淺析企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計.doc

1 福建對外經(jīng)濟貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院福建對外經(jīng)濟貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)院 20132013 屆學(xué)生畢業(yè)論文屆學(xué)生畢業(yè)論文 題目 淺析企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計題目 淺析企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計 系系 部 部 工商管理系工商管理系 專專 業(yè) 業(yè) 會計 涉外會計方向 會計 涉外會計方向 班班 級 級 1010 會計單招 會計單招 2 2 班 班 指導(dǎo)教師 指導(dǎo)教師 周周 秀秀 蓮蓮 企業(yè)名稱 企業(yè)名稱 學(xué)生姓名 學(xué)生姓名 羅英杰羅英杰 學(xué)學(xué) 號 號 201005160230201005160230 學(xué)生姓名 學(xué)生姓名 陳康陳康 學(xué)學(xué) 號 號 201005160224201005160224 學(xué)生姓名 學(xué)生姓名 蘇國銘蘇國銘 學(xué)學(xué) 號 號 201005160234201005160234 二二 一二一二年年 六六 月月 2 目錄 中文摘要中文摘要 3 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 3 一一 前言前言 3 二二 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題 3 1 沒有內(nèi)部控制制度 3 2 內(nèi)部控制制度不健全 3 3 對內(nèi)部控制制度認識的片面性 4 4 缺乏有效的監(jiān)督機制 4 5 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 4 6 內(nèi)部審計職能弱化 4 三三 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析 4 1 部分企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度 4 2 普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全 不完善的問題 5 3 內(nèi)容設(shè)計不全面 賬務(wù)處理程序欠規(guī)范 5 四四 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策 5 1 強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能 5 2 要樹立以人為本的新觀念 5 3 建立內(nèi)部控制制度 6 4 加強內(nèi)部審計控制 6 5 切實提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 6 致謝語 7 參考文獻 8 3 中文摘要中文摘要 隨著市場經(jīng)濟體制改革的逐步深化和入世后企業(yè)競爭壓力加劇 我國企業(yè)公 司治理和內(nèi)部控制問題日益凸顯 雖然我國已開始注重內(nèi)部控制建設(shè) 并發(fā)布實 施了 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 但在內(nèi)部控制不斷發(fā)展的過程中 企業(yè)內(nèi)部控制 依然普遍存在著一些問題 如會計基礎(chǔ)工作薄弱 信息系統(tǒng)失真 缺乏有效的法 人治理結(jié)構(gòu)和治理機制等 內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法 措施 程序 并予以規(guī)范化和 系統(tǒng)化 使之成為一個嚴密的 較為完整的體系 本文針對企業(yè)所存在的這些問 題提出了完善內(nèi)部控制制度 確保信息的有效溝通 以及增強風(fēng)險意識等措施 以推進企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè) 為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制制度 現(xiàn)狀 問題 對策 1 前言 內(nèi)部控制是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員 在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時 相互聯(lián)系 相互制約的一種管理體系 包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管 理措施 它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分 是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱 規(guī)模越大的企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求越高 大量管理實踐證明 得控則強 失控則弱 無控則亂 內(nèi)部控制已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志 是現(xiàn)代企業(yè)進行經(jīng)營 管理的基礎(chǔ) 內(nèi)部審計本身既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng) 又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重 要手段 其工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價 例如檢查單位內(nèi) 部各項既定的政策 程序是否貫徹 建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循 資源的利用是否合理有效以及 企業(yè)的目標(biāo)是否達到等等 另外 內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見 應(yīng)該 說 在企業(yè)不斷健全 完善內(nèi)部控制制度的過程中 強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分 其作用正顯得越來越重要 總的來說 2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題 1 沒有內(nèi)部控制制度 這種情況在民營中小型企業(yè)和 內(nèi)部人控制 較嚴重的企業(yè)大量 存在 在我國 大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資 本的原始積累 他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視 在他們看來市場才是最重要的 內(nèi)部控制會束縛他們的手腳 所以 這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度 老板一人說了算 會計的作用僅在于如何算賬使老板少交稅 收入不入賬 成本 費用虛高等屢見不鮮 在 內(nèi)部人控制 的企業(yè) 經(jīng)營者認為沒有內(nèi)部制度更對自己有利 更便于他們渾水摸魚 2 內(nèi)部控制制度不健全 目前 有些企業(yè)存在內(nèi)部控制 但內(nèi)部控制制度不夠全面 沒 4 有覆蓋所有的部門和人員 沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié) 使中小企業(yè)會 計工作秩序混亂 核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重 如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管 制度 重要空白憑證保管使用制度 會計人員分工中的 內(nèi)部牽制 原則均沒有建立 甚 至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財會部門 會計 出納 審核等事項由一個人包辦 原始憑證的 取得或填制本身就不合法 以此為依據(jù)編制的記賬憑證 登記的賬薄 出具的會計報表及 一系列的會計分析等也就毫無意義 一些企業(yè)人為捏造會計數(shù)據(jù) 設(shè)置 小金庫 亂攤成 本 隱瞞收入 虛報利潤 惡意逃避稅收等 3 對內(nèi)部控制制度認識的片面性 目前 不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一 些誤區(qū) 認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制 內(nèi)部資產(chǎn)安全控制 內(nèi)部資金控制 即內(nèi)部會計控制 因此 對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上 參與內(nèi)控管理的 也僅僅是財務(wù)人員 4 缺乏有效的監(jiān)督機制 為了加強監(jiān)督 我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的 企業(yè)外部監(jiān)督體系 但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意 有的企業(yè) 雖然有內(nèi)部審計 卻不能充分發(fā)揮其職能 一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo) 干部利用監(jiān)督不力的漏洞 大量收受賄賂 大肆侵吞公款 利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資 金等 5 內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低 近年來 中小企業(yè)財會人員的思想教育 業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不 上 一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍 思想素質(zhì)差 業(yè)務(wù)一知半解 連正常 的會計業(yè)務(wù)都處理不好 更談不上內(nèi)部控制制度的運用 一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計制度 會計 準(zhǔn)則一竅不通 卻目無法規(guī) 獨斷專行 勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失 使本就資金緊 張的企業(yè)舉步維艱 6 內(nèi)部審計職能弱化 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分 事實上有不 少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu) 即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè) 其職能也已嚴重弱化 不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效 3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析 1 部分企業(yè)未制定內(nèi)部會計制度 部分企業(yè)直接以企業(yè)會計準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會計制度 企 業(yè)財務(wù)通則以及上級下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會計制度 致使企業(yè)日常會計核算工作 隨意性過強 直接影響到會計信息的質(zhì)量 企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時 應(yīng)在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關(guān)法規(guī)的指導(dǎo)和約束下 結(jié)合企 業(yè)具體情況 建立符合本企業(yè)會計核算要求的內(nèi)部會計制度 在企業(yè)內(nèi)部會計制度中 應(yīng) 明確選擇適合本企業(yè)的會計政策 會計估計等進行會計核算和監(jiān)督使用的方法和程序 以 指導(dǎo)企業(yè)會計實踐 保證會計工作規(guī)范運行 在這種情況下制定的企業(yè)內(nèi)部會計制度 具 有適用范圍專一 內(nèi)容條理清晰 程序方法明確和實際操作方便等特點 有利于加強日常 5 會計工作 提高經(jīng)濟效益 2 普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全 不完善的問題 內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門 各有關(guān)工作人員之間 在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系 相互制約的一種管理制度 完善 的內(nèi)部控制制度 可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行 保護財產(chǎn)的安全和完整 可以防止 發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊 保證會計資料的真實 合法 完整 而目前 很多企業(yè)在制定制 度時 未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度 這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施 無法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財產(chǎn)的安全完整 企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部會計制度時 應(yīng)充分考慮到內(nèi)部控制制度 將內(nèi)部控制制度貫穿 融匯于 會計制度與其他企業(yè)管理制度的各個方面 企業(yè)只要存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 就需要有相應(yīng)的 控制制度給予制約 內(nèi)部控制制度主要應(yīng)包括以下三項內(nèi)容 首先 控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各職 能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任 以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所處的地位和 作用 其次 控制制度要明確每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù) 最后 內(nèi)部控制制度中 要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式 相互之間能否形成制約關(guān)系 每 一人員是否置于他人的監(jiān)督之下 3 內(nèi)容設(shè)計不全面 賬務(wù)處理程序欠規(guī)范 從目前會計制度設(shè)計實務(wù)看 企業(yè)較注重財務(wù)收 支審批制度 現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定 忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定 在筆者所調(diào)查的企業(yè)中 大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度 甚至為數(shù)不少 的單位根本就沒有這方面的制度 因而造成會計核算行為的隨意性 比如 同一性質(zhì)的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)在不同的會計期間 甚至在同一會計期間 其賬務(wù)處理竟然不同 再如 會計確認 與計量方法也隨意選擇 如此等等 4 加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策 1 強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全 對企業(yè)經(jīng)營 效率的影響應(yīng)有明確的認識 應(yīng)走出誤區(qū) 更新觀念 強化管理 要為員工建立一個管理 完善 控制有效 相互激勵 相互制約 相互競爭的工作環(huán)境 建立一個有效的令行禁止 的管理系統(tǒng) 培養(yǎng)一批對工作認真負責(zé) 勤奮 正直 忠誠的員工 不斷加強員工的后續(xù) 教育 對關(guān)鍵崗位定期輪崗 換崗 對不相容職務(wù)嚴格分離 堵塞漏洞 消除隱患 防止 并及時發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為 以保護單位資產(chǎn)的安全 完整 2 要樹立以人為本的新觀念 人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂 企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo) 設(shè)置核算 6 機制 都必須依靠人的創(chuàng)造性工作 我國傳統(tǒng)文化是儒家文化 以人為本是儒家管理理念 最鮮明 最重要的標(biāo)志 強調(diào)以人為本 要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用 依靠提 高人的綜合素質(zhì) 道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識 充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性 積極性和 創(chuàng)造性 從而達到內(nèi)部控制的最佳效果 內(nèi)部控制的成敗 取決于企業(yè)員工的控制意識和 行為 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制 注重對企業(yè)員工的研究 尊重員工的心理需求 強調(diào)溝 通和管理交流 便能減少管理者與被管理者之間的隔閡 形成強大的企業(yè)合力 促進整個 企業(yè)健康 持續(xù) 快速發(fā)展 3 建立內(nèi)部控制制度 有了領(lǐng)導(dǎo)的重視 有了員工的誠信 就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境 但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu) 完整的控制制度 公司的控制活動必須有從計劃 執(zhí)行到控制 監(jiān)督的整體框架 內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性 各項內(nèi)控制度要 參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位 切實可行的內(nèi)控制度 中小企業(yè)尤其要重視采購與付款 貨 幣資金 銷售與收款 成本與費用的控制制度 4 加強內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé) 保持相對獨立性 企 業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價 包括企業(yè)經(jīng)營方針的 貫徹執(zhí)行情況 企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性 各級管理人員的績效 內(nèi)控環(huán)節(jié)的 協(xié)調(diào)情況等 5 切實提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 除了從業(yè)人員自身嚴格要求外 還需要良好的監(jiān)督團隊 和單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視 各單位要實行會計人員的崗位定期輪換制度和持證上崗制度 為 會計人員提供良好的工作環(huán)境 勿以善小而不為 勿以惡小而為之 會計從業(yè)人員應(yīng)該明白自己在工作中的職責(zé) 不能玩忽職守 要不斷加強專業(yè)技能 提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì) 7 致謝語 值此畢業(yè)論文完成之際 首先要感謝的是周秀蓮老師對本人畢業(yè)論文耐心而又詳細的 指導(dǎo) 她雖然公務(wù)繁忙 卻時刻惦記著學(xué)生的論文寫作進度 并要求我及時與她溝通和交 流 周秀蓮老師以其淵博的知識 嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度以及誨人不倦的精神 從研究思路 論 文結(jié)構(gòu)和語言表述等方面進行了詳細的指導(dǎo) 使我的論文不斷完善和提高 在此 也向周 秀蓮