云南農(nóng)墾電力有限責任公司內(nèi)部審計工作辦法.doc

云南農(nóng)墾電力有限責任公司 內(nèi)部審計工作辦法1 總則1.1 目的為了加強云南農(nóng)墾電力有限責任公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作，規(guī)范審計行為，建立健全內(nèi)部審計制度，制定本辦法。1.2 適用范圍本辦法適用于公司本部及下屬各電廠。2 規(guī)范性引用文件2.1 中華人民共和國審計法（2006年修訂）2.2 審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定（中華人民共和國審計署令第4號）3 職責3.1 內(nèi)部審計部門履行下列職責 ：（1）根據(jù)國家法律法規(guī)、上級有關規(guī)章制度，擬定內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；（2）制定、落實內(nèi)部審計年度工作計劃；（3）建立內(nèi)部審計考核評價體系；（4）對本單位及所屬電廠的財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計；（5）對本單位及所屬電廠預算管理和資金管理情況進行審計；（6）對所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計；（7）對本單位及所屬電廠基本建設投資項目和其他重大投資項目進行審計；（8）對本單位及所屬電廠內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；（9）對本單位及所屬電廠經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；（10）對法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度規(guī)定應當審計的其他事項進行審計；（11）對本單位主要負責人或其指定主管領導和上級部門要求辦理的其他審計事項進行審計。3.2 內(nèi)部審計部門負責按規(guī)定辦理委托社會中介機構審計事項，并對中介機構的工作和服務質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。3.3 內(nèi)部審計部門負責與上級審計部門和社會中介進行協(xié)調(diào)，配合政府審計機關對本單位及下屬電廠的審計工作。3.4 內(nèi)部審計部門應制定本單位的審計規(guī)章制度，總結(jié)推廣審計工作先進經(jīng)驗，組織培訓審計人員。3.5 內(nèi)部審計部門每年應當向本單位主要負責人或其指定主管領導，以及上級審計部門提交審計工作報告。在日常審計工作中，貫徹審計工作報告制度，包括審計工作報告、審計報告、重大審計事項報告、復議與申訴報告四項內(nèi)容。3.5.1 下列事項為重大審計事項：（1）違紀金額100萬元以上的嚴重違反財經(jīng)紀律的事項；（2）損失浪費金額100萬元以上的嚴重損失浪費事項；（3）擬將違紀違法當事人移送監(jiān)察部門或司法機關處理的；（4）審查出科級以上領導干部負有直接經(jīng)濟責任，并擬對其進行經(jīng)濟、行政處罰的；（5）公司直接審計或委托審計項目的審計情況；（6）公司或本單位領導交辦查處的其他重大審計事項。4 管理內(nèi)容和方法4.1 公司系統(tǒng)設立內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)，實行內(nèi)部審計制度。審計部門在單位主要負責人或其指定主管領導的領導下開展工作，實行同級審計和上審下制。審計部門依照國家法律法規(guī)和公司有關規(guī)章制度，對本單位及所屬電廠財務收支、財務預算、經(jīng)營績效、資產(chǎn)質(zhì)量以及建設項目或者其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性等進行獨立的檢查、評價，防范和化解經(jīng)營風險，以促進單位加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)營目標。4.2 內(nèi)部審計部門在上級審計部門的業(yè)務指導下工作，同時接受當?shù)睾蜕霞墝徲嫏C關及中國內(nèi)部審計協(xié)會的指導。4.3 單位負責人應當保護內(nèi)部審計機構和人員依法履行職責，被審計單位應當配合。任何單位和個人不得對依法履行審計職責的內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員進行打擊和報復。4.4 審計機構和審計人員4.4.1 公司設立紀檢審計部，為保證其獨立性，直接對公司總經(jīng)理負責，獨立、客觀地對公司和所屬電廠的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督評價，揭露公司及所屬電廠的經(jīng)營和財務風險。4.4.2 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和道德規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。4.4.3 內(nèi)部審計人員應具有勤勉、誠實、正直的品格，保持應有的職業(yè)謹慎，具備開展審計工作應有的知識、技能和經(jīng)驗。4.4.4 內(nèi)部審計人員應具備內(nèi)部審計從業(yè)資格，參加業(yè)務培訓和繼續(xù)教育，單位應給予鼓勵和支持。4.4.5 內(nèi)部審計機構履行職責所必需的經(jīng)費,應當列入財務預算，由本單位予以保證。4.4.6 公司內(nèi)部審計部門負責人的任免應事先報經(jīng)上級審計部門同意。4.5 審計權限4.5.1 要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃，預算執(zhí)行情況，決算資料，會計報表和其他有關文件、資料。4.5.2 參加單位有關經(jīng)營和管理會議，召開與審計事項有關的會議，布置有關審計工作任務。4.5.3 參與研究制定有關的規(guī)章制度，有權要求提供相關的規(guī)章制度。4.5.4 檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件并進行現(xiàn)場勘察；檢查、測試財務管理和經(jīng)營活動的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料，復制有關電子數(shù)據(jù)；向有關部門和個人調(diào)查，并取得證明材料；可以要求被審計單位就其提供材料做出書面承諾。4.5.5 制止違反財經(jīng)法紀法規(guī)和公司管理制度、嚴重損失浪費等行為，有權提出追究責任的建議，并向公司領導報告。情節(jié)嚴重的，移交單位紀檢部門查處。4.5.6 對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或其指定主管領導批準，有權予以暫時封存。4.5.7 提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議。4.5.8 對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。在單位主要負責人或其指定主管領導授權范圍內(nèi)，擁有必要的處理、處罰權；對本單位及所屬電廠有關部門、個人嚴格遵守財經(jīng)法紀法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的，可以提請予以表揚和獎勵。4.6 內(nèi)部審計工作程序4.6.1 內(nèi)部審計工作程序是指從審計工作計劃開始，至審計工作終結(jié)、下達審計意見（決定）期間，內(nèi)部審計人員必須執(zhí)行的審計工作程序。4.6.2 公司內(nèi)部審計工作程序主要包括兩種：（1）由內(nèi)部審計部門牽頭并負責組織實施的內(nèi)部審計項目的工作程序；（2）由內(nèi)部審計部門配合、協(xié)助其他部門而開展的審計調(diào)查或查證項目的工作程序。4.6.3 由內(nèi)部審計部門牽頭并負責組織實施的內(nèi)部審計項目的工作程序如下：（1）由審計部門圍繞公司的工作中心，以及本單位的經(jīng)營目標，本著“統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡、既積極努力、又留有余地”的原則，確定審計重點和審計對象，制定年度審計工作計劃，經(jīng)部門負責人審核并報單位主要負責人或其指定的主管領導批準后實施。審計工作計劃實行宏觀指導，分級管理，逐級落實，年終考核。（2）審計部門應根據(jù)年度審計工作計劃、單位主要負責人或其指定的主管領導的要求，確定審計項目，組成審計組。審計人員與被審計單位或事項有利害關系的，應當回避。（3）審計部門負責擬定審計通知書和審計工作方案，報單位主要負責人或其指定的主管領導批準后實施。審計通知書和審計工作方案應在實施審計七日前送達被審計單位。特殊審計項目，可以在審計實施時送達。涉及個人責任的審計項目，審計通知書應抄送被審計者本人。（4） 審計組可以在實施審計前到被審計單位進行調(diào)查，收集與審計事項有關的各種文件資料，了解被審計單位的有關情況。也可以在實施審計前，要求被審計單位報送有關資料。（5）外勤審計實行審計項目組長負責制。期間，審計組應實施必要的審計程序，采取審核、檢查、監(jiān)盤、詢問、函證、計算、分析性復核等方法，取得充分、相關、可靠的審計證據(jù)，形成審計工作底稿。（6）審計組應在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過審核的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論和建議，出具審計報告。如有必要，審計組應提交書面或口頭的中期報告。審計報告應包括審計目的、范圍、結(jié)論和建議。審計報告應做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)控制度的適當性、合法性和有效性做出的相對保證。審計報告正式提交前，應征求被審計單位或?qū)ο蟮囊庖?。被審計單位或?qū)ο髮徲媹蟾娉钟挟愖h的，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告。被審計單位或?qū)ο笤谑畟€工作日內(nèi)不提供意見的，視為同意審計報告內(nèi)容。（7）審計部門應對審計報告進行分級復核，擬定審計意見書或?qū)徲嫑Q定，報單位主要負責人或其指定的主管領導批準后，向被審計單位下達。涉及個人責任的審計項目，審計報告應同時送達被審計者本人。（8）按照現(xiàn)行有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定需追究有關單位直接領導和其他直接人員行政責任的，經(jīng)執(zhí)行審計任務單位主要負責人批準后，移交單位行政監(jiān)察部門處理。（9）被審計單位及對象應在收到審計決定或?qū)徲嬕庖姇?，在?guī)定的時間內(nèi)書面報告對審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況。對審計決定或?qū)徲嬕庖姇挟愖h的，可以在十五日內(nèi)申請審計復議；下達審計決定或?qū)徲嬕庖姇膯挝粦谑盏綇妥h申請后三十日內(nèi)作出答復，復議期間，繼續(xù)執(zhí)行審計決定或?qū)徲嬕庖?。公司所屬電廠對外部審計提出申請復議或申訴，應先報公司審定。（10）下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定的部門應當定期檢查執(zhí)行情況，根據(jù)情況，決定是否進行后續(xù)審計。對拒不執(zhí)行審計決定的，審計部門可以向單位主要負責人或其指定的主管領導提出處罰和強制執(zhí)行的建議。4.6.4 由內(nèi)部審計部門配合、協(xié)助其他部門而開展的審計調(diào)查或查證項目的工作程序如下：（1