保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解.ppt

保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 內(nèi)容介紹 1 會(huì)計(jì)基本知識(shí) 3 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)介紹 2 金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 2020 1 15 一 各類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金 一 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 二 未決賠款準(zhǔn)備金 三 分保準(zhǔn)備金 四 農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金二 公司成本構(gòu)成三 關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo) 主要內(nèi)容 2020 1 15 一 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 又叫未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金 UnearnedPremiumReserve UPR 是指在準(zhǔn)備金評(píng)估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金 包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以?xún)?nèi) 含一年 的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金 以及為保險(xiǎn)期間在一年以上 不含一年 的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則刻畫(huà)保費(fèi)賺取的過(guò)程 其產(chǎn)生的基礎(chǔ)主要是保險(xiǎn)成本的后置性和不確定性 2020 1 15 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的概念 2020 1 15 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取 應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一 一 二十四分之一法 以月為基礎(chǔ)計(jì)提 二 三百六十五分之一法 以天為基礎(chǔ)計(jì)提 三 對(duì)于某些特殊險(xiǎn)種 根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎 合理的方法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定 不得隨意更改 2020 1 15 假設(shè)在統(tǒng)計(jì)月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費(fèi)金額服從均勻分布 即所有保單都從月中開(kāi)始生效 每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi) 二十四分之一法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保費(fèi)收入 未賺保費(fèi)因子 2020 1 15 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 2020 1 15 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 2020 1 15 1 365法 我公司目前采用1 365法計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 假設(shè)每天賺取的保費(fèi)是均衡的 算法 按會(huì)計(jì)年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金 2020 1 15 2020 1 15 二 未決賠款準(zhǔn)備金 未決賠款準(zhǔn)備金 OutstandingClaimsReserve OCR 是指保險(xiǎn)公司為尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金 包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金 已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)公司提出索賠 保險(xiǎn)公司尚未結(jié)案的賠案而提取的準(zhǔn)備金 已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金是指為保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生 但尚未向保險(xiǎn)公司提出索賠的賠案而提取的準(zhǔn)備金 理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是指為尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的費(fèi)用而提取的準(zhǔn)備金 2020 1 15 未決賠款準(zhǔn)備金的概念 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 估計(jì)最終損失 未決賠款準(zhǔn)備金 已決賠款 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生 發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì) 1 已決三角2 已發(fā)生三角 已決 未決 最終損失直接基于先驗(yàn)損失率 行業(yè)數(shù)據(jù) 經(jīng)驗(yàn)判斷 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 凈賠款三角 最終凈損失 凈未決 毛賠款三角 最終毛損失 毛未決 凈未決 再保攤回 有利有弊 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 再保攤回法定分保協(xié)議分保合約分保臨時(shí)分保 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 凈 毛三角的利弊毛 1 直接業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)估 2 滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表要求資產(chǎn)負(fù)債表 對(duì)資產(chǎn) 負(fù)債分別的評(píng)估凈 1 直接得到損益報(bào)表數(shù)據(jù) 2 穩(wěn)定性較分出業(yè)務(wù)強(qiáng) 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 三角類(lèi)型保單年度事故年度報(bào)案年度 估計(jì)充足性 未到期與未決 我們可做的事情 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 Paid Case 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 評(píng)估方法 基于已發(fā)生損失三角的方法 作為上者的參考 基于賠款三角采用的方法 損失發(fā)展法 損失率法 B F法 PPCI方法 交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估的影響 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 兩大類(lèi)方法的比較 基于已決賠款的方法 基于已發(fā)生賠款的方法 結(jié)果的準(zhǔn)確性依賴(lài)于對(duì)理賠速度的測(cè)算 逐案估損的波動(dòng)性 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法一 損失發(fā)展法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法一 損失發(fā)展法主要根據(jù)賠案發(fā)生 發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì) 一般會(huì)利用賠款發(fā)展三角 找出賠案的賠付規(guī)律 并根據(jù)這個(gè)規(guī)律趨勢(shì) 合理估計(jì)各事故年度或報(bào)告年度發(fā)生事故的最終損失 簡(jiǎn)易的已決賠款三角 增量 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法一 損失發(fā)展法 簡(jiǎn)易的已決賠款三角 累計(jì) 方法一 損失發(fā)展法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 簡(jiǎn)易的已決賠款三角 進(jìn)展因子 方法一 損失發(fā)展法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 簡(jiǎn)易的已決賠款三角 進(jìn)展因子 方法一 損失發(fā)展法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 簡(jiǎn)易的已決賠款三角 最終損失估計(jì) 方法一 損失發(fā)展法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 簡(jiǎn)單賠付率 方法一 損失發(fā)展法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 精算賠付率 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法二 損失率法直接根據(jù)先驗(yàn)賠付率進(jìn)行估計(jì) 使用于業(yè)務(wù)發(fā)展初期賠付數(shù)據(jù)較少的公司和險(xiǎn)種 目前國(guó)內(nèi)新成立的公司大多采用此方法 借鑒行業(yè)數(shù)據(jù) 先驗(yàn)賠付率也可以結(jié)合費(fèi)率 車(chē)均保費(fèi) 承保成本等輔助信息 未決賠款準(zhǔn)備金 已賺保費(fèi) 賠付率 已決賠款 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法三 B F法B F方法結(jié)合鏈梯法和賠付率法的特點(diǎn) 既可以較好地利用先驗(yàn)信息 又可以反映賠付的規(guī)律 未決賠款準(zhǔn)備金 已賺保費(fèi) 估計(jì)的賠付率 1 已付賠款的比例 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 案均賠款法從賠案件數(shù)和案均賠款角度分別估計(jì) 通過(guò)對(duì)賠案件數(shù)和案均賠款分別計(jì)算賠款三角 進(jìn)而估計(jì)最終損失 未決準(zhǔn)備金 賠案件數(shù) 未決案均 方法四 案均賠款法 簡(jiǎn)易的已決件數(shù)賠款三角 最終件數(shù)估計(jì) 方法四 案均賠款法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 簡(jiǎn)易的案均三角 增量 增量已決三角 最終件數(shù) 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法四 案均賠款法 準(zhǔn)備金評(píng)估方法介紹 方法四 案均賠款法 影響結(jié)果參數(shù)增多 結(jié)果波動(dòng)性大 充分利用出險(xiǎn)頻率和案均賠款的信息 適用于長(zhǎng)尾業(yè)務(wù) 可以考慮通貨膨脹的影響 2020 1 15 當(dāng)評(píng)估日在事故報(bào)告日與賠付結(jié)案日之間時(shí) 保險(xiǎn)公司已收到賠案報(bào)告 但還必須經(jīng)過(guò)勘察并確定賠付金額之后才會(huì)進(jìn)行賠付 此時(shí) 賠案處于已發(fā)生已報(bào)案但未賠付完畢的狀態(tài) 包括尚未理算完畢和已經(jīng)理算完畢但未完全支付兩種狀態(tài) 保險(xiǎn)公司必須為這些已發(fā)生已報(bào)案但未決的賠案提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金 即已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 當(dāng)評(píng)估日在事故發(fā)生日與事故報(bào)告日之間時(shí) 因?yàn)閳?bào)案延遲 保險(xiǎn)公司在評(píng)估日并不知道事故已發(fā)生 但是保險(xiǎn)公司肯定要對(duì)這種已發(fā)生但未報(bào)案狀態(tài)的賠案負(fù)責(zé) 所以應(yīng)該提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 IBNR 在處理未決賠案過(guò)程中 往往還會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 例如專(zhuān)家費(fèi) 律師費(fèi) 訴訟或仲裁費(fèi) 損失檢驗(yàn)費(fèi)等 因此還需要為這些費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備金 即理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金 2020 1 15 三 分保準(zhǔn)備金 1 概念 指可從分保接受人攤回的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金 包括 分?？蓴偦匚促嵄ＹM(fèi)準(zhǔn)備金 和 分?？蓴偦匚礇Q賠款準(zhǔn)備金 比較研究 1 毛額法與凈額法的比較毛額法 分出公司全額核算和披露未滿(mǎn)期風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和承擔(dān)的賠償責(zé)任 同時(shí)還反映向接受人追索補(bǔ)償?shù)臋?quán)利 債權(quán) 債務(wù)關(guān)系清晰 也揭示了可能的信用風(fēng)險(xiǎn) 2 那種方法更能揭示風(fēng)險(xiǎn) 2020 1 15 農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金 農(nóng)險(xiǎn)巨災(zāi)準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)中央財(cái)政和地方財(cái)政保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種 以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)貼險(xiǎn)種 的 按不超過(guò)補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入25 的比例計(jì)提的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 2020 1 15 三 公司成本構(gòu)成 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用承保環(huán)節(jié)費(fèi)用理賠環(huán)節(jié)費(fèi)用管理費(fèi)用按流程劃分費(fèi)用后引入的概念 2020 1 15 2020 1 15 2020 1 15 營(yíng)業(yè)部 區(qū)縣支公司費(fèi)用1 主要記為承保費(fèi)用 累計(jì)保費(fèi)收入比重2 有理賠權(quán)限的支公司可以有部分理賠費(fèi)用 累計(jì)理賠約當(dāng)比例3 沒(méi)有理賠權(quán)限的支公司人員協(xié)助上級(jí)單位進(jìn)行與理賠相關(guān)的工作而發(fā)生的費(fèi)用可以記入理賠費(fèi)用 2020 1 15 1 承保毛利 指保險(xiǎn)業(yè)務(wù) 生產(chǎn) 環(huán)節(jié)產(chǎn)生的利潤(rùn)2 承保毛利在管理上的意義A 體現(xiàn)了核心流程對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn) 承保與理賠 B 回避了管理費(fèi)用分配對(duì)分險(xiǎn)種貢獻(xiàn)的影響C 有利于管理者的決策 承保毛利 2020 1 15 2020 1 15 2020 1 15 四 關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo) 實(shí)收保費(fèi)和實(shí)收保費(fèi)率實(shí)收保費(fèi) 保費(fèi)收入 應(yīng)收保費(fèi)期末余額 應(yīng)收保費(fèi)期初余額 實(shí)收保費(fèi)率 實(shí)收保費(fèi) 本期保費(fèi)收入實(shí)收保費(fèi)反映的是本期實(shí)際收到的現(xiàn)金保費(fèi) 即保費(fèi)收入剔除了應(yīng)收保費(fèi)變動(dòng) 應(yīng)收保費(fèi)剔除了收款風(fēng)險(xiǎn) 因此對(duì)日常應(yīng)收保費(fèi)的管控有積極作用 因此在考核中應(yīng)用也較為廣泛 2020 1 15 應(yīng)收保費(fèi)余額和應(yīng)收保費(fèi)率應(yīng)收保費(fèi)余額反映了報(bào)表期末未收回的保費(fèi)余額 通過(guò)比較不同期末的應(yīng)收保費(fèi)余額 可以掌握本期應(yīng)收保費(fèi)的增減變動(dòng)情況 應(yīng)收保費(fèi)率 本期末應(yīng)收保費(fèi)余額 倒推12個(gè)月的累計(jì)保費(fèi)收入應(yīng)收保費(fèi)率除上述計(jì)算公式外 還可擴(kuò)展到各個(gè)不同期間 反映本期新增的應(yīng)收保費(fèi)占本期保費(fèi)收入的占比 2020 1 15 未決賠款準(zhǔn)備金余額和充足率資產(chǎn)負(fù)債表中的未決賠款準(zhǔn)備金余額反映的是期末未決賠款準(zhǔn)備金的累計(jì)提存數(shù) 是保險(xiǎn)公司對(duì)于未了賠款責(zé)任的儲(chǔ)備 未決賠款準(zhǔn)備金提存率 未決賠款準(zhǔn)備金余額 倒推12個(gè)月的累計(jì)已賺保費(fèi)收入在賠付速度 案均賠款等指標(biāo)近似的情況下 通過(guò)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金充足率進(jìn)行橫向比較 可以對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的充足性進(jìn)行簡(jiǎn)單分析和判斷 2020 1 15 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額和提存率資產(chǎn)負(fù)債表中的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額反映的是期末未實(shí)現(xiàn)保費(fèi)的累計(jì)數(shù) 將會(huì)在以后期間分期轉(zhuǎn)回確認(rèn)未保費(fèi)收入 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存率 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額 倒推12個(gè)月的累計(jì)保費(fèi)收入 2020 1 15 已賺凈保費(fèi)已賺凈保費(fèi) 是指凈保費(fèi)收入減去未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金的提轉(zhuǎn)差 即凈保費(fèi)收入減去本期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額 加上本期轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額 長(zhǎng)期準(zhǔn)備金的凈額 已賺凈保費(fèi)反映的是本期已實(shí)現(xiàn)的凈自留保費(fèi) 與保費(fèi)收入相比 它更加注重保險(xiǎn)公司本期實(shí)際承擔(dān)的凈保險(xiǎn)責(zé)任 可以更好的衡量保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 2020 1 15 賠付率賠付率 賠付成本 已賺凈保費(fèi)賠付率指標(biāo)反映的是本期的賠付情況 營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的理賠費(fèi)用 包括理賠人員工資等均包含在賠付率中 另外 賠付成本也包括了未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 2020 1 15 費(fèi)用率 費(fèi)用率 費(fèi)用 已賺凈保費(fèi)費(fèi)用率指標(biāo)反映的是本期的成本費(fèi)用開(kāi)支情況 費(fèi)用 利潤(rùn)表中的費(fèi)用 管理費(fèi)用 已賺保費(fèi) 保費(fèi)費(fèi)用率 業(yè)務(wù)費(fèi)用 保費(fèi)收入 實(shí)收保費(fèi) 保費(fèi)費(fèi)用率可以方便的反映費(fèi)用開(kāi)支與保費(fèi)的占比情況 對(duì)于日常費(fèi)用管控有重要的意義 特別是對(duì)于縣支公司等以展業(yè)為主的機(jī)構(gòu) 業(yè)務(wù)費(fèi)用與保費(fèi)收入的相關(guān)度很高 保費(fèi)費(fèi)用率可以直接衡量展業(yè)成本的高低以及費(fèi)用管控情況 刻畫(huà)的是費(fèi)用投入與業(yè)務(wù)增長(zhǎng)之間的線性關(guān)系 2020 1 15 綜合成本率綜合成本率 賠付率 費(fèi)用率綜合成本率反映的是本期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的總的成本支出 包括賠付成本和費(fèi)用 可以用來(lái)衡量本期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的盈利情況 承保利潤(rùn)承保利潤(rùn)