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世通公司案例分析 世通公司 美國第二大長途電話和互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸公司 成立后吞并70多家公司 包括創(chuàng)造小魚吃大魚 MCI 的奇跡 擁有2千萬個人顧客 數(shù)千個團(tuán)體客戶 資產(chǎn)總值曾高達(dá)1153億美元 股價曾高達(dá)64美元 2002年6月26日 股票停牌 此前 股價僅為83美分 市值只剩下10億美元 2002年7月21日 申請破產(chǎn)保護(hù) 事件回顧 2003年 世通公司的內(nèi)部審計部門副總經(jīng)理Cooper女士 在一次例行審計中發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)中有故意造假行為 她向當(dāng)時的首席財務(wù)官報告 而首席財務(wù)官宣稱一切正常并讓Cooper停止審計 Cooper向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告這一事件 在美國公司審計委員會包含有獨立董事 他們不受雇于公司 Cooper女士越過高管層將內(nèi)幕報告給審計委員會 于是調(diào)查擴(kuò)大了 發(fā)現(xiàn)了超過三十億美元的假賬 世通案例與內(nèi)部審計 內(nèi)部審計主要與公司運營有關(guān) 即公司資產(chǎn)是否得到足夠的保護(hù) 信息是否得到準(zhǔn)確及時的處理 在一個單位中 內(nèi)審人員與董事會和審計委員會一起確認(rèn)經(jīng)營風(fēng)險評估內(nèi)部控制的程度 內(nèi)審人員應(yīng)該直接向董事會 審計委員會以及非財務(wù)的主管部門報告 這種匯報方式有助于內(nèi)部審計的獨立性和公正性 在世通的財務(wù)欺詐風(fēng)波中內(nèi)部審計幫助管理者了解了公司治理的情況以及風(fēng)險情況 內(nèi)部審計的價值已經(jīng)被更好地了解和展示了 內(nèi)部審計師的法律責(zé)任 對公司財務(wù)報告進(jìn)行審核 是內(nèi)部審計的一個重要內(nèi)容 健全的內(nèi)部審計 能夠及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防舞弊 減少虛假財務(wù)報告 在世通案中 會計舞弊是由世通的內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)并向世通審計委員會報告的 他們超越了自己的職責(zé)范圍進(jìn)行追查 并頂住高管層的壓力 使公司的會計舞弊問題最終得以昭示 但如果事情不是這樣 假設(shè)他們沒有發(fā)現(xiàn)并揭露公司管理層的會計造假行為 是否也應(yīng)當(dāng)對投資者承擔(dān)民事責(zé)任呢 內(nèi)部審計師的法律責(zé)任 1986年國際內(nèi)部審計師協(xié)會 IIA 在其發(fā)布的 內(nèi)部審計人員在預(yù)防 偵查和報告舞弊財務(wù)報告中的責(zé)任 中認(rèn)為 內(nèi)部審計在預(yù)防和偵查舞弊財務(wù)報告上居于至關(guān)重要的地位 根據(jù)李若山 祁新娥對我國100位企業(yè)管理人員的調(diào)查 被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部審計人員對防范舞弊的責(zé)任僅低于管理當(dāng)局 而高于獨立審計人員 董事會等主體 內(nèi)部審計師的法律責(zé)任 作為公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計部門及有關(guān)人員對虛假陳述應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任 如果內(nèi)部審計部門沒有發(fā)現(xiàn)舞弊行為 可以認(rèn)為是一種失職 應(yīng)對公司承擔(dān)行政責(zé)任 如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為并向其上層管理者報告 即便是由于上層管理者參與了造假而未使造假行為得到揭露 內(nèi)部審計也已經(jīng)盡到了自己的責(zé)任 不承擔(dān)民事責(zé)任 為阻止非法行為的發(fā)生 世通公司應(yīng)采取什么保障程序 完善公司治理結(jié)構(gòu)國際內(nèi)部審計師協(xié)會 IIA 提出公司治理的方向是 1 加強(qiáng)對管理層職業(yè)道德的勸說 2 落實會計制度改革對財務(wù)報表透明化的要求 3 設(shè)立外部獨立董事職位 4 強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制 5 要求內(nèi)部和外部審計人員自律 為避免高級經(jīng)理的非法行為 無罪中層管理者應(yīng)該采取什么措施 當(dāng)發(fā)現(xiàn)高管層有違法行為時 無罪中層管理者 尤其是內(nèi)部審計師首先應(yīng)當(dāng)?shù)种七@種行為 不能同流合污 應(yīng)提醒高管層其行為已經(jīng)違法 提醒無效時 應(yīng)當(dāng)收集證據(jù)并向上層管理者報告這一事件 這樣 中層管理者 特別是是內(nèi)部審計師就已經(jīng)履行了責(zé)任 當(dāng)他們看到不當(dāng)?shù)臅嬓袨闀r 他們應(yīng)該怎么做 報告上級部門 馬上離開這家公司 當(dāng)他們看到不當(dāng)?shù)臅嬓袨闀r 他們應(yīng)該怎么做 作為中層管理者 報告上級部門或者是馬上離開這家公司都是可以理解的行為 但是 作為員工和公民 他們有責(zé)任向上級部門報告