




已閱讀5頁,還剩5頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀
版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
郵儲銀行內(nèi)控自查報(bào)告 銀行一般都有內(nèi)控的自查工作的,下面是整理的郵儲銀行內(nèi)控自查報(bào)告,歡迎大家參考! 近年來,會計(jì)信息失真的情況愈演愈烈,在世界范圍,重大會計(jì)信息失真現(xiàn)象也呈上升趨勢,如“巴林銀行”、“安然事件”等。這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國內(nèi)以銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計(jì)作假事件引起了我國學(xué)界對內(nèi)部控制問題研究的重視。在我國,內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐也得到了空前的發(fā)展。 一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 盡管我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上做出了一定的努力并取得了一定的成果。但是存在的問題仍不容忽視。我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系,我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱,尚處于內(nèi)部控制發(fā)展過程中的初級階段,在其內(nèi)部控制工作中還存在經(jīng)營效率不佳;會計(jì)信息質(zhì)量不高;支出失控,潛在虧損增加;違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生等問題。 二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因 (一)內(nèi)部控制理論研究的基礎(chǔ)薄弱 任何實(shí)踐都需要相應(yīng)的理論為之指導(dǎo),然而從現(xiàn)有的研究看,對于內(nèi)部控制的理論研究存在封閉化、理論貧困化的狀況,這與內(nèi)部控制的本質(zhì)要求以及實(shí)踐作用很不相稱。 1、內(nèi)部控制理論框架滯后。20世紀(jì)90年代,美國著名的COSO報(bào)告提出了內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論,指出內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。這是目前國際上比較流行的內(nèi)部控制理論。但是我國在會計(jì)規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中尚未接受這一觀點(diǎn)。我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點(diǎn):控制環(huán)境、會計(jì)制度、控制程序。五要素在我國的會計(jì)制度、獨(dú)立審計(jì)制度中都尚未引入。五要素是內(nèi)部控制理論的新近研究成果,由于其具有明顯的先進(jìn)性,許多國家的理論界、各種準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)都已接受這一觀點(diǎn),并按其對準(zhǔn)則及內(nèi)部控制實(shí)務(wù)進(jìn)行了修改和改造,這是內(nèi)部控制發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。我國在內(nèi)部控制理論研究上的滯后性,勢必會影響內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的發(fā)展。 2、傳統(tǒng)理論限制,目標(biāo)定位局限。內(nèi)部控制的定義首先由審計(jì)界提出,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論也通常在會計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域研究。從內(nèi)部控制理論的發(fā)展(內(nèi)部牽制-內(nèi)部控制系統(tǒng)論-會計(jì)控制與管理控制-內(nèi)部控制要素論-內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論- 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)論)來看,內(nèi)部控制的定義及其理論研究,更多地服從于獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)的需要。如此之弊端就是大大限制了內(nèi)部控制研究的視野。若要使內(nèi)部控制真正成為公司的一種基礎(chǔ)性制度,內(nèi)部控制理論必須首先打破局限于會計(jì)與審計(jì)領(lǐng)域的傳統(tǒng)認(rèn)識,從整個(gè)社會與組織運(yùn)行高度來重新審視內(nèi)部控制原理。 COSO報(bào)告將內(nèi)部控制的目標(biāo)定位于:財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及法律法規(guī)的遵循性。而我國內(nèi)部控制的定位主要還是局限于保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,防錯(cuò)糾弊,保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法與資產(chǎn)的安全和完整方面。這種目標(biāo)定位的相對低調(diào)雖然與我國現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)狀況確實(shí)相符合,但從長遠(yuǎn)來看,隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善,應(yīng)有適當(dāng)?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,目標(biāo)定位應(yīng)有相應(yīng)的提高。 (二)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)不完善 從西方內(nèi)部控制理論的發(fā)展中可以看出,政府的推動對內(nèi)部控制發(fā)展有重要的影響。內(nèi)部控制體系的建設(shè)有著廣泛的社會性。政府必須重視內(nèi)部控制制度建設(shè),尤其是具有指導(dǎo)和強(qiáng)制意義的內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè),加快制定我國完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。 我國在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上已做出了一定的努力并取得了一定的成果,2001年6月財(cái)政部發(fā)布的作為新會計(jì)法配套措施的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行),之后,相繼發(fā)布了內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范采購與付款(試行)、內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范銷售與收款(試行)和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范工程項(xiàng)目(試行)等規(guī)范性文件。然而這些文件還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制,我國目前尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。由于用于規(guī)范公司內(nèi)部控制工作的法律法規(guī)不健全,對內(nèi)部控制內(nèi)容的認(rèn)定、操作程序與方法的規(guī)范沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)在實(shí)際工作無法準(zhǔn)確地進(jìn)行操作,這也極大地限制了內(nèi)部控制的發(fā)展。 (三)缺乏有效的內(nèi)部控制評價(jià) 內(nèi)部控制評價(jià)是對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進(jìn)行分析和評定的工作。任何有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施的執(zhí)行,都需要有外力的推動與監(jiān)督。國際上內(nèi)部控制制度比較完善的國家和地區(qū),大都通過立法的形式要求企業(yè)對外界出具內(nèi)部控制狀態(tài)的報(bào)告,有些國家還要求注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì), 并出具審計(jì)報(bào)告,目前,我國內(nèi)部控制規(guī)范分別由不同部門頒布,對內(nèi)部控制的目標(biāo)定位、內(nèi)容范圍不統(tǒng)一,導(dǎo)致其評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不一致。由于我國缺乏一套完整的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),造成內(nèi)部控制評價(jià)流于形式。為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展,必須建立有效的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制。 三、關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考 (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的研究 1、借鑒國外經(jīng)驗(yàn),探索內(nèi)部控制新框架。目前,由我國內(nèi)審協(xié)會頒布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號內(nèi)部控制審計(jì)采用了COSO報(bào)告提出的內(nèi)部控制整體架構(gòu)理論的內(nèi)控五要素觀點(diǎn),即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。這不能不說是我國在內(nèi)部控制發(fā)展上的一大進(jìn)步,準(zhǔn)則采用五要素觀點(diǎn)能夠從一定程度上促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的進(jìn)步。但是我國在會計(jì)規(guī)范、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中尚未接受五要素觀點(diǎn),我國的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則采用的是傳統(tǒng)的三要素觀點(diǎn)。我國應(yīng)該盡量吸收和借鑒COSO報(bào)告的研究成果,盡快采用五要素觀點(diǎn),和國際慣例接軌。各個(gè)企業(yè)也應(yīng)積極借鑒五要素觀點(diǎn)建立健全自身的內(nèi)部控制。 2、準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的理論研究要開創(chuàng)新視野,突破會計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域的研究,應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)結(jié)合起來研究。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中,內(nèi)部控制和公司治理緊密相連,只有把內(nèi)部控制置于公司治理這一廣闊空間中去研究才能更具有意義。在管理學(xué)中,與會計(jì)審計(jì)意義上的內(nèi)部控制相比,管理學(xué)意義的內(nèi)部控制包含的范圍更廣、職能更多、作用更大,幾乎是管理控制的同義詞。我們不僅需要借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位,同時(shí)也需要立足我國的現(xiàn)實(shí),從改善我國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā),既遵循適當(dāng)?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,又要考慮規(guī)范的穩(wěn)定性與可操作性。因此,內(nèi)部控制研究應(yīng)該運(yùn)用豐富的公司治理理論并以管理控制口徑來定位,只有這樣才能取得突破性的進(jìn)展,并形成有效指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的理論成果。 (二)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè) 為了推動內(nèi)部控制的發(fā)展,我國政府應(yīng)該積極推動內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的步伐。在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)過程中,應(yīng)該注意以下問題: 1、成立專門的內(nèi)部控制研究委員會。我國應(yīng)該參照美國的COSO委員會成立一個(gè)專門的具有廣泛代表性的聯(lián)合研究委員會,充分吸納了各界的觀點(diǎn)和建議。 2、制定包括公司經(jīng)營管理所有方面的完整的內(nèi)部控制規(guī)范。目前我國所頒布的內(nèi)部控制規(guī)范還僅局限于內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范,還未涉及公司經(jīng)營管理所有方面的內(nèi)部控制,以后還要陸續(xù)出臺實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、籌資活動、成本費(fèi)用與公司擔(dān)保行為等項(xiàng)規(guī)范。這些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的建立必將對規(guī)范公司管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。 3、相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范之間內(nèi)容銜接要一致。但我國目前頒發(fā)的若干內(nèi)部控制規(guī)范相互之間,內(nèi)容不銜接甚至存在沖突,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其評審,缺乏統(tǒng)一的依據(jù)。因此,我國在制定內(nèi)部控制規(guī)范的過程中一定要注意這個(gè)問題。 (三)完善我國的內(nèi)部控制評價(jià) 根據(jù)評價(jià)主體不同,內(nèi)部控制評價(jià)可分為注冊會計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制評價(jià)和內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的內(nèi)部控制評價(jià)。根據(jù)這兩部分,我國在完善內(nèi)部控制評價(jià)的過程中應(yīng)注意以下內(nèi)容: 企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,可試行定期或不定期地進(jìn)行控制自我評價(jià),以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。 完善公司治理結(jié)構(gòu)以保障內(nèi)部控制評價(jià)的有效運(yùn)行。 在內(nèi)部控制評價(jià)中考慮使用經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法。結(jié)合傳統(tǒng)評價(jià)方法,進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析,建立一套能從總體上反映內(nèi)部控制的評價(jià)指標(biāo)體系。 制定統(tǒng)一科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。投入一定的人力、物力、財(cái)力,盡早建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),使內(nèi)部控制評價(jià)有章可循。 內(nèi)控達(dá)標(biāo)年自查報(bào)告一公司自上市以來,董事會一直嚴(yán)格按照中國證監(jiān)會、深圳交易所的有關(guān)規(guī)定,注重改進(jìn)和完善公司的治理結(jié)構(gòu)。在浙江監(jiān)管局轄區(qū)內(nèi)曾率先引入符合有關(guān)條件和專業(yè)能力很強(qiáng)的四位獨(dú)立董事;人數(shù)所占比例為公司董事會總?cè)藬?shù)的三分之一以上;并較早設(shè)立了董事會四個(gè)專業(yè)委員會,每年能按有關(guān)規(guī)定正常開展活動;為積極發(fā)揮獨(dú)立董事的作用提供機(jī)制和工作平臺。 報(bào)告期內(nèi),為加強(qiáng)和改善公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和健全,公司主要做了以下幾方面工作: 1、成立了以董事長聶忠海為組長的公司治理專項(xiàng)活動領(lǐng)導(dǎo)小組,通過認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件精神;制定詳細(xì)的專項(xiàng)工作實(shí)施計(jì)劃;對照公司治理現(xiàn)狀進(jìn)行自查,形成了公司“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃,經(jīng)公司第三屆董事會十三次會議審議通過,于20XX年6月16日在上公布。同時(shí)設(shè)立并公告了專門的電話、傳真和網(wǎng)絡(luò)平臺聽取投資者和社會公眾的意見和建議。 2、按照深圳交易所上市公司內(nèi)部控制指引和中國證監(jiān)會關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動有關(guān)事項(xiàng)的通知中自查事項(xiàng)和公司關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范,已重新修訂及制定了公司信息披露管理制度、關(guān)于外派董事、監(jiān)事的管理辦法、關(guān)于控股(參股)公司的管理辦法、關(guān)于內(nèi)部控制體系基本規(guī)范、公司募集資金管理制度、公司內(nèi)部審計(jì)制度、公司內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則、公司關(guān)于累積投票實(shí)施細(xì)則、公司股東大會網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則,并獲公司董事會或股東大會審議通過。 3、同時(shí),公司還在“關(guān)于加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動”的自查報(bào)告及整改計(jì)劃中對每一項(xiàng)需整改的內(nèi)容明確了由董事牽頭的責(zé)任落實(shí)人。日前,已經(jīng)制訂或正在制訂的內(nèi)部控制制度有:董事會審計(jì)委員會工作規(guī)程、獨(dú)立董事年報(bào)工作制度、總經(jīng)理工作制度、公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理、職務(wù)授權(quán)制度、危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范制度等。這些制度的制訂,將為建立、健全內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制體系和保證正常運(yùn)作提供良好的基礎(chǔ)。 4、公司一直遵循公平、公開、公允的原則,所制訂的公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法,對關(guān)聯(lián)交易的原則、關(guān)聯(lián)人和關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的決策程序、關(guān)聯(lián)交易的信息披露等作了詳盡的規(guī)定。公司每年發(fā)生的日常關(guān)聯(lián)交易,嚴(yán)格依照公司公司關(guān)聯(lián)交易的管理辦法的規(guī)定公告,并經(jīng)公司年度股東大會審議通過后執(zhí)行。 5、公司章程中還明確規(guī)定了對外擔(dān)保的基本原則、提出和審議程序、公告披露等。報(bào)告期內(nèi),公司沒有除控股子公司以外的對外擔(dān)保事項(xiàng)。公司對子公司的擔(dān)保,嚴(yán)格遵守、履行相應(yīng)的審批和授權(quán)程序。對照深交所內(nèi)部控制指引的有關(guān)規(guī)定,公司內(nèi)部嚴(yán)格控制、審核對外擔(dān)保的事項(xiàng),從未發(fā)生違反內(nèi)部控制指引的情形。公司財(cái)務(wù)處理實(shí)行審慎原則,負(fù)責(zé)進(jìn)行審計(jì)公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的浙江東方會計(jì)師事務(wù)所及上海普華永道會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年來均出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 6、公司建立了對高管以公司高管年薪考核方案為依據(jù),以公司經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為主要內(nèi)容的考評、激勵(lì)和約束機(jī)制。相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)制度從上市之初就建立起來并根據(jù)實(shí)際情況不斷地進(jìn)行修改和完善,實(shí)施至今。報(bào)告期內(nèi),公司四屆二次董事會審議通過的公司高管年薪考核方案(20XX年修訂),在該方案中修訂了具體考核指標(biāo),進(jìn)一步明確了公司高管人員的責(zé)權(quán)、薪酬之間的約束機(jī)制。 7、四屆二次董事會表決通過了董事會審計(jì)委員會提出的“健全完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的議案,主要內(nèi)容有:(1)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會負(fù)責(zé),并向董事會匯報(bào)工作;(2)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在董事會授權(quán)范圍內(nèi),在董事會審計(jì)委員會指導(dǎo)下具體開展工作;(3)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬部門暫掛董事會辦公室,待基本條件成熟時(shí)設(shè)立為獨(dú)立的部門;(4)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配置一名負(fù)責(zé)人,職級建議為公司處級。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員不低于三名,在20XX年底前基本到位;(5)公司監(jiān)事
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 開啟2025樂理考試學(xué)習(xí)智庫的有效實(shí)踐與運(yùn)用指南試題及答案
- 理清2025年樂理考試中的知識點(diǎn)框架試題及答案
- 如何提升農(nóng)產(chǎn)品電商的社會影響力試題及答案
- 腫瘤早篩技術(shù)臨床應(yīng)用案例研究及2025年市場前景預(yù)測報(bào)告
- 系統(tǒng)學(xué)習(xí)樂理的路徑試題及答案
- 新能源汽車電池回收技術(shù)創(chuàng)新與成果鑒定報(bào)告2025
- 熱工安全規(guī)程試題及答案
- 家具設(shè)計(jì)與社會責(zé)任考核題試題及答案
- 新能源汽車商業(yè)模式的演變與展望試題及答案
- 食品冷鏈物流溫控技術(shù)在生鮮電商中的應(yīng)用前景分析報(bào)告
- 六年級語文下冊《(一)字詞積累》期末復(fù)習(xí)課件
- 裝修材料的購銷合同
- 2025年江西金融租賃股份有限公司招聘筆試參考題庫含答案解析
- 臺達(dá)DELTA變頻器VFD-EL系列使用說明書和手冊(完整中文版)VFD007EL23A
- 湖南省長沙市2024-2025學(xué)年高三上學(xué)期新高考適應(yīng)性考試數(shù)學(xué)試題 含答案
- 課題申報(bào)書:“四新”建設(shè)背景下教育創(chuàng)新與課程數(shù)字化實(shí)踐研究
- 年加工2萬噸再生鋁項(xiàng)目可行性研究報(bào)告建議書
- 2025年公司各部門管理規(guī)章制度(4篇)
- 2025年應(yīng)急管理部信息研究院招聘高頻重點(diǎn)提升(共500題)附帶答案詳解
- 2025版《VOCs廢氣處理設(shè)施安全檢查表》(全)
- 普通話水平測試?yán)首x50篇
評論
0/150
提交評論