企業(yè)內部論文控制管理論文.doc

企業(yè)內部論文控制管理論文摘要：如今，內部控制越來越得到企業(yè)管理層的高度重視，以制度管理企業(yè)，用制度管人的理念已經深入人心。本文主要分析了企業(yè)內部控制管理。關鍵詞：企業(yè)內部控制；管理要保證內部控制在企業(yè)能得到持續(xù)、有效實施就要定期對內控制度進行管理、進行評估。筆者經歷了多年大型企業(yè)的管理工作，現就如何評估內部控制制度談些粗淺認識。一、從內部控制制度設計角度看是否遵循了以下原則(一)符合國家法律法規(guī)原則內部控制是企業(yè)內部經濟活動控制，既有管理控制又有財務會計控制。任何單位的經濟活動必須依法開展，必須符合國家有關財經法律法規(guī)。內部控制制度脫離了國家法律法規(guī)框架，制度本身就缺泛依據。比如，在評估內部財務控制時，會計報表不按國家財務會計制度規(guī)定編制，會計報告就不合法，其內容就不能作為單位決策時參考的信息。因此，評價內部控制首先要評估其合法性。(二)全員參與相互牽制原則內部控制涉及到企業(yè)經濟管理各個方面，不同的人在企業(yè)擔當不同的角色，分管不同的事務，都是經濟活動中不可或缺的組成部分。控制必須覆蓋企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，不能有控制盲點。同時控制制度本身也是一個工作鏈條，沒有全員的參與，控制鏈就不完整?？刂凭鸵苊馕璞装l(fā)生，避免某個人因全過程經辦某項業(yè)務而可能發(fā)生的主觀或客觀過錯，給企業(yè)造成經濟損失?？刂乒ぷ饕粋€重要原則就是相互牽制，內部控制制度必須明確將不相容業(yè)務分離，不能出現一個人全過程經辦同一項業(yè)務現象，否則，起不到牽制作用的內部控制失去控制意義。因此，必須將全員參與相互牽制原則作為評價內部控制有效與否的條件之一。(三)相互協(xié)調相互配合原則內部控制制度是制度控制也是程序控制，內部控制不是敵意的限制，是單位內部分工協(xié)作的具體措施。各崗位之間分工是為完成單位整體目標服務的，完成整體目標必須相互配合，不能因客觀上起到了控制作用而否定了合作。一個好的內部控制制度必須明確各部門、各崗位分工界面和工作職責，不能出現同一個具體職責出現在不相干的崗位上。有時，同一職責也可分別由兩人擔當，但必須是a、b角，分清誰是主角誰是配角，避免不分主次產生推諉依賴的現象。(四)合理化分權限原則企業(yè)經營管理是復雜的系統(tǒng)工程，系統(tǒng)要正常運行有必要進行合理授權。橫向看，同一級不同的崗位分工代表了事權的不同，縱向看，上下級之間分工的不同代表了財權的不同。財權既是事權可實現的經濟保證，又是事權的制約因素。內部控制制度要充分體現財權與事權的結合，完全以事權定財權會因缺少必要限制，容易產生權力過大、引發(fā)控制不力、甚至滋生腐敗現象。但過分限制財權，則會限制事權的發(fā)揮，影響工作效率和效果。因此，評價內部控制制度還要看是否對不同的環(huán)節(jié)明確了權力化分，是否能保障權力所有人既能發(fā)揮權力作用，又能自覺地按制度要求接受約束。(五)成本效益原則任何形式的管理最終都要為經濟效益服務，都要盡可能以最小的代價取得最大的效果。評價內部控制制度同樣要分析它是否貫徹了成本效益原則。如果在實施內控過程中花費的財力物力超過了控制對象產生的效益，那么這項內控措施就不可取，應予放棄。評價內控制度工作本身也是一項管理活動，也要講效益，評估人員要認真評估執(zhí)行內控制度中的成本與效益比例，提出改進內控辦法，以降低控制成本。二、從內部控制應達到的目標看內部控制的目標是內部控制制度產生和表現形式的根本，一項好的內部控制必須符合設計者要達到的控制目標，作為一個企業(yè)，內部控制目標有很多，但評估內部控制主要看以下三個方面：(一)財產物資的安全與完整目標財產物資的安全完整是執(zhí)行內部控制后要達到的最基本的目標之一。但沒有發(fā)生財產損失并不意味著內部控制制度就完善。財產的保管職能與記錄職能必須分離則是實現基本目標的基本前提。在評估內部控制制度時，評估人員應以職業(yè)懷疑的態(tài)度，假設各種情況發(fā)生時就可能對財產物資的安全造成的影響作出判斷，如果認為各種情況的發(fā)生，在制度中都明確了保護措施，則可認為制度本身是完善的，否則應提醒制度設計者作適當補充。(二)會計信息準確可靠目標內部控制的中心是財務會計控制，內部會計控制系統(tǒng)是單位整個內部控制的核心子系統(tǒng)。反映會計基本職能之一，會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式為決策者提供經濟決策信息來實現其反映職能。評估內部會計控制系統(tǒng)內容既包括對會計機構設置、崗位職責與分工、核算原則、核算流程管理制度進行評估，也包括對具體的會計憑證、會計賬簿的審計結果進行評估。充分利用內部審計結果是正確評估會計信息準確有效做法。(三)經濟決策活動暢通、有效根據成本效益原則建立起來的內部控制制度是講究效益和效率的。評價內部控制時，不僅要評估正在實施的決策活動，更要評估已經實施有結果的決策，看決策依據是否充份、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結果是否得到貫徹落實，實施結果是否滿意等。企業(yè)對內部控制的評估是長期性的、自覺性的。除了評估，企業(yè)還應建立定期對內部控制執(zhí)行情況進行檢查與考核制度，通過對制度執(zhí)行過程中的相關記錄檢查，來評價制