銷售審計(jì)方案.xls

1 銷銷售售與與收收款款控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷 被審計(jì)單位 簽名日期 項(xiàng)目 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 問問題題回回答答記記錄錄 1 本部門銷售形式有哪幾種 各銷售方式的 比重如何 2 本部門銷售的產(chǎn)品主要有哪些類別 3 請(qǐng)介紹一下本部門的組織架構(gòu) 4 是否有一份書面的銷售政策 包括定價(jià) 信 用 銷售折扣 銷售操作流程等政策 現(xiàn)在 的執(zhí)行情況如何 區(qū)分家用與工程產(chǎn)品 5 產(chǎn)品的定價(jià)策略和審批方式是怎樣的 是否 有一個(gè)價(jià)格指導(dǎo)體系 6 對(duì)不符合價(jià)格體系的銷售合同是否有特別 審批程序 7 是否有一個(gè)統(tǒng)一的信用政策 該政策是否運(yùn) 用于公司所有的客戶 信用政策的判斷標(biāo)準(zhǔn)是 a 信用額度 b 信用周期 c 以上兩種方式的混合 8 信用政策是否會(huì)有定期復(fù)核的程序 9 是否有負(fù)責(zé)信用政策審核的部門或崗位 該經(jīng)理 崗位是否獨(dú)立于銷售系統(tǒng)和財(cái)務(wù)應(yīng)收 款崗位 10 公司信用的確定 分級(jí)審批核定其復(fù)核的 流程是怎樣的 11 合同簽訂前的復(fù)核程序的問題 a 是否有信用控制人員的復(fù)核 b 是否有價(jià)格控制方面的復(fù)核 c 是否需要法律顧問的復(fù)核 法律顧問復(fù)核 的范圍是哪些 12 是由誰在銷售合同上簽字的 若非董事長(zhǎng) 法定代表人 是否有董事長(zhǎng)的書面授權(quán)書 備案 13 銷售合同的歸檔和保管程序是怎樣的 是 否連續(xù)編號(hào) 14 銷售訂單和合同的審批程序是怎樣的 2 銷銷售售與與收收款款控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷 被審計(jì)單位 簽名日期 項(xiàng)目 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 問問題題回回答答記記錄錄 15 是否存在核對(duì)訂單 合同 發(fā)票和發(fā)貨單 的數(shù)量和金額的一致性的復(fù)核程序 請(qǐng)介紹之 16 發(fā)票的開立 作廢 重開的控制程序是怎 樣的 17 請(qǐng)介紹倉庫的發(fā)貨流程 以及發(fā)貨的單據(jù) 復(fù)核流程 18 運(yùn)輸?shù)姆绞绞?可以多選 a 客戶自提 主要是什么類別的客戶 b 公司運(yùn)輸?shù)娇蛻籼?主要是什么類別的客 戶 比重有多大 c 委托承運(yùn)人 主要是什么類別的客戶 d 如是出口銷售 FOB CIF條款分別占的比 重有多大 19 出庫單 發(fā)運(yùn)單據(jù)是否事先連續(xù)編號(hào) 并 有人對(duì)歸檔的這些單據(jù)的連續(xù)性進(jìn)行檢查 20 財(cái)務(wù)部人員是否定期復(fù)核所有的銷售數(shù)據(jù) 如毛利率分析 銷售分析等 并對(duì)于異常的 變化是否有追蹤調(diào)查的流程 21 是否有一崗位負(fù)責(zé)復(fù)核客戶應(yīng)收賬款的所 有調(diào)整和壞賬準(zhǔn)備提取或沖銷的流程 22 是否至少每月制作應(yīng)收賬款帳齡分析 并 且對(duì)于逾期的賬款采取了相應(yīng)的措施 23 對(duì)于預(yù)收和從客戶處退貨或索取的折讓 貸項(xiàng)通知單 的金額是否使用有別于應(yīng)收賬款 的其它賬戶進(jìn)行記錄 是如何處理的 24 公司的銷售退回和售后服務(wù)的政策是怎樣 的 售后服務(wù)的對(duì)像是哪些 29 公司的銷售退回和客戶服務(wù)的流程 相關(guān) 操作人員是否熟悉該流程并按此操作 哪些 人員 31 對(duì)于公司的客戶服務(wù) 保修承諾 財(cái)務(wù)部 是否了解 在帳上是否進(jìn)行預(yù) 其標(biāo)準(zhǔn)是怎樣 操作流程又是怎樣的 32 本部門是否有客戶的檔案數(shù)據(jù)庫 是否有 專人管理所有客戶的數(shù)據(jù) 3 銷銷售售與與收收款款控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷 被審計(jì)單位 簽名日期 項(xiàng)目 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 問問題題回回答答記記錄錄 a 如果是手工管理 b 若使用系統(tǒng) 系統(tǒng)中是否建立了客戶信息 的主文件 c 該數(shù)據(jù)庫中包括客戶的哪些主要信息 33 公司限制人員接觸客戶檔案數(shù)據(jù)的政策和 相關(guān)的審批和復(fù)核流程是怎樣的 34 客戶信息的更新 維護(hù)流程是怎樣的 35 規(guī)劃中的銷售管理系統(tǒng) 其是否有接口來 向倉庫和財(cái)務(wù)部門傳遞信息 36 在現(xiàn)在的工作中 您最擔(dān)心或最關(guān)心的事 是什么 37 對(duì)外銷售是否存在支付傭金 具體流程是怎樣 38 銷售提成制度是如何 分產(chǎn)品及信息類別 39 積壓未交付的訂貨有多少 這些積壓未交付的訂單一般有多長(zhǎng)時(shí)間 27 應(yīng)收款項(xiàng)期末余額是否經(jīng)客戶認(rèn)可 與各代理 之間是否定期核對(duì)賬目 對(duì)不上的是否及時(shí)查出原 因并更正 28 客戶對(duì)對(duì)帳單的異議是否經(jīng)由出納或應(yīng)收帳 款之外 的部門處理 特別分析 新客戶 失去的客戶 回頭客和投訴 35 所有客戶問題 不同意見及投訴都定期追究 嗎 45 運(yùn)費(fèi)是否加以適當(dāng)核對(duì) 參考銷貨條件 比較費(fèi)率表和運(yùn)輸單 D 責(zé)任分離 51 在收入和應(yīng)收帳款方面 是否有足夠的責(zé)任分 離 應(yīng)收帳款和總帳相分離嗎 存貨保管和發(fā)運(yùn)與訂貨和開發(fā)票相分 或者貨 物裝艙的記錄與定艙是否相分 并有專人核對(duì) 4 銷銷售售與與收收款款控控制制調(diào)調(diào)查查問問卷卷 被審計(jì)單位 簽名日期 項(xiàng)目 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 問問題題回回答答記記錄錄 現(xiàn)金收付與發(fā)貨 開票 賒銷記錄程序 相分離嗎 收款與現(xiàn)金收支記錄及總分類帳相分離 嗎 現(xiàn)金收支憑證與銀行對(duì)帳和審核相分離 嗎 52 是否在分派工作時(shí)使一個(gè)人不能完全對(duì)以下 組合工作負(fù)責(zé) 數(shù)據(jù)記錄和數(shù)據(jù)更改 數(shù)據(jù)記錄和實(shí)物收發(fā) 5 了解被審計(jì)單位的銷售環(huán)境審計(jì)流程表 單位名稱 簽名日期 項(xiàng)目 了解被審計(jì)單位銷售環(huán)境 審計(jì)流程表 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 一 審計(jì)目標(biāo) 1 審查市場(chǎng)需求和銷售趨勢(shì) 2 審查競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系和市場(chǎng)構(gòu)成 3 企業(yè)形象評(píng)價(jià) 二 審計(jì)流程執(zhí)行情況索引號(hào) 一 了解被審計(jì)單位與銷售環(huán)境相關(guān)的資料 包括銷售政策 銷售目標(biāo) 銷售 渠道 定價(jià)制度 價(jià)格變動(dòng)信息 市場(chǎng)需求信息 經(jīng)濟(jì)政策信息 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況 市場(chǎng)構(gòu)成情況 市場(chǎng)細(xì)分情況 企業(yè)知名度情況 產(chǎn)品知名度情況等 二 重點(diǎn)關(guān)注的與銷售環(huán)境相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)變化風(fēng)險(xiǎn) 市 場(chǎng)細(xì)分變化風(fēng)險(xiǎn) 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手變化風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)需求變化風(fēng)險(xiǎn)等 三 對(duì)市場(chǎng)需求和銷售趨勢(shì)的審查 主要是掌握企業(yè)市場(chǎng)潛在的購買能力和同 行的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì) 掌握發(fā)展趨勢(shì) 以發(fā)現(xiàn) 解決本企業(yè)在銷售活動(dòng)中的問題 要通 過對(duì)本企業(yè)歷年來生產(chǎn)數(shù)量 銷售數(shù)量 銷售金額和銷售價(jià)格等資料的分析 并 調(diào)查社會(huì)購買力 技術(shù)發(fā)展和政策法規(guī)等對(duì)銷售的影響 掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài) 明確被 審計(jì)單位的銷售趨勢(shì) 要根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策 投資政策及有關(guān)行業(yè)指標(biāo)來預(yù)測(cè) 本企業(yè)的發(fā)展前景以及應(yīng)采取的銷售策略 四 對(duì)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系和市場(chǎng)構(gòu)成的審查 要通過對(duì)同行企業(yè)的調(diào)查分析 發(fā)現(xiàn)潛在 的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 了解其對(duì)被審計(jì)單位的威脅 以便采取適當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)策略 通過對(duì)市 場(chǎng)構(gòu)成的審查和對(duì)各細(xì)分市場(chǎng)中特點(diǎn)的分析 掌握企業(yè)在各類細(xì)分市場(chǎng)中所處的 地位和各類市場(chǎng)在企業(yè)整個(gè)銷售中所占的比重 為確定企業(yè)目標(biāo)市場(chǎng) 制定不同 銷售模式和制定企業(yè)營(yíng)銷決策提供科學(xué)依據(jù) 五 企業(yè)形象評(píng)價(jià) 對(duì)企業(yè)形象審查評(píng)價(jià) 主要是通過調(diào)查企業(yè)及其產(chǎn)品在消 費(fèi)者心目中的影響 了解消費(fèi)者對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量 價(jià)格 商標(biāo) 銷售服務(wù)等的 意見和要求 來評(píng)價(jià)企業(yè)及其產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的知名度 進(jìn)而確定新的營(yíng)銷策 略 擴(kuò)大銷售 增加盈利 審計(jì)說明 6 銷銷售售政政策策和和銷銷售售定定價(jià)價(jià)的的訂訂立立和和審審批批程程序序表表 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引及及 注注釋釋 A 1 對(duì)市場(chǎng)部 銷售部 財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人 員進(jìn)行訪談 了解銷售政策制定的依據(jù)和相關(guān) 的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略 以及參與制定政 策的人員和下達(dá)到部門的情況等 2 獲得書面的銷售政策范本 3 對(duì)檔案進(jìn)行檢查 察看是否有高級(jí)管理層 的簽字或者確認(rèn) 4 詢問下達(dá)部門的操作人員 判斷其了解銷 售政策及執(zhí)行的程度 5 查看銷售政策范本的日期 是否得到及時(shí) 更新 B 1 通過交叉性詢問了解價(jià)格體系制定的步驟 確定公司的相關(guān)部門是否參與其中 2 評(píng)估價(jià)格體系表與銷售政策的符合程度 3 獲得最近頒布的三份價(jià)格體系表 檢查文 件 確定是否有公司高級(jí)管理層復(fù)核的簽字確 認(rèn) 4 查看最近的毛利率分析表 就異常情況 如銷售負(fù)利潤(rùn) 進(jìn)行追蹤 了解原因 C 1 在IT部門的支持下 了解系統(tǒng)價(jià)格體系的 建立 更正和放行的情況 2 在IT支持下 獲得可以修改價(jià)格體系人員 的名單并進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查 以保證名單上的人員 都有管理層的授權(quán) 3 在IT支持下 獲得可以放行價(jià)格體系 即 授權(quán)系統(tǒng)使用該標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 的人員名單并進(jìn)行 調(diào)查 以保證名單上的人員均得到高級(jí)管理層 的授權(quán) D 1 對(duì)價(jià)格體系表的制定的相關(guān)部門進(jìn)行訪談 了解價(jià)格體系表的建立和更新流程 2 對(duì)照銷售政策 評(píng)估更新流程與政策的符 合程度 3 使用判斷抽樣法 從歸檔的檔中抽取 張最近的銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表樣本 查看是否 有相應(yīng)管理人員的審批簽字 4 追蹤到最近的一份價(jià)格體系表 查看其是 否根據(jù)授權(quán)的銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表進(jìn)行了更新 E 1 交叉詢問新產(chǎn)品價(jià)格信息加入價(jià)格體系表 的流程 2 檢查銷售定價(jià)修改申請(qǐng)表是否連續(xù)編號(hào) 3 使用判斷抽樣抽取 張價(jià)格體系表 查核 新產(chǎn)品加入此表是否有相關(guān)審批 7 銷銷售售政政策策和和銷銷售售定定價(jià)價(jià)的的訂訂立立和和審審批批程程序序表表 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引及及 注注釋釋 F 1 詢問管理層對(duì)于定期復(fù)核價(jià)格體系表的事 項(xiàng) 評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況 2 獲取價(jià)格體系表復(fù)核報(bào)告 檢查管理層的 復(fù)核簽字 3 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期 判斷其復(fù)核頻 率 并與銷售政策相對(duì)照其貫徹情況 4 詢問管理層如何確保價(jià)格體系表的完整性 就詢問結(jié)果作進(jìn)一步抽樣測(cè)試 G 1 訪談價(jià)格體系表的制定部門及使用部門 了解使用者在價(jià)格體系制定中的參與程度 2 訪談價(jià)格體系表的使用者 評(píng)估價(jià)格體系 表是否符合使用者要求 3 了解價(jià)格體系表是否下發(fā)到使用者 該使 用者是否得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)接觸該信息 H 1 訪談價(jià)格體系表存盤部門 了解是否有價(jià) 格體系表維護(hù)的相關(guān)規(guī)定 以及保管情況 2 若使用了系統(tǒng)中的價(jià)格體系 則檢查該檔 案是否納入了日常的備份計(jì)劃中 I 1 訪談銷售部門和市場(chǎng)部的管理層 詢問是 否有定期更新的制度 2 獲得最近的三個(gè)月的價(jià)格體系 對(duì)照確認(rèn) 有更新的情況 檢查管理層的簽字確認(rèn) J 1 訪談管理系統(tǒng)中價(jià)格體系的IT人員 了解 其權(quán)限設(shè)置 2 獲得所有可以訪問 修改系統(tǒng)價(jià)格體系的人 員清單 3 基于 按需分配 原則評(píng)估清單上的人員 是否被恰當(dāng)?shù)胤峙淞藱?quán)限 4 檢查相應(yīng)的訪問授權(quán)申請(qǐng)單據(jù) 查看是否 有管理層的簽字確認(rèn) K 1 對(duì)銷售部銷售預(yù)測(cè)制定的相關(guān)人員進(jìn)行訪 談 了解銷售預(yù)測(cè)的制定過程 使用的方法和 參考的信息 2 獲得銷售預(yù)測(cè)的文件樣本 復(fù)核其制定方 法的合理性 L 1 在程序A的訪談中 了解銷售預(yù)測(cè)定期更 新的情況 判斷其是否成為一個(gè)制度被執(zhí)行貫 徹 8 銷銷售售政政策策和和銷銷售售定定價(jià)價(jià)的的訂訂立立和和審審批批程程序序表表 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引及及 注注釋釋 2 獲得預(yù)測(cè)更新的書面文件 如更新后的預(yù) 測(cè) 更新的批示 電子郵件等 復(fù)核其更新頻 度和相關(guān)的管理層審批確認(rèn) 結(jié)論 9 銷售過程內(nèi)部控制制度調(diào)查表 單位名稱 簽名日期 項(xiàng)目 銷售過程內(nèi)部控制制度調(diào)查表編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 調(diào)查內(nèi)容是否備注 1 銷售系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度是否建立健全 2 是否成立專門的銷售管理部門 3 銷售部門內(nèi)部是否建立健全內(nèi)部牽制制度 4 銷售渠道是否暢通 5 是否制定切實(shí)可行的銷售計(jì)劃 6 銷售計(jì)劃是否認(rèn)真執(zhí)行 7 銷售管理是否有效 8 銷售是否有合同 9 是否有促銷制度 10 是否有專人進(jìn)行催款 11 銷售費(fèi)用是否能夠有效控制 12 發(fā)貨是否經(jīng)過審核 13 提貨單是否經(jīng)過顧客簽字確認(rèn) 14 發(fā)貨前是否核對(duì)客戶是否已付款 15 產(chǎn)品單價(jià)及銷貨折扣的制定 調(diào)整是否經(jīng)過核準(zhǔn) 16 銷貨退回是否經(jīng)過審核批準(zhǔn) 17 退貨是否經(jīng)檢驗(yàn)入庫后退款 18 壞賬損失的處理是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) 審計(jì)小結(jié) 10 客客戶戶信信用用政政策策的的訂訂立立 審審批批 復(fù)復(fù)核核及及修修改改審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 A 1 詢問管理層了解公司是否設(shè)有獨(dú)立的崗位 作信用管理 2 對(duì)市場(chǎng)部 銷售部 財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人 員進(jìn)行訪談 了解信用政策制定的依據(jù)和相關(guān) 的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和市場(chǎng)策略 以及參與制定政 策的人員和下達(dá)到部門的情況等 3 獲得書面的信用政策范本 對(duì)其進(jìn)行檢查 察看是否有高級(jí)管理層的簽字或者確認(rèn) 4 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門 詢問該部門 的操作人員對(duì)政策的了解程度 5 評(píng)估信用政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程度 B 1 對(duì)信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談 了解信 用額度的申請(qǐng)流程 2 對(duì)照信用政策 評(píng)估申請(qǐng)流程與政策的符 合程度 3 使用判斷抽樣法 從歸檔的檔中抽取 張信用額度單樣本 查看是否有相應(yīng)管理人員 的審批簽字 4 僅在B3不適用時(shí)執(zhí)行 追蹤這些申請(qǐng)單 到信用額度客戶檔案 查看檔案是否被同步的 更新 C 1 對(duì)信用政策的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談 了解信 用額度的修改流程和信用額度制定的依據(jù) 2 對(duì)照信用政策 評(píng)估修改流程與政策的符 合程度 3 使用判斷抽樣法 從歸檔的檔中抽取 張最近的信用額度修改單樣本 查看是否有相 應(yīng)管理人員的審批簽字 4 追蹤這些修改單到信用額度客戶檔案 查 看檔案是否被同步的更新 D 1 詢問管理層對(duì)于定期復(fù)核信用額度的事項(xiàng) 評(píng)估其對(duì)于該控制點(diǎn)的認(rèn)知情況 2 獲取信用復(fù)核報(bào)告 以及相關(guān)的支持文件 如客戶最近的財(cái)務(wù)報(bào)表或者還款歷史記錄等 并檢查管理層的復(fù)核簽字 3 檢查信用復(fù)核報(bào)告的日期 判斷其復(fù)核頻 率 并與信用政策相對(duì)照其貫徹情況 E 1 對(duì)信用管理部門進(jìn)行訪談 詢問及時(shí)根據(jù) 客戶突然情況修改信用額度的流程 2 復(fù)核及時(shí)修改信用額度的流程是否符合信 用政策 11 客客戶戶信信用用政政策策的的訂訂立立 審審批批 復(fù)復(fù)核核及及修修改改審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 3 對(duì)銷售部門進(jìn)行訪談 詢問銷售人員對(duì)及 時(shí)反映客戶突發(fā)情況給信用管理部門的認(rèn)知度 4 使用判斷抽樣法 從信用額度修改單總體 中抽取最近的 張因客戶情況突然變更而產(chǎn) 生的張信用額度修改單 并追蹤到信用額度客 戶檔案 查看檔案是否被同步的更新 F 1 對(duì)信用管理部門進(jìn)行訪談 詢問統(tǒng)計(jì)信用 額度分析報(bào)表的情況 2 獲得最近三個(gè)月的該報(bào)表 檢查該報(bào)表是 否有管理層的簽署意見 3 分析性復(fù)核信用特批情況的頻度 確認(rèn)信 用額度是否制定合理和正確 G 1 訪談ERP管理人員 了解系統(tǒng)主文件的相 關(guān)信息 2 上線檢查系統(tǒng)主文件的設(shè)置 查看是否包 括信用額度的字段 是否該字段被啟動(dòng)使用 3 在IT人員的幫助下取得可以訪問客戶檔案 的人員清單 并確認(rèn)其經(jīng)過授權(quán) 4 對(duì)于所有未經(jīng)授權(quán)的出現(xiàn)在清單上的人員 調(diào)查其原因 H 1 對(duì)信用管理部門或者客戶數(shù)據(jù)的管理部門 進(jìn)行訪談 詢問客戶數(shù)據(jù)包括的信息內(nèi)容和保 管的方式 以及哪些人可以看到信用額度的信 息 2 在相關(guān)的文檔如信用政策等中 查看對(duì)于 限制接觸的有關(guān)規(guī)定 并詢問操作人員和信用 信息管理者的認(rèn)知度 結(jié)論 12 銷銷售售合合同同的的訂訂立立和和審審批批的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 A 1 訪談公司營(yíng)銷人員 了解公司是否有標(biāo)準(zhǔn)化合同模板 該 范本是否由法律顧問定期復(fù)核 2 獲得標(biāo)準(zhǔn)化合同模板 檢查是否有總經(jīng)理簽字確認(rèn) 3 了解該范本是否會(huì)定期的經(jīng)法律顧問審核 并復(fù)核其書面 的審計(jì)軌跡 B 1 訪談公司的各合同控制部門 了解合同審批過程是否使用 合同評(píng)審表以及合同評(píng)審表與合同一起流轉(zhuǎn)的過程 了解合同 的制作是否以標(biāo)準(zhǔn)化合同模板為依據(jù) 2 通過判斷抽樣 抽取 份合同評(píng)審表 檢查上面是否有各 評(píng)審部門的簽字及總經(jīng)理的簽字確認(rèn) 是否有法律顧問的簽字 確認(rèn) 3 是否有倉庫或生產(chǎn)部門的對(duì)于生產(chǎn)能力或交貨期的保證確 認(rèn) C 1 訪談公司的領(lǐng)導(dǎo)層 了解公司是否有經(jīng)高級(jí)管理層批準(zhǔn)的 合同審批制度 2 了解補(bǔ)充合同簽訂的流程 相關(guān)具體審計(jì)程序視同新合同 簽訂 3 獲得公司的審批制度 檢查是否有管理層的簽字確認(rèn) D 1 訪談公司銷售人員 調(diào)查合同制定前是否有交貨期確認(rèn)的 過程 或者他是以何種方式了解交貨期限制的 2 獲得書面的審計(jì)軌跡 如電話記錄 EMAIL存盤等 檢查 其執(zhí)行情況 3 了解銷售或者其他部門有無登記或統(tǒng)計(jì)銷售合同完成情況 的活動(dòng) 并獲得相關(guān)的文件 如銷售合同登記表等確認(rèn)其日期 內(nèi)容和管理層的復(fù)核 E 1 訪談公司管理層 了解那些人員被授權(quán)可以代表公司在合 同上簽字 2 獲得被授權(quán)的人員名單 檢查各人被授權(quán)的額度 3 獲得并檢查其書面的授權(quán)書是否有高級(jí)管理層的簽字 4 通過判斷抽樣 抽取 份合同 對(duì)照簽字人授權(quán)額度 檢 查是否有簽字人超過授權(quán)額度的現(xiàn)象 F 1 訪談銷售合同保管人員 了解銷售合同是否連續(xù)編號(hào) 2 查閱歸檔的銷售合同 檢查連續(xù)編號(hào)情況 G 1 訪談營(yíng)銷部門 調(diào)查銷售合同是否由專人保管 2 訪談銷售合同保管人 了解銷售合同的借閱的控制程序 3 獲得出借記錄 檢查其是否有出借人的簽名 時(shí)間和歸還 期限制 H 13 銷銷售售合合同同的的訂訂立立和和審審批批的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 1 實(shí)地觀察合同保管地點(diǎn) 判斷是否有足夠的安全措施 2 詢問合同保管人員合同遺失的補(bǔ)償性措施 結(jié)論 14 工工作作底底稿稿索索引引及及注注 釋釋 銷銷售售合合同同的的訂訂立立和和審審批批的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 15 工工作作底底稿稿索索引引及及注注 釋釋 16 銷售計(jì)劃的制定與完成審計(jì)流程表 單位名稱 簽名日期 項(xiàng)目 銷售計(jì)劃的制定與完成審 計(jì)流程表 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 一 審計(jì)目標(biāo) 1 審查銷售計(jì)劃的合理性 2 審查銷售計(jì)劃的完成情況 3 審查銷售措施的有效性 二 審計(jì)流程執(zhí)行情況索引號(hào) 一 了解被審計(jì)單位銷售計(jì)劃的相關(guān)資料 包括銷售計(jì)劃 銷售利潤(rùn)完成情況 銷售措施等 二 重點(diǎn)關(guān)注的與銷售計(jì)劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 包括銷售計(jì)劃程序失控 銷售計(jì) 劃依據(jù)不當(dāng) 銷售計(jì)劃分解不到位 銷售計(jì)劃執(zhí)行不徹底 銷售計(jì)劃與其他計(jì)劃 不協(xié)調(diào)等 三 審查銷售計(jì)劃的合理性 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所制定的銷售計(jì)劃 審查其各種產(chǎn)品計(jì)劃銷 售量生銷售收入是否有不切實(shí)際的情況 確定各種產(chǎn)品銷售量和銷售收入是否有 合理的依據(jù) 計(jì)劃自用的產(chǎn)品是否列入銷售計(jì)劃中 四 審查銷售計(jì)劃的完成情況 內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)等資料 審查銷售數(shù)量和收入計(jì)劃 是否完成 對(duì)銷售計(jì)劃完成情況的審查 一般與產(chǎn)品銷售利潤(rùn)完成情況審查一并 進(jìn)行 這樣可以綜合分析被審計(jì)單位銷售計(jì)劃的執(zhí)行過程 評(píng)價(jià)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及 其結(jié)果的效益善 分析銷售計(jì)劃對(duì)企業(yè)銷售利潤(rùn)的保證程度 評(píng)價(jià)銷售業(yè)務(wù)活動(dòng) 各要素對(duì)銷售利潤(rùn)的實(shí)際影響 研究提高銷售經(jīng)濟(jì)效益的途徑和辦法 審查銷售計(jì)劃和銷售利潤(rùn)完成情況的步驟和方法是 將實(shí)際銷售量 銷售收 入和銷售利潤(rùn)與相應(yīng)的計(jì)劃指標(biāo)比較 計(jì)算計(jì)劃完成程度 將銷售量 銷售收入 和銷售利潤(rùn)的計(jì)劃完成程度進(jìn)行比較 審查銷售收入和銷售利潤(rùn)增減變化的因素 及其影響程度 對(duì)銷售計(jì)劃 銷售利潤(rùn)完成情況進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià) 四 審查銷售措施的有效性 審查被審計(jì)單位在制定和執(zhí)行銷售計(jì)劃時(shí)是否千 方百計(jì)地?cái)U(kuò)大產(chǎn)品銷路 審計(jì)說明 17 銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性 有效性審計(jì)流程表 單位名稱 簽名日期 項(xiàng)目 銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性 有效 性審計(jì)流程表 編制人索引號(hào) 截止日期 復(fù)核人頁次 一 審計(jì)目標(biāo) 1 審查營(yíng)銷目標(biāo)的合理性 2 審查營(yíng)銷策略的合理性 3 審查價(jià)格策略的合理性 4 審查銷售組織 和渠道的有效性 5 審查促銷活動(dòng)的有效性 6 審查銷售服務(wù)的合理性 7 審查市場(chǎng)營(yíng)銷控制的有 效性 二 審計(jì)流程執(zhí)行情況索引號(hào) 一 了解銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性 有效性相關(guān)的資料 包括合同正文和副本 銷售商 資料 銷售發(fā)票 運(yùn)費(fèi)單 檢驗(yàn)報(bào)告單 出庫單 退化單 收款憑單 轉(zhuǎn)賬憑證 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 預(yù)收賬款明細(xì)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等 二 重點(diǎn)關(guān)注與銷售計(jì)劃相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 包括價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)失控 價(jià)格信息系統(tǒng) 無效和低效 銷售效率降低 價(jià)格審查形式化 價(jià)格組成內(nèi)容單一化 串通作弊 風(fēng)險(xiǎn) 盲目簽定銷售合同風(fēng)險(xiǎn) 合同無效風(fēng)險(xiǎn) 合同條款不利風(fēng)險(xiǎn) 合同違約風(fēng) 險(xiǎn) 合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn) 銷售方式和銷售商改變 價(jià)格失控 質(zhì)量檢驗(yàn)失控 計(jì)量不實(shí) 保管低效 票據(jù)失真 收款提前或滯后 收款不實(shí) 違規(guī)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 折扣失控風(fēng)險(xiǎn) 商品積壓風(fēng)險(xiǎn) 壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)等 三 對(duì)營(yíng)銷目標(biāo)的審查 內(nèi)部審計(jì)人員要審查企業(yè)是否確立了長(zhǎng)期和短期的營(yíng) 銷目標(biāo) 營(yíng)銷目標(biāo)是否合理 完整 目標(biāo)市場(chǎng)的選擇是否恰當(dāng) 營(yíng)銷目標(biāo)是否具 體化 是否與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)相協(xié)調(diào)等 四 對(duì)營(yíng)銷策略的審查 內(nèi)部審計(jì)人員要審查評(píng)價(jià)企業(yè)有無明確的銷售戰(zhàn)略設(shè) 想 銷售策略是否與企業(yè)的銷售環(huán)境相適應(yīng) 整個(gè)銷售活動(dòng)是否形成有機(jī)的統(tǒng)一 體 能否保證銷售和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 五 對(duì)價(jià)格策略的審查 內(nèi)部審計(jì)人員要審查被審計(jì)單位的價(jià)格策略是否符合 國家有關(guān)的價(jià)格政策 是否充分考慮了市場(chǎng)需求 進(jìn)貨成本 競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài) 是否考 慮了系列產(chǎn)品之間 替代品和互補(bǔ)品之間比價(jià)關(guān)系的影響 審查定價(jià)策略 滲透 定價(jià)策略 差別定價(jià)策略 折讓定價(jià)策略等的運(yùn)用是否恰當(dāng) 是否有利于促銷和 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 六 對(duì)銷售組織和渠道的審查 前者主要是對(duì)銷售組織機(jī)構(gòu) 銷售人員素質(zhì)和 銷售組織管理等方面的審查評(píng)價(jià) 后者主要是評(píng)價(jià)選擇的銷售渠道是否線路最短 環(huán)節(jié)最少 時(shí)間最快 費(fèi)用最低 方式最佳 是否貫徹了多渠道少環(huán)節(jié)的原則 已經(jīng)建立了哪些銷售渠道 有無需要開拓的新渠道等 七 對(duì)促銷活動(dòng)的審查 內(nèi)部審計(jì)人員要審查企業(yè)所制定的促銷方針是否科學(xué) 合理 是否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)策略 企業(yè)彩的促銷方式具有哪些優(yōu)缺點(diǎn) 是否選擇了恰當(dāng)?shù)拇黉N方式 促銷手段是否運(yùn)用得當(dāng) 形式是否生動(dòng)活潑 能 否抓住有利時(shí)機(jī)和消費(fèi)者心理 以吸引群眾 招引顧客 各種促銷活動(dòng)達(dá)不到預(yù) 期效果的原因何在 內(nèi)部審計(jì)人員在審查分析促銷活動(dòng)效果時(shí) 既要看到直接效 果 如銷售量 銷售收入的增加 又要看到間接的潛在的效果 如消費(fèi)者對(duì)企業(yè) 和產(chǎn)品的印象 好感等 既要看到眼前的效益 也要看到對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售的長(zhǎng)遠(yuǎn) 影響 這樣才能作出全面的評(píng)價(jià) 18 八 對(duì)銷售服務(wù)的審查 提高銷售服務(wù)質(zhì)量是擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段 銷售 服務(wù)包括售前服務(wù)售中服務(wù)和售后服務(wù) 售前服務(wù)指引消費(fèi)者消費(fèi) 向消費(fèi)者介 紹產(chǎn)品性能 使用方法和質(zhì)量情況 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)單位所提供的售 前服務(wù)是否恰當(dāng)與可靠 對(duì)于售中服務(wù)主要應(yīng)審查被審計(jì)單位能否和是否對(duì)消費(fèi) 者在可能的情況下提供了送貨上門 代辦托運(yùn) 安裝調(diào)試 指導(dǎo)操作等服務(wù) 對(duì) 于售后服務(wù) 審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)單位所提供的維修服務(wù)是否及時(shí) 是否定期 或不定期地走訪用戶 以了解產(chǎn)品的使用情況和用戶對(duì)產(chǎn)品的意見 九 對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷控制情況的審查 市場(chǎng)營(yíng)銷控制包括年度計(jì)劃控制 盈利控制 效率控制和戰(zhàn)略控制 內(nèi)部審 計(jì)人員要審查市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)的結(jié)果是否達(dá)到了年度計(jì)劃的要求 對(duì)未達(dá)到要求的 是否采取了調(diào)整和糾正措施 在具體實(shí)施時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)銷售情況 市場(chǎng)占 有率和市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用率進(jìn)行具體的分析 評(píng)價(jià) 內(nèi)部審計(jì)人員要審查確認(rèn)產(chǎn)品在各地區(qū) 最終顧客群和分銷渠道等方面的實(shí) 際獲利能力 對(duì)效率控制的審查 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)分析 評(píng)價(jià)銷售隊(duì)伍 廣告 促銷 分銷等的效率情況 對(duì)戰(zhàn)略控制的審查 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)分析評(píng)價(jià)被審計(jì) 單位的戰(zhàn)略 計(jì)劃是否有效 是否同市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境相適應(yīng) 審計(jì)說明 19 訂訂單單處處理理及及開開票票的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 A 1 與銷售部門員工進(jìn)行訪談 了解實(shí) 踐操作人員對(duì)公司標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品名錄和價(jià)格 體系表的認(rèn)知程度 交叉詢問不同的員 工在其實(shí)際工作中執(zhí)行產(chǎn)品名錄和價(jià)格 體系的程度 2 根據(jù)交叉詢問的結(jié)果評(píng)估產(chǎn)品名錄 和價(jià)格體系表在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的程 度 B 1 對(duì)銷售部門管理層進(jìn)行訪談 詢問 銷售訂單的核準(zhǔn)過程和審核的內(nèi)容 確 認(rèn)是否包括了對(duì)產(chǎn)品名稱和銷售單價(jià) 折扣的確認(rèn) 2 取得銷售訂單的文件 使用判斷抽 樣法 抽取 張銷售訂單 查看其是 否有銷售部管理人員的簽字確認(rèn) 3 把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn) 品名錄 查找是否有在名錄上無法找到 的項(xiàng)目 并調(diào)查原因 4 把步驟2所選樣本的產(chǎn)品對(duì)照經(jīng)批準(zhǔn) 的價(jià)格體系表 查看銷售單價(jià)和折扣比 率是否均能夠在體系表上找到 若非如 此 則需調(diào)查原因 C 1 對(duì)銷售部門管理層進(jìn)行訪談 詢問 是否經(jīng)常有偏離價(jià)格體系定價(jià)的銷售訂 單的情況 以及相應(yīng)的處理程序 2 取得此類銷售訂單的文件 使用判 斷抽樣法 抽取 張銷售訂單 查看其 是否銷售部高級(jí)管理層的的簽字確認(rèn)或 者批示意見 3 尋找任何未有書面特別批準(zhǔn)例外的 情況 調(diào)查其原因 4 取得并查看價(jià)格審批的分級(jí)授權(quán)表 D 1 對(duì)銷售部 市場(chǎng)部 信用控制等相 關(guān)訂單執(zhí)行部門進(jìn)行訪談 了解是否有 訂單處理的流程文件和要求的時(shí)間間隔 2 對(duì)照該流程文件的時(shí)間要求 評(píng)估 經(jīng)辦人員執(zhí)行流程的情況和執(zhí)行效率 3 使用判斷抽樣法 從歸檔的銷售訂 單列表中抽取 張銷售訂單 追蹤樣本 到相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù) 查看日期的變化以 評(píng)價(jià)訂單的處理時(shí)間是否符合要求 E 20 訂訂單單處處理理及及開開票票的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 1 詢問訂單處理部門使用內(nèi)部控制的 文件追蹤訂單處理的情況 2 獲得最近三個(gè)月的訂單控制文件 查找尚未關(guān)閉的訂單 是否已有相關(guān)人 員的適當(dāng)跟進(jìn) 3 對(duì)于未及時(shí)跟進(jìn)的訂單 調(diào)查其原 因并提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議書 F 1 交叉詢問訂單處理部門定期提交給 管理層未完銷售訂單報(bào)告的情況 交叉 詢問相關(guān)管理層人員定期復(fù)核該報(bào)告的 情況 2 獲得最近三個(gè)月的未完銷售訂單報(bào) 告 查看管理層復(fù)核留下的簽字確認(rèn)和 日期 評(píng)估定期復(fù)核制度的有效性 3 對(duì)于未及時(shí)予以復(fù)核的未完訂單報(bào) 告 向管理層詢問原因以及替代定期復(fù) 核的措施 G 1 對(duì)IT部門進(jìn)行訪談 詢問了解系統(tǒng) 中的銷售訂單的流程 包括輸入 授權(quán) 信用檢查 放行以及傳輸?shù)絺}庫的過 程 以及該過程所需的時(shí)間 2 實(shí)地觀察操作人員輸入訂單的過程 以及倉庫接收經(jīng)授權(quán)放行的系統(tǒng)訂單 的過程 3 交叉詢問IT部門和業(yè)務(wù)部門關(guān)于未 通過信用檢查的訂單情況 4 在業(yè)務(wù)操作和IT人員的幫助下尋找 一個(gè)超過信用額度的客戶 在系統(tǒng)中輸 入一個(gè)測(cè)試訂單 觀察其是否被系統(tǒng)實(shí) 時(shí)的掛起 測(cè)試結(jié)束后由IT人員將該訂 單手工關(guān)閉 5 在IT人員的幫助下 從系統(tǒng)的日志 文件或放行列表中使用判斷抽樣 抽取 最近的 個(gè)被手工放行的掛起訂單記 錄 追蹤到相應(yīng)的書面審批文件 如信 用額度寬限申請(qǐng)書 管理層審批意見等 查看管理層的簽署意見和簽章確認(rèn) H 1 與銷售部門管理層進(jìn)行訪談 詢問 合同簽訂前信用檢查的流程和相關(guān)信息 2 從歸檔的合同審批表中 使用判斷 抽樣法 抽取 張合同審批表 查看 是否有信用控制經(jīng)理的簽章確認(rèn)和簽署 意見 21 訂訂單單處處理理及及開開票票的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 I 適于訂單的手工處理 系統(tǒng)處理過程 則執(zhí)行程序F 1 對(duì)訂單業(yè)務(wù)的相關(guān)部門進(jìn)行訪談 了解銷售訂單授權(quán)放行的流程和相關(guān)信 息 2 獲得銷售訂單的內(nèi)部控制文件歷史 記錄 對(duì)于其中手工放行的訂單使用判 斷抽樣 抽取 條記錄 追蹤到書面 的授權(quán)記錄 如信用額度寬限申請(qǐng)書 管理層審批意見等 查看是否由管理層 的簽署意見和簽字確認(rèn) 3 取得信用審批的分級(jí)授權(quán)表 J 1 交叉詢問管理層和業(yè)務(wù)部門的操作 人員 了解訂單 記錄和發(fā)貨業(yè)務(wù)的職 責(zé)分工 2 若無法滿足職責(zé)分工的要求 則詢 問管理層是否有定期復(fù)核業(yè)務(wù)報(bào)告的制 度 如復(fù)核訂單列表和發(fā)貨記錄等 3 查看相關(guān)文件 確認(rèn)管理層定期復(fù) 核業(yè)務(wù)報(bào)告的書面證據(jù) 如簽字 批注 等 K 1 對(duì)財(cái)務(wù)部的開票人員進(jìn)行訪談 了 解開票前相關(guān)單據(jù)核對(duì)的流程 包括訂 單 合同 出庫單以及價(jià)格體系表等 了解是否有獨(dú)立于經(jīng)辦人員的其它人對(duì) 發(fā)票的準(zhǔn)確性進(jìn)行再確認(rèn) 2 實(shí)地觀察發(fā)票開具的過程 確認(rèn)發(fā) 票開立之前相關(guān)單據(jù)經(jīng)過核對(duì) 觀察發(fā) 票在送交客戶之前由第三人對(duì)信息進(jìn)行 復(fù)核的過程 4 使用判斷抽樣抽取 套訂單 出庫 單和發(fā)票 核對(duì)金額 數(shù)量 L 1 交叉詢問銷售部和財(cái)務(wù)部的開票人 員 了解發(fā)票遞交給客戶的使用方式和 時(shí)間間隔要求 2 實(shí)地觀察發(fā)票郵寄或遞交銷售員的 過程 確認(rèn)發(fā)票被及時(shí)地送出和處理 3 檢查銷售員簽收發(fā)票的控制檔案 確認(rèn)均有銷售員的簽字確認(rèn) M 22 訂訂單單處處理理及及開開票票的的控控制制審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 1 交叉詢問銷售部和財(cái)務(wù)部 了解發(fā) 票遞交客戶后公司是否要求客戶給出發(fā) 票的收到確認(rèn) 以及確認(rèn)的方式 2 檢查書面的審計(jì)軌跡 如客戶確認(rèn) 的EMAIL 傳真或電話記錄 對(duì)帳單等 確認(rèn)客戶的簽章確認(rèn)以及日期 N 1 對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談 了解發(fā)票的開 立和作廢的控制過程 使用的控制檔案 管理層的審核要求等信息 2 檢查發(fā)票的登記簿 查看作廢和跳 號(hào)的記錄 向經(jīng)辦人詢問原因 3 使用判斷抽樣 抽取 條作廢發(fā) 票的記錄 追蹤到作廢的發(fā)票存放 確 認(rèn)全部可以匹配 發(fā)票上注明了 作廢 字樣 4 檢查發(fā)票登記簿上管理層復(fù)核的簽 字確認(rèn) O 1 對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行訪談 了解增值稅發(fā) 票開立的方式和流程 開票用計(jì)算機(jī)和 磁卡設(shè)備的保安措施 以及使用系統(tǒng)接 口的情況 2 詢問系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置 3 實(shí)地檢查開票用計(jì)算機(jī)和磁卡設(shè)備 的安全環(huán)境 確認(rèn)有物理上的保安措施 有防病毒軟件的運(yùn)行等邏輯安全措施 4 實(shí)地檢查開票用磁卡的保管 確認(rèn) 其防火 防盜 防磁 防止未經(jīng)授權(quán)人 的接觸等措施 P 1 用判斷抽樣 抽取 張出口退稅申 報(bào)表 查核日期與銷售訂單的日期是否 相差很遠(yuǎn) 發(fā)票是否出現(xiàn)在申報(bào)表上 結(jié)論 23 產(chǎn)產(chǎn)成成品品發(fā)發(fā)運(yùn)運(yùn)審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行人人 日日期期 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 A 1 與倉庫或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談 詢問發(fā) 貨控制流程 2 從歸檔的出庫單中用判斷抽樣抽取 張樣本 檢查是否有恰當(dāng)管理層的復(fù)核簽字 并跟蹤至相應(yīng)的銷售訂單 看內(nèi)容是否相符 3 用判斷抽樣抽取 份銷售人員核對(duì)出 庫情況的報(bào)告的樣本 查看銷售部門檢查核對(duì) 銷售訂單的確認(rèn) B 1 詢問相關(guān)部門如保安部和倉庫等 了解出 庫貨物的大門放行程序 2 如有書面放行記錄 用判斷抽樣抽取 樣 本 檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)的放行記錄 3 如無書面放行記錄 則實(shí)地觀察產(chǎn)品發(fā)運(yùn) 的放行情況 C 1 詢問倉庫在發(fā)貨時(shí)收貨人或貨物承運(yùn)人 的簽收情況 2 在歸檔的出庫單或裝箱單中用判斷抽樣 抽取 樣本 檢查是否有收貨簽收 3 詢問管理層承運(yùn)合同的制定審核流程 4 用判斷抽樣抽取 份承運(yùn)合同查核相關(guān) 條款是否確保公司利益 并查看管理層和法律 顧問的簽字 D 1 與倉庫或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪談 詢問有 關(guān)發(fā)貨與開票的控制流程 2 檢查入庫單或發(fā)運(yùn)單據(jù) 確認(rèn)是連續(xù)編號(hào) 的 3 從發(fā)貨記錄中 使用判斷抽樣抽取 個(gè)記錄樣本 跟蹤至出庫單等原始單據(jù) 檢查 記錄是否與原始單據(jù)內(nèi)容一致 檢查樣本的復(fù) 核簽字 4 從原始出庫單據(jù)中使用判斷抽樣抽取 個(gè) 樣本 跟蹤至發(fā)貨登記本 檢查其內(nèi)容是否一 致 5 并確認(rèn)登記本上是否有已開發(fā)票的記錄 并跟蹤至發(fā)票 檢查是否發(fā)票開出期間與發(fā)運(yùn) 期間一致 E 1 使用判斷抽樣 從銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證抽取 樣本 檢查制作人及復(fù)核人簽字 2 跟蹤抽取的憑證到明細(xì)賬 檢查該筆金額 已經(jīng)入賬 F 1 詢問管理層關(guān)于銷售和成本報(bào)表復(fù)核的事 項(xiàng) 2 判斷抽樣抽取3 4個(gè)月分析復(fù)核的書面記 錄 按審計(jì)范圍為12個(gè)月為例 查看是否有 復(fù)核的簽字確認(rèn) 結(jié)論 24 銷銷售售入入賬賬和和應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果工工作作底底稿稿索索引引 A 1 對(duì)財(cái)務(wù)部或其它相關(guān)人員進(jìn)行訪 談 了解銷售收入及應(yīng)收帳款控制方 面的操作流程 2 對(duì)照公司的財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)手冊(cè) 的要求 評(píng)估其符合性 3 從應(yīng)收帳款借方轉(zhuǎn)賬憑證中使用 判斷抽樣方法抽取 憑證樣本 檢查憑證制作人及復(fù)核人簽字 并跟 蹤相應(yīng)的出庫單 發(fā)運(yùn)單 發(fā)票等原 始單據(jù) 檢查入帳時(shí)間是否正確 單 據(jù)內(nèi)容是否與憑證相符 B 1 檢查發(fā)貨登記本 看是否已登記 的項(xiàng)目是否進(jìn)行了帳務(wù)處理 2 從發(fā)貨登記本的發(fā)貨欄使用判斷 抽樣抽取 樣本 檢查其出庫單 或送貨單 并跟蹤至憑證及應(yīng)收帳款 明細(xì)賬 看入帳時(shí)間及入帳內(nèi)容是否 相符 C 1 抽取會(huì)計(jì)期末前 天至?xí)?jì)期 末后 天期間所有的出庫單 2 跟蹤至相應(yīng)的發(fā)票 憑證及會(huì)計(jì) 帳目 檢查單據(jù)內(nèi)容一致 入帳會(huì)計(jì) 期是否正確 D 1 詢問管理層關(guān)于銷售和成本報(bào)表 復(fù)核的事項(xiàng) 2 判斷抽樣抽取3 4個(gè)月分析復(fù)核的 書面記錄 按審計(jì)時(shí)間范圍為12個(gè)月 查看是否有復(fù)核的簽字確認(rèn) E 1 從代銷商名錄上用判斷抽樣抽取 代銷商樣本 檢查公司與代銷 商之間審計(jì)期間內(nèi)的函證是否按公司 要求間隔進(jìn)行 2 調(diào)查回復(fù)函證的差異 應(yīng)跟蹤至 調(diào)節(jié)表 相應(yīng)的調(diào)整憑證及明細(xì)賬 檢查帳務(wù)處理是否及時(shí)及內(nèi)容是否正 確 F 1 從分期付款銷售合同中用判斷抽 樣抽取 合同樣本 2 跟蹤至分期付款銷售清單 并按 照合同確認(rèn)的時(shí)間跟蹤至相應(yīng)的明細(xì) 賬及憑證 檢查入帳時(shí)間及內(nèi)容是否 準(zhǔn)確 G 1 從應(yīng)收帳款明細(xì)賬中抽取年交易 量最高的 個(gè)客戶樣本 檢查其函 證是否按公司要求的間隔進(jìn)行 25 銷銷售售入入賬賬和和應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果工工作作底底稿稿索索引引 2 對(duì)比回函的余額與相應(yīng)期間的明 細(xì)賬的余額是否一致 函證余額與客 戶確認(rèn)的余額是否一致 3 如果回復(fù)函證余額與客戶確認(rèn)余 額不一致 應(yīng)跟蹤至調(diào)節(jié)表 并調(diào)查 差異原因 H 1 與財(cái)務(wù)部和銷售部訪談 了解現(xiàn) 銷中的職責(zé)分離 若無 則詢問相關(guān) 補(bǔ)償性控制 2 詢問相關(guān)部門銷售退回的流程 I 1 詢問財(cái)務(wù)部相關(guān)人員關(guān)于銷售退 回引起應(yīng)收賬款沖回的操作流程 2 從應(yīng)收帳款貸方的轉(zhuǎn)帳憑證中用 判斷抽樣抽取 憑證樣本 檢查 憑證制作人及復(fù)核人簽字 3 跟蹤相應(yīng)的銷售退回單 入庫單 等原始單據(jù) 檢查入帳時(shí)間是否正確 單據(jù)內(nèi)容是否與憑證相符 J 1 檢查銷售退回登記表 看是否對(duì) 已進(jìn)行帳務(wù)處理的項(xiàng)目進(jìn)行登記 2 從銷售退回單中用判斷抽樣抽取 樣本 跟蹤至銷售退回登記本 的記錄 3 檢查銷售退回單 確認(rèn)其是連續(xù) 編號(hào)的 4 跟蹤至入庫單 憑證及應(yīng)收帳款 明細(xì)賬 看入帳時(shí)間及入帳內(nèi)容是否 相符 K 1 抽取會(huì)計(jì)期末前 天至?xí)?jì)期 末后 天期間所有的銷售退回單 2 跟蹤至相應(yīng)的入庫單 憑證及會(huì) 計(jì)帳目 檢查單據(jù)內(nèi)容一致 入帳會(huì) 計(jì)期是否正確 L 1 從已經(jīng)歸檔的銷售退回文檔中用 判斷抽樣法抽取 份文本 通過日期 追蹤相關(guān)的紅字發(fā)票或銷售原發(fā)票 查核是否及時(shí)取得 若無紅字發(fā)票或 銷售原發(fā)票 查核原因 M 1 詢問財(cái)務(wù)人員關(guān)于收款憑證的制 作過程和人員 2 從應(yīng)收帳款貸方的收入憑證中用 判斷抽樣抽取 憑證樣本 檢查 憑證制作人及復(fù)核人簽字 26 銷銷售售入入賬賬和和應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果工工作作底底稿稿索索引引 3 跟蹤相應(yīng)的銀行單據(jù)等原始單據(jù) 檢查入帳時(shí)間是否正確 單據(jù)內(nèi)容 是否與憑證相符 N 2 從財(cái)務(wù)費(fèi)用的現(xiàn)金折扣明細(xì)賬中 用判斷抽樣抽取 份憑證樣本 檢查其現(xiàn)金折扣的審批手續(xù)是否齊全 3 查看現(xiàn)金折扣的計(jì)算是否正確 并跟蹤至對(duì)應(yīng)的應(yīng)收帳款明細(xì)賬及銀 行賬 檢查入帳金額是否正確 O 1 詢問相關(guān)部門 了解應(yīng)收催款的 程序 2 檢查超過信用條款客戶清單 看 是否有制作人及相關(guān)管理人員的簽字 3 從超過信用條款的客戶清單中用 判斷抽樣選取 樣本 跟蹤至相 應(yīng)的催收信件或者催收的其它措施 P 1 從系統(tǒng)中或者管理層處獲得經(jīng)過 信用批準(zhǔn)的客戶清單 2 從應(yīng)收帳款明細(xì)清單中用判斷抽 樣抽取 客戶樣本 對(duì)照1中取得 的客戶清單 檢查客戶是否屬于該清 單范圍 Q 1 詢問財(cái)務(wù)部是否每月制作應(yīng)收帳 款帳齡分析表 2 檢查最近三個(gè)月的應(yīng)收帳款帳齡 分析表 看是否有制作人及復(fù)核人簽 字 R 1 了解壞賬核銷的流程和審批程序 對(duì)已核銷壞帳有無繼續(xù)追溯的制度 2 檢查所有壞帳核銷憑證 跟蹤至 相應(yīng)的審批單 檢查審批手續(xù)是否齊 全 S 1 詢問財(cái)務(wù)部人員對(duì)于應(yīng)收賬款為 負(fù)數(shù)的調(diào)整流程 2 檢查年末應(yīng)收帳款明細(xì)賬 檢查 對(duì)所有負(fù)數(shù)余額進(jìn)行的調(diào)查 并跟蹤 至年末報(bào)表 確認(rèn)已進(jìn)行必要的重分 類調(diào)整 結(jié)論 27 銷銷售售退退回回審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 A 1 市場(chǎng)部 銷售部 財(cái)務(wù)部或其它相 關(guān)人員進(jìn)行訪談 了解銷售退貨政策制 定的依據(jù)和相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國家規(guī)定 以及參與制定政策的人員和下達(dá)到部 門的情況等 2 獲得書面的政策范本 3 對(duì)檔案進(jìn)行檢查 查看是否有高級(jí) 管理層的簽字或者確認(rèn) 4 查看是否有法律顧問審核的審計(jì)軌 跡 如簽字等 5 根據(jù)了解到的政策下達(dá)部門 詢問 該部門的操作人員對(duì)政策的了解程度 評(píng)估退貨政策在相關(guān)部門貫徹執(zhí)行的有 效程度 B 1 在和銷售退回執(zhí)行部門的訪談中 了解退貨處理的流程 是否按照政策執(zhí) 行退貨 了解其職責(zé)分離的控制 2 使用判斷抽樣 取得 張退貨的 入庫單 追蹤到其相關(guān)支持檔案 比照 政策判斷其接受退貨的合理性 3 查看入庫單或其它檔案上是否有退 貨的客戶 承運(yùn)人的簽字確認(rèn) 4 追蹤到相應(yīng)的發(fā)票或者紅字發(fā)票 查看其信息和入庫單的一致性 5 查看管理層是否定期對(duì)銷售退回進(jìn) 行分析性復(fù)核 包括頻度 金額 以及 跟進(jìn)措施等 C 1 和銷售退回執(zhí)行部門的訪談中 了 解退貨處理的流程 是否有銷售退貨申 請(qǐng)單的使用 2 使用判斷抽樣 取得 張銷售退 貨申請(qǐng)單 追蹤到其相關(guān)支持文件 如 入庫單和管理層批示意見等 查看其是 否有恰當(dāng)管理層的簽字確認(rèn) 3 查看入庫單或其它檔案上是否有退 貨的客戶 承運(yùn)人的簽字確認(rèn) 4 追蹤到相應(yīng)的發(fā)票或者紅字發(fā)票 查看其信息和入庫單的一致性 5 詢問管理層銷售退回的分級(jí)授權(quán)流 程 并審核該流程是否被執(zhí)行 D 1 在和倉庫以及質(zhì)檢部門的訪談中 了解其清點(diǎn)退貨貨物和質(zhì)量檢驗(yàn)的情況 以及毀損貨物的存貨管理 2 在上述程序B或C的判斷抽樣中 進(jìn) 一步復(fù)核是否有質(zhì)量檢驗(yàn) 品質(zhì)保證部門 的簽字確認(rèn) 3 查看入庫單上的倉庫的簽收數(shù)量是 否與退貨申請(qǐng)相一致 結(jié)論 28 售售后后服服務(wù)務(wù)和和客客戶戶關(guān)關(guān)系系審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 A 1 對(duì)售后服務(wù)政策的制定部門進(jìn)行訪 談 了解政策制定的過程 參與的人員 以及所考慮的主要因素 2 獲得書面的政策檔案 查看是否有 高級(jí)管理層的復(fù)核意見和簽字確認(rèn) 3 對(duì)客戶服務(wù)部門進(jìn)行訪談 評(píng)估其 了解和執(zhí)行政策的程度 B 1 對(duì)客戶服務(wù)部的客戶代表進(jìn)行訪談 評(píng)估其了解公司市場(chǎng)和銷售總體目標(biāo) 的程度 2 對(duì)照獲得的最新價(jià)格體系表 詢問 客戶代表對(duì)公司產(chǎn)品和價(jià)格的了解程度 了解其是否能夠獲得公司最新的價(jià)格 和產(chǎn)品信息 C 1 對(duì)市場(chǎng)部和客戶服務(wù)部進(jìn)行訪談 了解其進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查 客戶滿意度調(diào)查 等問卷調(diào)查的政策和開展調(diào)查的流程 2 檢查相關(guān)的文件 如調(diào)查報(bào)告 記 錄 政策 授權(quán)和審批調(diào)查的檔案等 確認(rèn)經(jīng)過恰當(dāng)?shù)墓芾韺訌?fù)核 記錄完整 而有效 D 1 對(duì)客戶服務(wù)部的管理層和基層員工 進(jìn)行訪談 了解其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方式 及原因 2 獲得書面的檔案進(jìn)行復(fù)核 如部門 的組織結(jié)構(gòu)圖 客戶服務(wù)部的管理報(bào)表 等 3 評(píng)價(jià)其運(yùn)作管理模式對(duì)于處理客戶 詢問效率的優(yōu)劣 4 詢問客戶服務(wù)部的管理層 了解客 戶特殊投訴的審批流程 5 獲得客戶投訴記錄以及客戶服務(wù)部 對(duì)此類情況的分析資料 E 1 對(duì)客戶服務(wù)部的客戶代表進(jìn)行訪談 詢問其接受公司提供的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指 導(dǎo)的情況 2 獲得書面的檔案進(jìn)行復(fù)核 如培訓(xùn) 的考勤記錄 培訓(xùn)日志 培訓(xùn)數(shù)據(jù)等 F 1 詢問IT人員 了解系統(tǒng)中產(chǎn)品價(jià)格 體系的訪問權(quán)限的控制 29 售售后后服服務(wù)務(wù)和和客客戶戶關(guān)關(guān)系系審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引 及及注注釋釋 2 獲得可以訪問系統(tǒng)產(chǎn)品價(jià)格主文件 的人員清單 復(fù)核是否包含有客戶服務(wù) 部的人員 G 1 市場(chǎng)部和高級(jí)管理層進(jìn)行訪談 了 解其市場(chǎng)策略 定價(jià)策略和客戶關(guān)系策 略 以及市場(chǎng)部采取的達(dá)成策略的措施 2 復(fù)核相關(guān)文件 如書面的策略文件 高級(jí)管理層會(huì)議紀(jì)要 市場(chǎng)調(diào)查的報(bào) 告和記錄 對(duì)手的研究比較分析報(bào)告等 3 復(fù)核相關(guān)的策略文件是否有高級(jí)管 理層的簽核 會(huì)議紀(jì)要是否有大多數(shù)高 級(jí)管理層的參與 結(jié)論 30 客客戶戶檔檔案案的的建建立立 更更新新和和復(fù)復(fù)核核審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引及及 注注釋釋 A 1 獲得書面的管理層定期復(fù)核客戶 檔案的政策及程序說明 2 對(duì)進(jìn)行復(fù)核的人員進(jìn)行訪談 了 解他們對(duì)政策的遵循程度 以及如何 定義及發(fā)現(xiàn)過時(shí)的或不尋常的信息 3 使用判斷抽樣法 從其復(fù)核報(bào)告 中抽取 張樣本 查看其時(shí)效性及 是否有相應(yīng)管理人員的簽字 B 1 獲得客戶檔案及時(shí)更新的有關(guān)規(guī) 定 查看是否有關(guān)于更新時(shí)限的相關(guān) 規(guī)定 2 訪談信息來源部門如銷售部門 了解其規(guī)定執(zhí)行情況 3 使用判斷抽樣法 在客戶檔案變 更申請(qǐng)單中抽取 張樣本 追蹤到 原始的憑據(jù)檔案 確認(rèn)變更申請(qǐng)單上 的時(shí)間和原始單據(jù)上的時(shí)間差異 與 政策相比較 C 1 對(duì)客戶檔案的執(zhí)行部門進(jìn)行訪談 了解客戶檔案的修改流程 是否有 與客戶進(jìn)行直接確認(rèn)的過程 2 對(duì)照客戶檔案修改政策 評(píng)估修 改流程與政策的符合程度 3 使用判斷抽樣法 從歸檔的檔中 抽取最近的 張客戶檔案修改申請(qǐng) 表樣本 查看是否有相應(yīng)管理人員的 審批簽字 4 追蹤這些客戶檔案修改申請(qǐng)表到 客戶檔案 查看檔案是否被同步的更 新 D 1 通過訪談了解公司保證客戶檔案 變更申請(qǐng)被不遺漏地處理的控制措施 2 檢查價(jià)格變更申請(qǐng)表 確認(rèn)是否 連續(xù)編號(hào) 或測(cè)試其說明的完整性措 施 E 1 訪談銷售部等客戶檔案使用部門 了解其是否有權(quán)限接觸客戶檔案 以及授權(quán)的過程 2 獲取有權(quán)接觸客戶檔案的人員名 單 了解名單上人員是否基于 工作 需要 原則 3 調(diào)查任何例外的情況 31 客客戶戶檔檔案案的的建建立立 更更新新和和復(fù)復(fù)核核審審計(jì)計(jì)程程序序 審審計(jì)計(jì)程程序序 步步驟驟執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果 工工作作底底稿稿索索引引及及 注注釋釋 F 1 談客戶檔案存檔部門 了解是否 有管理維護(hù)的相關(guān)規(guī)定 以及實(shí)際保 管情況 2 若使用系統(tǒng)進(jìn)行客戶檔案的管理 則檢查該主文件是否納入了日常的 備份計(jì)劃中 G 1 在IT部門的支持下 了解有關(guān)接 觸客戶檔案權(quán)限的有關(guān)規(guī)定 2 在IT支持下 獲得可以接觸系統(tǒng) 中客戶主檔案的人員的名單 3 確定名單上的人員都得到必要的 授權(quán) 并判斷名單上的人員都有必要 接觸客戶主檔案 4 對(duì)名單上的人員進(jìn)行判斷抽樣 選取 個(gè)用戶 追蹤到書面的授權(quán) 申請(qǐng)書上 檢查管理層的簽字確認(rèn) 結(jié)論 32 客客戶戶信信用用政政策策的的訂訂立立 審審批批 復(fù)復(fù)核核及及修修改改內(nèi)內(nèi)控控評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)表表 控控制制目目標(biāo)標(biāo)分分 類類 控控制制目目標(biāo)標(biāo)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 控控制制活活動(dòng)動(dòng)適適用用與與否否 相相應(yīng)應(yīng)審審計(jì)計(jì) 程程序序 操作性合規(guī)性 信用政策反映了 公司所處市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)環(huán)境 并符合