架子隊結(jié)算及支付核算辦法.doc

架子隊工程結(jié)算及付款核算辦法（刪除了財務(wù)做賬分錄及科目部分）一 本部分的主要內(nèi)容1、對下工程結(jié)算形式及業(yè)務(wù)流程2、主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法3、分析表格4、需進(jìn)一步明確的問題二 對下工程結(jié)算形式隨著國內(nèi)建筑市場日趨開放和施工工序劃分的細(xì)化，外部勞務(wù)施工量在企業(yè)施工產(chǎn)值中所占份額越來越大。目前在國家監(jiān)管部門和建設(shè)單位嚴(yán)禁工程分包的情況下，合理有效地規(guī)避國家相關(guān)部門及建設(shè)單位對外部勞務(wù)隊伍的檢查，完善對外包勞務(wù)的核算，顯得尤為重要。目前建筑行業(yè)普遍存在的工程項目承包方式主要有：整體承包、轉(zhuǎn)包、指定分包、專業(yè)分包、工序承包等。根據(jù)總公司責(zé)任成本管理工作指導(dǎo)意見（中鐵建200725號）、集團(tuán)公司完全成本管理辦法以及工序勞務(wù)承包成本控制與會計核算實(shí)施細(xì)則的精神和要求，集團(tuán)公司大力倡導(dǎo)的工程項目承包方式為工序勞務(wù)承包，管理模式為“工序分離、工費(fèi)承包、限額發(fā)料、設(shè)備集中租賃、工資直發(fā)”。班組承包是工序勞務(wù)承包的一種形式。2008年3月，鐵道部下發(fā)了關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊管理模式的指導(dǎo)意見（鐵建設(shè)200851號），要求鐵路建設(shè)工程施工實(shí)施架子隊管理模式，以架子隊為鐵路工程建設(shè)項目施工現(xiàn)場的基層施工作業(yè)隊伍。企業(yè)的管理、技術(shù)人員和生產(chǎn)骨干為施工作業(yè)管理與監(jiān)控層，施工現(xiàn)場所有勞務(wù)作業(yè)人員應(yīng)納入架子隊統(tǒng)一集中管理，構(gòu)成主要是勞務(wù)企業(yè)的勞務(wù)人員和與施工企業(yè)簽訂勞動合同的其他社會勞動者。為此，集團(tuán)公司企劃部下發(fā)了關(guān)于鐵路項目實(shí)施架子隊管理模式的指導(dǎo)意見，要求新上鐵路項目由局指或公司統(tǒng)一實(shí)行勞務(wù)分包招標(biāo)，必須與具有法人資格的勞務(wù)公司簽訂分包合同，必須明確這些被錄用的勞務(wù)公司派出的施工隊伍只能作為我方架子隊下的一個專業(yè)工班進(jìn)行工序分包施工。項目部要組建動態(tài)架子隊，架子隊由公司項目部派出管理技術(shù)人員組織“民工工班”進(jìn)行施工，“包工隊”改組為工班，由公司項目部指派正式員工擔(dān)任工班長，“分包隊伍”作為專業(yè)工班進(jìn)行工序承包。從實(shí)際操作上看，架子隊中的外部勞務(wù)人員是作為專業(yè)工班管理的，實(shí)際上依然是工序勞務(wù)承包的方式。工序勞務(wù)承包的業(yè)務(wù)流程如下：按程序上報工序勞務(wù)承包策劃立項審查后，從合格分供方名錄中選擇勞務(wù)隊伍，簽訂工序勞務(wù)承包合同按工序設(shè)置工序勞務(wù)承包核算對象工程技術(shù)部門：勞務(wù)隊報工程量申請表，工程部對工程數(shù)量予以核查、確認(rèn)、對工程量的出入負(fù)責(zé)安全質(zhì)量部門：對勞務(wù)隊的安全、質(zhì)量給于評價質(zhì)量不能滿足合同要求，不予計價保障部：對勞務(wù)隊使用的材料、水電費(fèi)等，進(jìn)行同步清核計劃部：對勞務(wù)隊確認(rèn)的工程量進(jìn)行審核、計價，對工程價格和總額負(fù)責(zé)，對工程量的出入負(fù)連帶責(zé)任財務(wù)部：對勞務(wù)隊的撥款、轉(zhuǎn)賬進(jìn)行全面清核并負(fù)責(zé)，對工程價格和總額審查并赴連帶責(zé)任總工：全面審核，并簽署意見項目經(jīng)理：全面審核，并簽署意見財務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)結(jié)算單列相關(guān)成本，扣留安質(zhì)罰款、預(yù)付款、材料款、機(jī)械費(fèi)等款項后，余款經(jīng)項目經(jīng)理簽字后通過工資表或其他符合規(guī)定的途徑辦理價款結(jié)算三 主要業(yè)務(wù)處理盡管集團(tuán)公司要求新上項目必須與具有法人資格的勞務(wù)公司簽訂工序勞務(wù)承包合同，但在實(shí)際工作中，部分項目部根據(jù)項目需要使用的勞務(wù)往往是沒有資質(zhì)的。從近幾年鐵路迎審情況看，為規(guī)避轉(zhuǎn)包、層層分包以及分包給沒有資質(zhì)的施工隊伍，建議對于無資質(zhì)的外部勞務(wù)，依照鐵道部鐵建設(shè)200851號關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊管理模式的指導(dǎo)意見的文件要求組成架子隊。項目部應(yīng)與每一名外部勞務(wù)用工人員簽定勞動合同（包括施工隊負(fù)責(zé)人），按內(nèi)部隊模式進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)處理上，總的核算思路是：除勞務(wù)費(fèi)（工費(fèi)）外，其他費(fèi)用如材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、水電費(fèi)等均由項目部直接列銷，勞務(wù)費(fèi)（工費(fèi)）通過“應(yīng)付職工薪酬”。具體核算時，應(yīng)區(qū)分兩種情況分別進(jìn)行：一是有資質(zhì)，結(jié)算時能夠提供發(fā)票的；二是沒有資質(zhì)，結(jié)算無法提供發(fā)票的以及架子隊和內(nèi)部工班。1、工序勞務(wù)承包單位進(jìn)場后未結(jié)算前借取的款項按照集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定，對于工序勞務(wù)承包單位嚴(yán)禁進(jìn)行任何形式的預(yù)付、超撥款項。但實(shí)際工作中，為保證工程建設(shè)的順利進(jìn)行，勞務(wù)隊進(jìn)場后，一般會預(yù)先借取一部分生活費(fèi)、啟動資金等，這部分款項在正式結(jié)算時予以扣回。 有資質(zhì)的，勞務(wù)承包單位借取的款項，作為預(yù)付工程款。付款時，根據(jù)借款審批單、借款借據(jù)和支付票據(jù)的金額。 無資質(zhì)的，包括架子隊、內(nèi)部班組等借取的款項，如生活費(fèi)等，應(yīng)作為備用金管理。付款時，根據(jù)借款審批單、借款借據(jù)和支付票據(jù)的金額進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。2、工序勞務(wù)承包單位自購材料工序勞務(wù)承包形式下，除小型機(jī)具、二三項料可以由勞務(wù)隊（或架子隊、班組）自行采購?fù)?，大宗材料均由項目部統(tǒng)一采購、發(fā)放。但勞務(wù)隊（或架子隊、班組）零星采購也要納入項目部材料管理體系，需要事先提出計劃，采購計劃批復(fù)后才能進(jìn)行采購，采購過程中由項目部控制采購價格、數(shù)量和質(zhì)量，持發(fā)票到項目部直接報賬，使用時辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，由項目部列材料成本。勞務(wù)隊零星自購料，持發(fā)票來報賬時，根據(jù)采購發(fā)票、物資部門的材料點(diǎn)驗(yàn)單等。3、工序勞務(wù)承包單位領(lǐng)用材料工序勞務(wù)承包單位的材料消耗由項目部統(tǒng)一列賬。因此工序勞務(wù)承包單位領(lǐng)用材料，包括領(lǐng)用其自購的零星材料，都必須履行審批簽字手續(xù)。領(lǐng)用材料時，根據(jù)物資部門出具的材料發(fā)料單，財務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。材料消耗必須以物資部門的材料消耗報表為依據(jù)。月末根據(jù)物資部門提供的材料消耗報表，按照實(shí)際消耗的材料金額，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。（根據(jù)勞務(wù)承包隊伍輔助核算，根據(jù)實(shí)際消耗據(jù)實(shí)列銷）4、設(shè)備租賃費(fèi)設(shè)備租賃采取設(shè)備由項目部集中租賃、統(tǒng)一調(diào)度使用的模式。項目部與設(shè)備出租人簽定設(shè)備租賃合同，在合同中應(yīng)注明單價是否為含稅價。設(shè)備租賃費(fèi)可以采用先支付后結(jié)算的方式，但結(jié)算時一定要附有對方出具的正規(guī)票據(jù)，結(jié)算期最好定為季度或半年。設(shè)備租賃費(fèi)分以下三種情況：（1）項目部直接租賃設(shè)備的租賃費(fèi)這種情況下，由項目部與設(shè)備租賃公司直接簽訂租賃合同，設(shè)備租賃費(fèi)的結(jié)算依據(jù)為設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)五日報單或設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄單等，要有現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、使用設(shè)備單位人的簽字等，并按照合同約定支付租賃費(fèi)。（2）工序勞務(wù)承包單位租賃設(shè)備的設(shè)備租賃費(fèi)按照工序承包的要求，對勞務(wù)隊只進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)結(jié)算，其他費(fèi)用均由項目部統(tǒng)一列支，因此項目部需要審核工序勞務(wù)承包單位簽訂的設(shè)備租賃合同。根據(jù)協(xié)議支付設(shè)備租賃費(fèi)時，工序勞務(wù)承包單位需報項目部審批簽字，根據(jù)租賃方提供的設(shè)備租賃發(fā)票、審批單和支付票據(jù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。（3）工序勞務(wù)承包單位自帶設(shè)備由于對工序勞務(wù)承包單位只進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)結(jié)算，因此勞務(wù)隊的自帶設(shè)備，應(yīng)當(dāng)由項目部與勞務(wù)隊簽訂設(shè)備租賃合同，作為設(shè)備租賃費(fèi)進(jìn)行核算。5、對工序勞務(wù)承包單位結(jié)算及付款勞務(wù)隊的實(shí)際工程計價成本包括工、料、機(jī)及其他費(fèi)用，但為避免出現(xiàn)整體分包之嫌，財務(wù)部門應(yīng)借助計劃部門對結(jié)算的內(nèi)容和形式進(jìn)行調(diào)整。由于材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等已全額計入項目部成本，實(shí)際結(jié)算時，只對勞務(wù)費(fèi)部分進(jìn)行結(jié)算。即根據(jù)計劃部門對每個勞務(wù)隊核定總價款的前提下，依據(jù)其實(shí)際消耗的材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、水電費(fèi)等，倒擠出勞務(wù)費(fèi)用。（1）有資質(zhì)、能夠提供正規(guī)發(fā)票的工序勞務(wù)承包隊伍的結(jié)算及付款對于有資質(zhì)工序勞務(wù)承包單位，可以通過工序勞務(wù)承包結(jié)算單（參考格式見附表）進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算單中盡管也列明了該工序勞務(wù)承包單位整個結(jié)算總額，但由于其材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等已全額計入項目部的成本，因此實(shí)際結(jié)算時，只對勞務(wù)費(fèi)部分進(jìn)行結(jié)算。撥付工程結(jié)算價款時，需要填寫工序勞務(wù)承包撥付通知單（參考格式見附表），相關(guān)業(yè)務(wù)部門分別簽署意見，其中：工程技術(shù)部門說明本次、開累實(shí)際完成的工程量等情況；設(shè)備物資部門說明本次、開累的設(shè)備使用費(fèi)等情況；設(shè)備物資部門說明本次、開累的實(shí)際消耗的材料費(fèi)用、水電費(fèi)等情況；安全質(zhì)量部門說明本次、開累安全、質(zhì)量等獎罰情況；財務(wù)部門說明截至本次前已累計撥付給本隊伍工程款額，截至本次驗(yàn)工欠本隊伍工程款額，根據(jù)項目部資金狀況建議撥付工程款額。各業(yè)務(wù)部門簽署意見后，需要由項目總工程師根據(jù)現(xiàn)場情況，簽署是否同意撥付工程款的意見。項目經(jīng)理根據(jù)各部門和項目總工程師的意見進(jìn)行最后審批，財務(wù)人員據(jù)此付款，同時扣回各類需要扣回的款項。實(shí)際工作中，大量存在無資質(zhì)、不能夠提供正規(guī)發(fā)票的工序勞務(wù)承包隊伍，包括目前鐵路項目正在大力推行的架子隊。建議采取內(nèi)部班組的核算方式，即倒擠出勞務(wù)費(fèi)用，僅進(jìn)行勞務(wù)費(fèi)結(jié)算。實(shí)際結(jié)算時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 結(jié)算單中不能有“計價”的字樣。 農(nóng)民工應(yīng)優(yōu)先考慮，保證在勞務(wù)費(fèi)的額度內(nèi)，并要經(jīng)項目部審核，堅決杜絕出現(xiàn)拖欠農(nóng)民工工資的情況。 無資質(zhì)的工序勞務(wù)分包隊伍，可以借鑒架子隊模式。即由工區(qū)行文，成立各專業(yè)架子隊；取消與施工隊的合同，工區(qū)應(yīng)與每一名勞務(wù)人員簽定勞動合同（包括施工隊負(fù)責(zé)人），在合同中要注明工資額含個人的養(yǎng)老保險金等，并由個人自行繳納。勞務(wù)費(fèi)的付款比例要控制在工程造價的15%之內(nèi)；勞務(wù)人員工資不能全部做成少于2000元，可以有部分超過2000元，并由項目部代扣個人所得稅。 與工序勞務(wù)隊結(jié)算的依據(jù)為考勤表、工資表。考勤表要有隊長的簽字、制表、復(fù)核、項目主管簽字等。工資表由施工隊編制，經(jīng)項目部審核同意后，交由工區(qū)發(fā)放到農(nóng)民工手中。 財務(wù)入賬的根據(jù)是考勤表、工資發(fā)放表以及銀行打卡記錄等，而工序勞務(wù)隊領(lǐng)款時開具的收據(jù)和計劃部門的結(jié)算單不能作為附件，由財務(wù)部門另存，勞務(wù)費(fèi)的會計核算應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬”。 關(guān)于工程質(zhì)保金的問題，因?yàn)楣ば騽趧?wù)承包屬勞務(wù)性質(zhì)，不適合體現(xiàn)扣質(zhì)量保證金。因此操作過程中，應(yīng)注意： 盡量采取包清工的方式，這樣可以不用完全考慮質(zhì)保金的問題；四 涉及的表格1、工序勞務(wù)承包結(jié)算