會計人員分錄大全.doc

-會計分錄大全（會計人員必備） 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 1、備用金a、發(fā)生時： 借：其他應收款-備用金（或直接設備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應付款一應付x單位或個人 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款（個人承擔責任） 其他應收款-應收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 3、接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待轉資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積-其他資本公積 應交稅金-應交所得稅 二、銀行存款 a、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 b、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 a、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 b、購買原材料： 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金-（明細） c、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細） 四、應收票據(jù) a、收到銀行承兌票據(jù) 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 b、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據(jù) 貸：財務費用（一般在中期末和年末計息） c、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務費用（貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息） 貸：應收票據(jù)（帳面數(shù)） d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應收賬款-x公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應收賬款-x公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） e、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) f、承兌人到期拒付 借：應收賬款 （可計提壞賬準備） 貸：應收票據(jù) g、轉讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資） 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應收票據(jù) 五、應收賬款 a、發(fā)生： 借：應收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅） b、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣） 財務費用 貸：應收賬款-x公司（總價） c、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅） 貸：應收賬款 d、計提壞賬準備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失 貸：壞賬準備 注：如計提前有借方余額，應提數(shù)借方余額 本期應提數(shù)； 如計提前有貸方余額，應提數(shù)本期應提數(shù)-貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）。 e、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 f、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準備 貸：應收賬款 會計與稅法壞帳準備計提基數(shù)的區(qū)別： a、會計：“應收賬款” “其它應收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 b、稅法：“應收賬款” “應收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 六、預付賬款 a、發(fā)生 借：預付賬款 貸：銀行存款 b、付出及不足金額補付 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：預付賬款 銀行存款（預付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付款的金額轉 入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬準備。 七、存貨 1、存貨取得 a、外購 借：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款（等） b、投資者投入 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本） c、非貨幣性交易取得 （1）支付補價 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關稅費） （2）收到補價 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加 d、債務重組取得 （1）支付補價 借：原材料（應收賬款-進項稅 補價 相關稅費） 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應收賬款 銀行存款（補價 相關稅費） （2）收到補價 借：原材料（應收賬款-進項稅-補價 相關稅費） 銀行存款（補價） 貸：應收賬款 銀行存款（相關稅費） e、接受捐贈 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 銀行存款（相關費用） 應交稅金（稅費） 月底： 借：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務 a、在途物資 借：在途物資 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：應付賬款 b、估價入帳 借：原材料 貸：應付賬款-估價 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 c、生產(chǎn)、日常領用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（等） d、工程領用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） e、用于職工福利 借：應付福利費 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 3、計劃成本法 a、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本） b、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應付賬款） c、月底物資采購余額轉出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計劃成本實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 材料成本差異率（月初結存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） d、分攤本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本（等， 或-） 貸：材料成本差異（ 或-） 消費稅計稅價格（發(fā)出材料金額 加工費）/（1-稅率） 增值稅加工費*稅率 d、轉回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈） a、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 b、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導致的損失） 其他應收款-x個人 其他應收款-應收x保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 10、存貨期末計價 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 a、計提跌價準備 借：管理費用-計提的存貨低價準備 貸：存活跌價準備 b、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準備 貸：管理費用-計提的存貨低價準備 c、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準備 貸：管理費用-計提的存貨低價準備 11、因銷售、債務重組、非貨幣性交易結轉的存貨跌價準備 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性交易而轉出的存貨的帳面余額 八、短期投資 1、取得時 借：短期投資 應收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應收股利 3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 4、計提跌價準備 借：投資收益-計提短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備 5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準備（出售部分分攤額，也可期末一起調整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 5、全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價準備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長期股權投資 1、成本法 a、取得 （1）購買 借：長期股權投資-x公司 應收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務人抵償債務而取得 a、收到補價 借：長期股權投資（應收賬款-補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應收賬款 2 借：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 3處理 借：資本公積-股權投資準備 貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1 借：長期股權投資-x公司（股權投資準備）.被投資公司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積-股權投資準備 （6）被投資公司增資擴股 借：長期股權投資-x公司（股權投資準備）被投資公司確認資本公積*應享有份額 貸：資本公積-股權投資準備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項撥款轉入（同上） （9）關聯(lián)交易差價（同上） （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益-股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊） 分錄中1 2 3代實際金額 a、被投資公司 1）補提折舊 借：以前年度損益調整1 貸：累計折舊 2）調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅.1*所得稅率 貸：以前年度損益調整2 3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整32-1 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調整年度計提比例*3 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤4 調整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4 b、投資公司 1）損益調整 借：以前年度損益調整上 3-4 貸：長期股權投資-x公司（損益調整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤5 貸：以前年度損益調整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤6 調整未分配利潤（凈利潤）5-6 3、權益法轉成本法（資本公積準備不作處理） a、出售、處置部分股權（導致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權投資-x公司（投資成本） （損益調整） 投資收益（借或貸） b、轉為成本法 借：長期股權投資-x公司成本法投資成本 貸：長期股權投資-x公司（投資成本）權益法下帳面余額 長期債權投資-x債券投資（溢價） d、可轉換公司債券 （1）取得時 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款 （2）計提利息 借：長期債權投資-x可轉換公司債券（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（3）轉換時（本例成本法） 借：長期股權投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權投資-x可轉換公司債券（面值） （溢價）.未攤銷部分 （應計利息） e、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資（全部處置全部轉出，部分出售部分轉出）帳面數(shù) 貸：投資收益-xx投資收益 注意：長期股權投資權益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積-其他資本公積 f、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益-xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備 十一、委托貸款 1、計提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 3、年終計提減值準備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準備 十一、固定資產(chǎn) 1、取得 價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出） 價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分攤的工程人員工資 專業(yè)人員服務費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 a、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 b、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程達到預定可使用狀態(tài)時結轉 c、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品帳面成本 應交稅金-應交增值稅（銷項稅） （4）領用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） （5）工程物資轉做企業(yè)存貨 借：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用一年內攤銷 貸：銀行存款支付的費用 原材料使用本企業(yè)外購材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅） 應付工資應支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預計可收回凈額與改擴建 （原成本-累計折舊）熟低確認新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出；時 貸：在建工程 c、投資者投入（投資各方確認的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） d、債務重組 （1）收到補價 借：銀行存款收到的補價 固定資產(chǎn) 貸：應收賬款 （2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：應收賬款 銀行存款.支付的補價 d、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補價 確認的收益補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價 補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應交稅金和教育費附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 銀行存款 e、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉資產(chǎn)價值 貸：應交稅金-應交消費稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 f、無償調入（按調出單位帳面價值 相關稅費） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 g、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗 2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 f、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 g、出售、報廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款應交稅金-應交營業(yè)稅（稅率5） 發(fā)生的清理費用 5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 （2）以后期間“可收回金額”恢復 a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）恢復的市值-當期帳面數(shù) b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）未提減值準備狀態(tài)下當期價值-當期帳面數(shù) 會計分錄(科目)變化大盤點 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 2.新準則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準備”科目，設置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 3.新準則取消了“應收補貼款”科目，并入“其他應收款”科目核算。 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉材料”科目。 6.新準則取消了“長期債權投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 7.新準則增設了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 8.新準則設置了“長期應收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經(jīng)營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協(xié)議余款借記“長期應收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 9.新準則設置了“長期股權投資”科目，但其核算