2010審計習題1-4.doc

第一章注冊會計師審計職業(yè)特點一、單項選擇題 1.注冊會計師審計的技術方法隨時代的不同而不斷發(fā)展。下列各階段中，抽樣方法作為審計的一種技術方法開始在注冊會計師審計過程中運用的時間是()。 A.18世紀的意大利 B.1844年至20世紀初的英國 C.20世紀初的美國 D.第一次世界大戰(zhàn)以后 2.中國第一家會計師事務所是（）。 A.潘序倫會計師事務所 B.正則會計師事務所 C.立信會計師事務所 D.安永會計師事務所 3.我國歷史上第一部注冊會計師法規(guī)是（）。 A.會計師條例 B.注冊會計師條例 C.會計師暫行章程 D.注冊會計師法 4.1980年12月，標志著我國注冊會計師職業(yè)開始復蘇的是財政部發(fā)布的（）。 A.會計師條例 B.中華人民共和國注冊會計師法 C.關于成立會計事務所的通知 D.關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定 5.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。 A.整體審計和局部審計 B.財務報表審計和合規(guī)性審計 C.詳細審計和資產負債表審計 D.政府審計、內部審計和注冊會計師審計 6.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（ ）方面是基本相似的。 A.審計中取證的權限 B.審計要實現(xiàn)的目標 C.對內部審計的利用 D.審計所依據的準則 7.下列關于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。 A.二者的經費和收入來源相同 B.二者的審計目標基本一致 C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性 D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同 8.注冊會計師進行年度財務報表審計時，應對被審計單位的內部審計進行了解，并可以利用內部審計的工作成果，這是因為（）。 A.內部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的 B.利用內部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果 C.內部審計的獨立性比注冊會計師審計差 D.內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分 二、多項選擇題 1.二十世紀三四十年代，注冊會計師審計的主要特點有（）。 A.審計的主要目的是查錯防弊，保護企業(yè)資產的安全和完整 B.審計報告使用人是股東和債權人 C.以控制測試為基礎使用抽樣審計 D.審計對象是以資產負債表和損益表為中心的全部財務報表及相關財務資料 2.由于審計環(huán)境的變化,注冊會計師的審計方法一直隨著審計環(huán)境的變化而變化,審計方法包括（）。 A.報表基礎審計 B.制度基礎審計 C.風險導向審計 D.賬項基礎審計 3.注冊會計師審計從形成到發(fā)展經歷了（）。 A.政府審計階段 B.詳細審計階段 C.資產負債表審計階段 D.財務報表審計階段 4.注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為()。 A.財務報表審計 B.經營審計 C.合規(guī)性審計 D.政府審計 5.下列關于審計方法的表述中，正確的有（）。 A.賬項基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計 B.制度基礎審計方法是指以控制測試為基礎的抽樣審計 C.風險導向審計方法是以審計風險模型為基礎進行的審計 D.審計方法從賬項基礎審計發(fā)展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環(huán)境的變化而作出的調整 6.下列關于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠校ǎ?A.由于政府審計機構屬于國家機關，所以較注冊會計師審計更具有獨立性 B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的 C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內部審計而言，具有較強的獨立性 D.注冊會計師審計和政府審計均依據中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務 7.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有()。 A.注冊會計師在執(zhí)行審計時可以利用內部審計的工作成果 B.注冊會計師審計的獨立體現(xiàn)為雙向獨立 C.注冊會計師審計實提供的是一種有償服務 D.政府審計比注冊會計師審計更具有獨立性 8.政府審計、內部審計、注冊會計師審計共同構成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。 A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式 B.對內部審計進行了解 C.審計中取證的權限 D.審計要實現(xiàn)的目標 9.下列表述中，正確的有（）。 A.注冊會計師在審計時，必須了解內部審計的設置和工作情況 B.政府審計是獨立性最強的一種審計，其審計意見更可靠 C.內部審計在審計內容、審計方法等方面與外部審計具有相似之處 D.注冊會計師審計與政府審計所獲取的證據可靠程度是相同的 10.關于注冊會計師審計與其他審計的關系的說法中，下列表述中錯誤的有（）。 A.內部審計屬于單向獨立，注冊會計師審計屬于雙向獨立，后者獨立性高于前者 B.注冊會計師審計和政府審計在取證權限上存在不同，政府審計有權就審計事項的有關問題向被審計單位和個人進行調查；注冊會計師審計需要獲取被審計單位及其相關單位的配合和協(xié)助，沒有行政強制力 C.注冊會計師審計和政府審計的區(qū)別主要在于審計目標、審計標準、審計經費和收入來源、取證權限、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面 D.注冊會計師審計的過程中，可以直接相信內部審計的結論，因為兩者的工作上存在一定的一致性 答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：C【答案解析】：1933年，美國證券法頒布后，審計開始面向社會公眾，審計的范圍擴大到測試相關的內部控制，并以控制測試為基礎進行抽樣審計。【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：B【答案解析】：謝霖先生創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務所正則會計師事務所獲準成立?！驹擃}針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】 3. 【C【答案解析】：1918年9月，北洋政府農商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)會計師暫行章程?！驹擃}針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：D【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：D【答案解析】：按照審計的主體不同，審計可以分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 6.【C】任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行研究，并考慮是否利用內部審計的工作成果?！踞槍Α白詴嫀煂徲嬇c政府審計的關系”知識點考核】 7. 【正確答案】：C【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 8.【D】：注冊會計師審計與內部審計盡管存在很大的差別，但是注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果。主要原因有三點：內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分、內部審計和外部審計在工作上具有一致性、利用內部審計工作成果可以提高工作效率、節(jié)約審計費用。【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】 二、多項選擇題1. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項A是1844年到20世紀初，英國注冊會計師審計的主要特點之一，選項B為20世紀初美國注冊會計師審計的主要特點之一。 【該題針對“中、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：BCD【答案解析】：隨著審計環(huán)境的變化，注冊會計師的審計方法一直在隨著環(huán)境的變化而變化，包括賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。 【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 3. 【BCD】：注冊會計師審計從形成到發(fā)展經歷了詳細審計階段、資產負債表審計階段、財務報表審計階段。 【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：ABC【答案解析】：注冊會計師提供的審計業(yè)務可以分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計?！驹擃}針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 5. 【：BCD【該題針對“注冊會計師審計的種類和審計方法的演變”知識點進行考核】 6. 【BC【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為很強的單項獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A是錯誤的；政府審計依據國家制定的相關準則，注冊會計師依據的是中華人民共和國會計師法和中國注冊會計師審計準則，所以選項D錯誤?！驹擃}針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 7. 【ABC【答案解析】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此，選項D不正確?！驹擃}針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 8. 【正確答案】：ACD【答案解析】：任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內部審計的情況進行了解，并考慮是否利用內部審計的工作成果。政府審計與注冊會計師審計的區(qū)別在于審計目標的不同、審計標準的不同、經費和收入來源的不同、取證權限的不同、發(fā)現(xiàn)問題處理方式的不同。【該題針對“注冊會計師審計與政府審計的關系”知識點進行考核】 9.【AC】：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立，注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立，注冊會計師審計是獨立性最強的一種審計；國家審計機關有權就審計事項向有關單位和個人進行調查，有關單位和個人應如實反映并提供相關資料。而注冊會計師在獲取證據時，很大程度上有賴于被審計單位及相關單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強制力。所以兩者的取證權限不同，其獲取的證據可靠程度也不相同?！踞槍Α白詴嫀煂徲嬇c內部審計的關系”知識點進行考核】 10. 【正確答案】：AD【答案解析】： 內部審計為組織內部服務，接受總經理或董事會的領導，獨立性較弱，單向獨立的是政府審計，并不是內部審計。注冊會計師審計的過程中，可以利用內部審計的工作成果，提高工作效率，但是并不能夠直接相信內部審計的結論。 【該題針對“注冊會計師審計與內部審計的關系”知識點進行考核】 第二章注冊會計師管理制度一、單項選擇題 1.參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（），并符合其他有關條件要求。 A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經驗 B.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上 C.從事會計或審計工作兩年以上 D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經驗 2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)務的是（）。 A.審計年度財務報表的合法性和公允性 B.驗證企業(yè)資本 C.審計簡要財務報表 D.設計企業(yè)內部控制制度 3.下列說法中正確的是（）。 A.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限 B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東 C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊會計師 D.注冊會計師的相關服務業(yè)務中包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等 4.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務中屬于服務業(yè)務的是（）。 A.中期財務報表審閱 B.驗資 C.預測性財務信息審核 D.對財務信息執(zhí)行商定程序 5.下列業(yè)務中與財務報表審計相容的業(yè)務是（）。 A.代編財務報表 B.內部控制設計 C.驗資業(yè)務 D.財務會計咨詢 6.以下不屬于申請設立有限責任會計師事務所應當具備的條件是()。 A.有3名以上的股東 B.有不少于人民幣30萬元的注冊資本 C.有固定的辦公場所 D.有股東共同制定的章程 二、多項選擇題 1.下列表述中正確的有（）。 A.根據注冊會計師法的規(guī)定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所 B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業(yè)服務 C.中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種 D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊 2.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務的有（）。 A.對預測性財務信息進行審核，出具審核報告 B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C.審計簡要財務報表，出具審計報告 D.設計內部控制制度 3.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務的有（）。 A.對財務信息執(zhí)行商定程序 B.驗證企業(yè)資本 C.簡要財務報表審計 D.代編財務信息 4.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業(yè)務的有（）。 A.審查企業(yè)內部控制制度，提出管理建議書 B.參與企業(yè)破產清算審計，出具清算審計報告 C.根據借款合同，出具合同遵守情況的審計報告 D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財務報表 5.縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務所主要的組織形式有（ ）。 A.普通合伙會計師事務所 B.獨資會計師事務所 C.有限責任合伙會計師事務所 D.有限責任公司會計師事務所答案部分 一、單項選擇題1. 【正確答案】：A【答案解析】：根據注冊會計師法的規(guī)定，參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計業(yè)務工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會申請注冊?！驹擃}針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：D【答案解析】：設計企業(yè)內部控制制度為會計咨詢、會計服務業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：A【答案解析】：選項B，申請設立有限責任會計師事務所，應當有5名以上的股東；選項C，取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗是成為注冊會計師的基本條件，如果具備這兩個條件，但出現(xiàn)了不予注冊情形的，也不能被批準注冊；選項D，預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務，并不屬于相關服務業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：D【答案解析】：注冊會計師的業(yè)務包括鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務兩大類。鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務。非鑒證業(yè)務包括對財務信息執(zhí)行商定程序、代編財務信息、管理咨詢、稅務服務等相關服務業(yè)務。預測性財務信息審核屬于其他鑒證業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：C【答案解析】：驗資業(yè)務與審計業(yè)務并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務。對于財務會計咨詢、內部控制設計和代編財務報表業(yè)務均屬于審計業(yè)務過程中涉及的內容，存在自我評價的威脅，影響獨立性，所以屬于不相容業(yè)務。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：A【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協(xié)會 ”知識點進行考核】 二、多項選擇題1. 【正確答案】：BD【答案解析】：選項A，注冊會計師法不容許設立個人獨資會計師事務所；選項C，中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員，個人會員又分為執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員。 【該題針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 2.【ABC】選項D屬于相關服務業(yè)務?！踞槍Α白詴嫀煹淖耘c業(yè)務范圍”知識點考核】 3.【BC】選項AD均屬于相關服務業(yè)務?！驹擃}針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”考核】 4. 【正確答案】：BC【答案解析】：選項A、D屬于相關服務業(yè)務，并不屬于審計業(yè)務?！驹擃}針對“注冊會計師的注冊與業(yè)務范圍”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：目前會計師事務所的組織形式主要有四種，即：獨資會計師事務所；普通合伙會計師事務所；有限責任公司會計師事務所；有限責任合伙會計師事務所。【該題針對“會計師事務所組織形式與注冊會計師協(xié)會 ”知識點進行考核】 第三章注冊會計師法律責任一、單項選擇題 1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（）情形，可以作為減責事由。 A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤 B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的 C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用” D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資 2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有（）的責任。 A.普通過失 B.重大過失 C.推定欺詐 D.欺詐 3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于（）。 A.重大過失 B.沒有過失 C.普通過失 D.欺詐 4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計，應當認定為（）。 A.普通過失 B.重大過失 C.欺詐 D.推定欺詐 5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產短缺，此時應認定注冊會計師（）。 A.負有違約責任B.沒有過失 C.負有重大過失 D.負有普通過失 6.根據審計風險的概念，下列屬于審計風險規(guī)定的情形是（ ）。 A.審計人員遵循了審計準則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況 B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見 C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見 D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見 7.下列有關經營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是（）。 A.經營失敗不一定會導致審計失敗 B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見 C.經營失敗是企業(yè)由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期 D.審計風險不是審計失敗 二、多項選擇題 1.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有（）。 A.建立職業(yè)風險基金 B.出具管理建議書 C.審慎選擇被審計單位 D.深入了解被審計單位業(yè)務 2.根據相關司法解釋的規(guī)定，如果會計師事務所能夠證明（），不承擔民事責任。 A.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計業(yè)務報告中予以指明 B.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 C.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的 D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金 3.在審計業(yè)務中，對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務抽查中注意到了這一情況，但并沒有認定違反審計準則，你認為可能的原因有（）。 A.A不知道準則中有關監(jiān)盤的要求 B.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低 C.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失 D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序 4.下列說法不正確的有（ ）。 A.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，但是注冊會計師仍然存在過失，需要承擔法律責任 B.證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任 C.只要注冊會計師未查出被審計單位財務報表中的錯報，則必須承擔法律責任 D.注冊會計師明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計報告，應屬于重大過失 5.A注冊會計師審計甲公司2009年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告注冊會計師工作有過失。對此，注冊會計師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。 A.按照審計準則進行財務報表審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，注冊會計師并無過失 B.注冊會計師所提供的服務是財務報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計 C.注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因為審計工作底稿是其審計助理人員編制，注冊會計師本人并無過失 D.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任 6.下列關于會計師事務所和注冊會計師法律責任的說法恰當?shù)挠校ǎ?A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責任的重要原因 B.對會計師事務所來說，民事責任一般是指經濟賠償 C.對注冊會計師來說，行政責任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款 D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責任和民事責任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責任和刑事責任 7.注冊會計師法律責任的種類有（）。 A.民事責任 B.刑事責任 C.過失 D.行政責任 答案部分 一、單項選擇題1. 【B】：選項B是減責事由；A選項是免責事由；C選項是無效免責事由；D選項是免責事由?！驹擃}針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】 2. 【A【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：A【答案解析】：如果財務報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 4. 【正確答案】：B【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 5.【正答案】：B【答案解析】：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業(yè)謹慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：C【答案解析】：選項B是審計失?。贿x項D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準則。【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 7.【B】審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況?！緦Α白詴嫀煹姆森h(huán)境”進行考核】 二、多項選擇題1.【ACD】管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任?！踞槍Α跋嚓P司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】 2. 【正確答案】：BD【答案解析】：司法解釋規(guī)定：“會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：（一）已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；（二）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；（三）已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；（四）已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；（五）為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資?！薄！驹擃}針對“相關司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】 3. 【正確答案】：BD【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項C正確，就不應出具無保留意見，與前提矛盾；選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準則認為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 4. 【ABCD【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔法律責任。選項B證券服務機構為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告、資產評估報告、財務顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應當勤勉盡責，對所制作、出具的文件內容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術和被審計單位內部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露財務報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為?！驹擃}針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 5. 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項 AD是對審計責任和被審計單位管理層和治理層責任的說明，應當選擇。選項B應重點考慮，由于注冊會計師只關注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會計師應對其助理人員的工作負責，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務報表的保證人。由于審計測試技術和被審計單位內部控制的局限性，注冊會計師只能將財務報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應對其編制的財務報表負責。【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】 6. 【正確答案】：ABD【答案解析】：罰款只適用于會計師事務所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤。 【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 7. 【正確答案】：ABD【答案解析】：注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種，違約、過失和欺詐是導致注冊會計師承擔法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】 第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則一、單項選擇題 1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過（）年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選?。ǎ╉椷M行檢查。 A.3；2 B.2；3 C.1；1 D.3；1 2.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控,包括對已完成的業(yè)務進行檢查,以下說法正確的是（）。A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年 B.在每個周期內，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查 C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組 D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務 3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是（）。 A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質量控制復核 B.對所有業(yè)務均實施項目質量控制復核 C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量控制復核 D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核；對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量控制復核 4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是（）。 A.項目經理 B.項目合伙人 C.主任會計師 D.被鑒證單位管理層 5.根據會計師事務所質量控制準則，會計師事務所應當每年至少（）次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 A.4 B.3 C.1 D.2 6.注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是（ ）。 A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準 B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定 C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定 D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告 7.證據的充分性和適當性是證據的兩個特性,下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是（）。 A.鑒證對象特征會影響證據的充分性和適當性 B.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C.注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序 D.注冊會計師在判斷證據充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據數(shù)量和質量帶來相當?shù)男б?8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是（ ）。 A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定 B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等 C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準 D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證對象進行“度量” 9.注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后,符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是（）。 A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時 B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時 C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求時 D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時 10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。209年初，乙公司經營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關該項業(yè)務的說法中，不正確的是（）。 A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責 B.乙公司管理層應對持續(xù)經營報告負責 C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責 D.北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方 11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括（）。 A.中國注冊會計師審閱準則 B.會計師事務所質量控制準則 C.中國注冊會計師審計準則 D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則 二、多項選擇題 1.無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)（ ）。 A.允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿 B.防止未經授權改動業(yè)務工作底稿 C.在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性 D.使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員 2.除特定情況外,會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。特定情況包括（）。 A.取得客戶的授權 B.未取得客戶的授權,但根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據 C.接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查 D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為 3.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有（）。 A.對于相關服務業(yè)務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年 B.對于審閱業(yè)務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年 C.對鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存l0年 D.對于其他鑒證業(yè)務的工作底稿，應自業(yè)務報告日起至少保存7年 4.監(jiān)督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業(yè)務的監(jiān)督內容具體包括的方面有（）。 A.追蹤業(yè)務進程 B.考慮項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作 C.解決在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案 D.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項 5.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有（）。 A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作 B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作 C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作 D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作 6.作為某企業(yè)年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，注冊會計師甲對審計業(yè)務實施監(jiān)督的內容，應包括（）。 A.解決在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改審計計劃 B.考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行 C.獲取的審計證據是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結論 D.識別在審計過程中需要咨詢或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項 7.會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務所應當從（）方面考慮員工是否具有的素質和專業(yè)勝任能力。 A.掌握會計師事務所質量控制政策和程序 B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定 C.具有職業(yè)判斷能力 D.通過適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度業(yè)務的知識和實務經驗 8.由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質和專業(yè)勝任能力。會計師事務所可以提高人員素質和專業(yè)勝任能力的途徑包括（ ）。 A.職業(yè)教育 B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓 C.工作經驗 D.由經驗更豐富的員工提供輔導 9.會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會計師事務所人力資源管理的核心包括（ ）。 A.人員年齡是否在60歲以下 B.人員數(shù)量是否足夠 C.人員素質是否達到標準 D.人員學歷是否為本科或以上 10.會計師事務所針對解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有（ ）。 A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務所應當保持現(xiàn)有的客戶關系，或向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因 B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據 C.如果確定解除業(yè)務約定或同時解除業(yè)務約定及其客戶關系是適當?shù)?，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論 D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動 11.會計師事務所在接受鑒證業(yè)務時，應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括（）。 A.客戶的經營性質 B.變更會計師事務所的原因 C.工作范圍是否受到不適當?shù)南拗频嫩E象 D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度 12.下列會計師事務所制定的有關職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有（ ）。 A.會計師事務所應將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員 B.會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動 C.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所 D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關信息，以幫助其滿足獨立性要求 13.如果注冊會計師獲知他人不恰當?shù)貙⑵湫彰c鑒證對象相關聯(lián)，則下列注冊會計師的做法中正確的有（ ）。 A.要求其停止這種行為 B.不用采取任何措施 C.將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者 D.征詢法律意見 14.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有（）。 A.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制 B.在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者 C.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達 D.在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨（被鑒證單位的重要資產）實施監(jiān)盤，并且無其他恰當替代程序 15.關于基于責任方認定業(yè)務和直接報告業(yè)務，下列敘述正確的有（）。 A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證對象信息 B.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責任方認定），而不一定要通過閱讀鑒證報告 C.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論 D.在基于責任方認定業(yè)務中,注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定,也可能是鑒證對象 16.下列有關證據收集程序的性質、時間和范圍的說法中不正確的有（ ）。 A.在財務報表審計業(yè)務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論 B.財務報表審計業(yè)務是一項有限保證的鑒證業(yè)務，在該業(yè)務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當?shù)淖C據 C.在財務報表審閱業(yè)務中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當?shù)淖C據 D.在財務報表審閱業(yè)務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論 17.按照審計風險模型，影響審計風險的因素包括（）。 A.檢查風險 B.財務報表層次的重大錯報風險 C.控制風險 D.固有風險 18.下列有關鑒證對象的說法中正確的有（ ）。 A.當鑒證對象為企業(yè)未來的盈利能力時，它的特征是主觀的、預測的 B.如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性相對較高，注冊會計師獲取證據的說服力相對較強,相應地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高 C.當鑒證對象為企業(yè)的歷史財務狀況時，它的特征就是客觀的、歷史的 D.當鑒證對象為企業(yè)內部控制過程時，它的特征是時點的 19.鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列（ ）方面產生影響。 A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性 B.證據的說服力 C.財務報表的公允性 D.財務報表的可靠性 20.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有（）。 A.預測的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量 B.財務報表 C.企業(yè)的運營情況 D.企業(yè)的內部控制 21.關于鑒證業(yè)務三方關系，下列敘述正確的有（）。 A.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者 B.鑒證業(yè)務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者 C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任 D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是唯一的預期使用者 22.下列有關鑒證業(yè)務標準不適當時的處理方式中正確的有（ ）。 A.如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，注冊會計師必須拒絕承接該業(yè)務 B.如果標準不適當，但委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注冊會計師可以針對該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容并非針對鑒證對象整體 C.如果擬承接的鑒證業(yè)務所采用的標準不適當，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務予以承接 D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關的評價標準