中國建設(shè)銀行個人住房裝修貸款會計核算手續(xù)(試行).doc

中國建設(shè)銀行個人住房裝修貸款會計核算手續(xù)（試行）為規(guī)范個人住房裝修貸款的會計核算，根據(jù)中國建設(shè)銀行個人住房裝修貸款管理辦法、中國建設(shè)銀行會計核算手續(xù)、中國建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會計核算手續(xù)、中國建設(shè)銀行儲蓄會計制度等有關(guān)措施規(guī)定，特制定本核算手續(xù)。第一章個人住房裝修貸款會計核算基本規(guī)定一、個人住房裝修貸款由零售業(yè)務(wù)部門組織會計核算。二、借款人支用貸款時采用直接提款方式。即將貸款從借款人貸款戶轉(zhuǎn)入借款人在我行開立的活期儲蓄存款賬戶，由借款人自行支付裝修款費用。三、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式：（一）柜臺還款方式。指借款人直接到貸款經(jīng)辦行或所屬零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點交存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬（提示票據(jù)及其他結(jié)算方式）還款。（二）委托扣款方式。根據(jù)借款合同，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點從借款人開立的活期儲蓄存款賬戶（儲蓄卡、存折等）中扣收貸款本息。四、結(jié)息（一）正常貸款結(jié)息分兩種情況：1.貸款期限在一年（含一年）以下的，實行到期一次還本付息，利隨本清，結(jié)息日對年對月對日計算。2.貸款期限在一年以上的，實行按月等額償還貸款本息，并按月結(jié)息。借款人以柜臺還款方式償還貸款本息的實行單戶結(jié)息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實行批量結(jié)息，結(jié)息日為月末最后一日。（二）逾期貸款的結(jié)息逾期貸款按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。（三）應(yīng)收利息應(yīng)計算復(fù)利，復(fù)利按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。五、借款人按月還款的期限（一）以柜臺還款方式還款的，在當(dāng)月內(nèi)的任何一天還款均視為正常。（二）以委托扣款方式還款的，借款人應(yīng)在月末最后一日前將還款資金足額存入扣款賬戶，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點進行扣款時，未收到款項時，按逾期進行處理。六、借款人超過正常的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計劃償還貸款，應(yīng)將未償還部分視為逾期貸款并計算逾期利息。發(fā)生逾期貸款時，營業(yè)網(wǎng)點應(yīng)及時通知零售業(yè)務(wù)部門，由零售業(yè)務(wù)部門負責(zé)催收。借款人收到催款通知，以柜臺還款方式償還。七、借款人按月等額償還貸款利息，其歸還貸款本息的計算公式：還款總期數(shù)月利率（1月利率）每月還款額借款金額還款總期數(shù)（1月利率）1貸款經(jīng)辦網(wǎng)點計算借款人每月應(yīng)償還的貸款利息時，第一個月、提前全部還款及最后一個月按實際使用天數(shù)計算利息，其余各月不分大小月均按30天計算。八、借款人可提前歸還全部貸款，但不得提前歸還部分貸款。借款人提前歸還貸款時，應(yīng)提前通知貸款經(jīng)辦行，經(jīng)貸款經(jīng)辦行同意辦理還款手續(xù)。九、各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點每年與借款人至少核對一次貸款賬。第二章會計科目、會計憑證與賬簿一、會計科目（一）會計科目零售業(yè)務(wù)部門在“494個人消費貸款”，一級會計科目下分別設(shè)“短期個人住房裝修貸款”、“長期個人住房裝修貸款”二級科目，貸款期限在一年以下的（含一年）的在短期貸款二級科目核算，貸款期限在一年以上的在中長期貸款二級科目內(nèi)核算，按借款人設(shè)戶。851利息收入本科目下設(shè)“個人住房裝修貸款利息收入戶”，收入時記貸方，季末上劃會計部門時記借方。應(yīng)收利息、催收貸款利息的核算科目與個人耐用消費品貸款的會計核算相同。二、會計憑證、賬簿個人住房裝修貸款的會計憑證按中國建設(shè)銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續(xù)（試行）規(guī)定使用；賬簿采用中國建設(shè)銀行個人耐用消費品貸款會計核算手續(xù)（試行）規(guī)定的“個人貸款明細賬”格式。第三章發(fā)放貸款的核算一、開立貸款賬戶零售業(yè)務(wù)部門應(yīng)填制一式兩分“開立貸款賬戶通知書”，一份留存，另一份送貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點收到貸款合同副本和“開立貸款賬戶通知書”后，據(jù)以為借款人辦理開戶手續(xù)，將貸款額度、期限、利率、戶名、賬號等登記在貸款賬簿賬首，并將貸款賬號提供給借款人，借款合同應(yīng)專夾保管，“開立貸款賬戶通知書”作貸款憑證的附件。二、發(fā)放貸款借款人填制一式五聯(lián)的“個人（住房裝修）貸款支付憑證”，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點規(guī)定審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄：借：個人消費貸款貸款戶貸：活期儲蓄存款存款戶第四章歸還貸款本息的核算一、柜臺還款方式的會計處理手續(xù)（一）現(xiàn)金方式借款人還款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，在“款項來源”欄注明“歸還第個月個人住房裝修借款”字樣。零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點收到借款人填制的“現(xiàn)金交款單”及現(xiàn)金審查無誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退借款人，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”作處理如下：1.貸款經(jīng)辦網(wǎng)點直接收取現(xiàn)金的處理結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算本期應(yīng)還貸款本金，并打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，以“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”和第一聯(lián)“計算利息清單”作附件，“計算利息清單”第二聯(lián)作利息收入戶的記賬憑證，“計算利息清單”第三聯(lián)退借款人，會計分錄：借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：個人消費貸款貸款戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶2.非貸款經(jīng)辦網(wǎng)點代收現(xiàn)金的處理根據(jù)“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)編制兩份“個人消費貸款代收清單”和一份“內(nèi)部往來劃收款報單”，以“內(nèi)部往來劃收款報單”作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”和一份“個人消費貸款代收清單”作附件，會計分錄：借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：內(nèi)部往來往來戶將一聯(lián)“個人消費貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”通過系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式送主管行會計部門，委托會計部門將款項劃至貸款經(jīng)辦網(wǎng)點。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點收到款項后作如下處理：借：內(nèi)部往來往來戶貸：個人消費貸款貸款戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶（二）儲蓄卡、存折等方式借款人用儲蓄卡、存折方式還款的，應(yīng)先辦理取款手續(xù)，然后按上述方法還款。二、委托扣款方式的會計處理手續(xù)結(jié)息日營業(yè)開始，零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點生成扣劃數(shù)據(jù)，從借款人儲蓄存款賬戶中及時扣款。扣款時，打印一份“個人消費貸款代扣清單”，作記賬憑證附件，會計分錄：借：活期儲蓄存款存款戶貸：個人消費貸款貸款戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶如借款人需“計算利息清單”作回單，可打印“計算利息流水單”交借款人。三、借款人提前歸還全部貸款的會計處理提前全部歸還貸款本息的，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點根據(jù)貸款賬戶余額按實際使用期限（從上期結(jié)息日到本次歸還貸款本息日止）結(jié)計利息，其余會計處理手段比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)處理。第五章逾期貸款的核算一、柜臺還款方式每月還款期最后一日，借款人未來歸還貸款，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點結(jié)計借款人貸款戶利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算機自動計算應(yīng)償還貸款本金數(shù)，只作逾期記錄標(biāo)志，在賬簿上不作逾期記載，應(yīng)計利息作賬務(wù)處理，會計分錄：借：應(yīng)收利息借款人戶利息戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶二、批量扣款方式（一）借款人賬戶款項不足的，按本章“一”的手續(xù)處理。（二）發(fā)生逾期貸款后，借款人應(yīng)到營業(yè)網(wǎng)點辦理逾期部分的還款手續(xù)。三、貸款全部逾期的處理借款人全部貸款到期后，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)。結(jié)轉(zhuǎn)時，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點打印兩份“個人消費貸款逾期貸款本息清單”，根據(jù)“個人消費貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結(jié)轉(zhuǎn)逾期”字樣，同時記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規(guī)定計算罰息。在賬務(wù)處理完畢后，將“個人消費貸款逾期貸款本息清單”一份送零售業(yè)務(wù)部門，另一份裝訂在當(dāng)日憑證“個人消費貸款”科目的后面。四、逾期貸款的償還借款人歸還逾期貸款時，應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計逾期貸款利息，會計分錄：借：活期儲蓄存款存款戶貸：個人消費貸款貸款戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶同時收取應(yīng)收利息并結(jié)計應(yīng)收利息復(fù)利，會計分錄：借：活期儲蓄存款存款戶貸：應(yīng)收利息借款人戶利息戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶五、逾期貸款期限超過一年的，其利息在“催收貸款利息”科目核算。（一）結(jié)計催收貸款利息時，作會計分錄：借：催收貸款利息借款人戶利息戶貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入個人消費信貸戶（二）歸還催收貸款利息時，應(yīng)結(jié)計催收貸款利息復(fù)利后，作會計分錄：借：活期儲蓄存款存款戶貸：催收貸款利息借款人戶利息戶貸：利息收入個人住房裝修貸款利息收入戶同時結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營業(yè)收入