)算 如何成功地參加預(yù)算管理委員會(huì)的會(huì)議預(yù)算管理委員會(huì)的組成 取決企業(yè)的規(guī)模 性質(zhì)和它所在的行業(yè)公司的最高管理層預(yù)算的高層管理人員會(huì)計(jì)部門(mén) 2020 2 4 劉艷桃 42 第五講有技巧地編制預(yù)算 預(yù)算管理委員會(huì)的活動(dòng)確定具體的預(yù)算周期確定預(yù)算周期的子周期確定每個(gè)部門(mén)都必須使用的收入和費(fèi)用項(xiàng)目的內(nèi)容確定預(yù)算子科目的內(nèi)容頒發(fā)預(yù)算指南 2020 2 4 劉艷桃 43 第五講有技巧地編制預(yù)算 成功參加預(yù)算管理委員會(huì)參加預(yù)算會(huì)議之前了解預(yù)算會(huì)議的情況有哪些人員參加預(yù)算會(huì)議研究預(yù)算會(huì)議將要討論的主題為在預(yù)算會(huì)議上的活動(dòng)作好準(zhǔn)備 2020 2 4 劉艷桃 44 要點(diǎn)核查表 參加預(yù)算會(huì)議的表現(xiàn) 2020 2 4 劉艷桃 45 第五講有技巧地實(shí)施預(yù)算管理 建立預(yù)算的監(jiān)控程序易于管理定期執(zhí)行從最基層做起 2020 2 4 劉艷桃 46 第五講有技巧地實(shí)施預(yù)算管理 發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的差異收入 價(jià)格差異收入 數(shù)量差異收入 時(shí)間差異費(fèi)用 價(jià)格差異費(fèi)用 數(shù)量差異費(fèi)用 時(shí)間差異非重要性差異 2020 2 4 劉艷桃 47 要點(diǎn)核查表 評(píng)價(jià)預(yù)算的準(zhǔn)確程度 收入或費(fèi)用的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確 實(shí)際收入或費(fèi)用的價(jià)格是否接近計(jì)劃 實(shí)際的數(shù)量是否接近計(jì)劃 實(shí)際發(fā)生的時(shí)間與預(yù)算的是否一致 我已經(jīng)熟練地掌握了預(yù)算管理技能了嗎 是否由于運(yùn)氣的緣故 我是否過(guò)高或過(guò)低地估計(jì)了數(shù)據(jù) 這些情況帶來(lái)什么樣的后果 對(duì)自己產(chǎn)生什么影響 我是否充分地里利用了預(yù)算的計(jì)劃 激勵(lì)和控制功能 我是否擴(kuò)大預(yù)算的不利