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應(yīng)天職業(yè)技術(shù)學(xué)院 內(nèi)部審計(jì)課程試卷答案及評分標(biāo)準(zhǔn) 2011 / 2012學(xué)年第 2 學(xué)期 期末 考試 A 卷 閉 卷出卷人（簽字） 周莎 教研室主任（簽字） 系主任（簽字） 試卷頁數(shù)（16k） 8頁 班級 人數(shù) 印刷份數(shù) 份題號一二三四五合計(jì)閱卷人得分2016163018一、選擇題（每題1分，共20分） 1.內(nèi)部審計(jì)活動的主要功能是（D ）A協(xié)助外部審計(jì)師，以便減少外部審計(jì)費(fèi)B開展研究，以便協(xié)助取得更有效率的業(yè)務(wù)C充當(dāng)審計(jì)委員會的研究助手D. 充當(dāng)能對組織的經(jīng)營增加價值的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動2從對內(nèi)部審計(jì)定義的理解來看，以下哪項(xiàng)表述是正確的（D ）A. 確認(rèn)已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性B確認(rèn)可以檢查出的舞弊活動C. 確認(rèn)組織遵守法律規(guī)定D確認(rèn)對日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的控制3以下哪項(xiàng)活動違反了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則（ A ）A. 內(nèi)部審計(jì)師馬上要提升負(fù)責(zé)某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實(shí)施審計(jì)B內(nèi)部由于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍C內(nèi)部審計(jì)師參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議D內(nèi)部審計(jì)師在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿4內(nèi)部審計(jì)活動包括以下哪項(xiàng)（ C ）A. 確認(rèn)服務(wù)B. 咨詢服務(wù)C. 確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)D. 既不是確認(rèn)服務(wù)也不是咨詢服務(wù)5內(nèi)部審計(jì)師在開展初步調(diào)查時發(fā)現(xiàn)許多重大審計(jì)問題并決定深入調(diào)查這些問題。業(yè)務(wù)客戶非正式表達(dá)其對初步調(diào)查結(jié)果的認(rèn)可，并要求審計(jì)師在其有機(jī)會對問題做出反應(yīng)之前不予報(bào)告這些存在重大問題的領(lǐng)域。以下哪項(xiàng)反應(yīng)時不恰當(dāng)?shù)模?C ）A. 將該業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)B考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風(fēng)險；若風(fēng)險很高，則繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)C鑒于業(yè)務(wù)客戶已經(jīng)同意采取建設(shè)性的行動，考慮在不提交所需審計(jì)報(bào)告的情況下結(jié)束審計(jì)D與業(yè)務(wù)客戶合作將這項(xiàng)業(yè)務(wù)安排在審計(jì)進(jìn)度表上，并在審計(jì)期間更深入地關(guān)注這個重大的問題，并關(guān)注業(yè)務(wù)客戶的反應(yīng)。6當(dāng)面臨強(qiáng)加的審計(jì)范圍限制時，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該（ B ）A直到審計(jì)范圍限制消除后才實(shí)施審計(jì)B. 將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計(jì)委員會溝通C對于審計(jì)范圍受限的業(yè)務(wù)要多加審計(jì)D對此審計(jì)業(yè)務(wù)安排更多有經(jīng)驗(yàn)的人員7在對無法解釋的存貨減少進(jìn)行測試過程中，某內(nèi)部審計(jì)師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗(yàn)收報(bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)是（ D ）A采購訂單 B. 采購申請C供應(yīng)商發(fā)票 D. 供應(yīng)商對賬單8以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能（ D ）A便于第三方復(fù)核B在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助C為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持D. 有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展9內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的主要目標(biāo)是（ A ）A. 為所開展的業(yè)務(wù)程序提供計(jì)劃和執(zhí)行的書面化記錄B可以當(dāng)作編制財(cái)務(wù)報(bào)表的一種方式C將內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)記錄下來，并向管理層提出改進(jìn)建議D遵守國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架10內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)有誰審批（ C ）A. 業(yè)務(wù)客戶或業(yè)務(wù)客戶的上級B主管內(nèi)部審計(jì)師C首席執(zhí)行官或其制定代表D首席財(cái)務(wù)官11以下哪項(xiàng)對控制進(jìn)行了最佳定義（ A ）A控制是管理層恰當(dāng)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果B控制是對組織選擇的要完成內(nèi)容的表述C控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法D控制是以準(zhǔn)確、及時、經(jīng)濟(jì)的方式實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的12控制的設(shè)計(jì)是為一下哪項(xiàng)提供合理的保證（ A ）A. 組織目標(biāo)和目的經(jīng)濟(jì)、有效率的實(shí)現(xiàn)B員工串通起來就會繞過管理層的計(jì)劃C. 內(nèi)部審計(jì)活動對管理層業(yè)績的指導(dǎo)和監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)、有效地實(shí)現(xiàn)的D管理層的計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)過程得到恰當(dāng)?shù)脑u價13健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)最可能發(fā)現(xiàn)由誰實(shí)施的舞弊行為（ B ）A. 一組雇員串通B單個雇員C. 一組經(jīng)理串通D單個經(jīng)理14有兩個組織近期和合并。審計(jì)委員會已要求來自于這兩個組織的內(nèi)部審計(jì)師評估組織合并后的風(fēng)險。某位經(jīng)理提出，審計(jì)業(yè)務(wù)小組要共同檢查組織的文化和“高調(diào)基調(diào)”，以識別與所提議合并有關(guān)的控制風(fēng)險。一下哪項(xiàng)陳述是正確的（ D ）A組織文化不是控制環(huán)境的組成部分，因此不應(yīng)在所提議的合并業(yè)務(wù)中考慮B盡管應(yīng)將組織文化考慮為控制環(huán)境的組成部分，但對這類控制環(huán)境的評估的主觀性很強(qiáng)，因而沒有作用C組織文化的差異應(yīng)該予以系統(tǒng)地識別，因?yàn)檫@差異可能會給出成功合并的主要風(fēng)險。然后文化差異的識別不是恰當(dāng)?shù)幕顒?，由于它是政治性的、主觀的。D以上說法都不對。15首席審計(jì)執(zhí)行官(CAE)評估和報(bào)告控制程序的職責(zé)包括（ A ）A與管理高層和審計(jì)委員會就內(nèi)部控制的年度判斷意見進(jìn)行溝通B監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立C. 保持組織的治理過程D僅在內(nèi)部審計(jì)活動的基礎(chǔ)上作出個別的評估16在評價資源使用的效果和效率時，內(nèi)部審計(jì)師對以下哪項(xiàng)負(fù)有責(zé)任（ A ）A. 確定適當(dāng)?shù)慕?jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)制定的程度B證實(shí)資產(chǎn)的存在性C審核經(jīng)營性信息的可靠性D證實(shí)資產(chǎn)價值的準(zhǔn)確性17審計(jì)人員最有可能評估為風(fēng)險最低的電子商務(wù)項(xiàng)目是哪個（ B ）A包含了組織策略下的電子商務(wù)系統(tǒng)的計(jì)劃，設(shè)計(jì)和運(yùn)行的集合B考慮政府的和調(diào)整的需求，和其他風(fēng)險評估中的外部因素C要求外部賣主提供集體服務(wù)D從事軟件的安全性和交易過程的準(zhǔn)確性18下列哪項(xiàng)最不能作為一個好的遵從環(huán)境的例證（ D ）A. 制定反映地區(qū)條件、法律和規(guī)章的全球達(dá)標(biāo)程序的國際性公司B創(chuàng)造組織憲章和對運(yùn)行達(dá)標(biāo)程序負(fù)責(zé)的鑒定人員的公司C. 行為準(zhǔn)則在相關(guān)事宜上向雇員提供指導(dǎo)的公司D. 獎賞員工旅游假期為了獲得納稅上的優(yōu)惠的公司19管理層對于內(nèi)部審計(jì)活動的作用觀點(diǎn)由下列因素決定，除了哪項(xiàng)（ D ）A. 組織文化B獨(dú)立的審計(jì)師的偏好C. 內(nèi)部審計(jì)人員的能力D國家當(dāng)?shù)氐臈l件和習(xí)慣20通過下列哪種方法可以幫助組織法令達(dá)標(biāo)程序（ C ）I.評估工作連貫性 II.確定領(lǐng)導(dǎo)者的職責(zé) III.評估災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃A. 只有IB只有IIC只有I 和IID. I,II 和III二、名詞解釋（每題4分，共16分）1.內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2.內(nèi)部控制內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員影響，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。3.風(fēng)險管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國家法律、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對本組織風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險管理的意見或建議的行為。4.非抽樣風(fēng)險由于審計(jì)對象的不確定性，導(dǎo)致審計(jì)測試未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的例外情況引起的風(fēng)險。三、簡答題 （每題8分，共16分）1.簡述內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求。 （1）誠信。內(nèi)部審計(jì)師的誠信確立信用，為信任其判斷提供基礎(chǔ)。（2）客觀。內(nèi)部審計(jì)師在收集、評價和溝通有關(guān)被檢查活動或過程的信息時，要顯示出最高限度的職業(yè)客觀性。在作出判斷時，不受其個人喜好或他人的不適當(dāng)影響，對所有相關(guān)環(huán)節(jié)作出公正評價。（3）保密。內(nèi)部審計(jì)師尊重所獲取信息的價值和所有權(quán)，沒有適當(dāng)授權(quán)不得披露信息，除非是在有法律或職業(yè)義務(wù)的情形。（4）勝任。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時能夠使用所需要的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。2概括分析性復(fù)核的適用前提。（1）分析性復(fù)核的對象和依據(jù)的信息資料之間必須有可能存在某種可以相互印證、互相說明和互為因果的關(guān)系，只有存在某種依存關(guān)系的信息資料才可以成為分析性復(fù)核的對象和依據(jù)；（2）分析對象與依據(jù)的信息之間的依存關(guān)系必須可以預(yù)測，并且這種關(guān)系具有一定的穩(wěn)定性；（3）用來作為分析性復(fù)核的資料和數(shù)據(jù)必須具有可靠性。 四、實(shí)務(wù)題 （每題15分，共30分）1.審計(jì)人員審計(jì)M公司2006年末可供分配利潤和未分配利潤余額時，得到有關(guān)資料如下：（1）利潤總額 1000000 減：所得稅 330000（2）稅后利潤 670000 加：年初未分配利潤 130000（3）可供分配利潤 800000 減：法定盈余公積（10%） 80000 法定公益金（5%） 36000 向投資者分配利潤 224000（4）本年度未分配利潤 460000要求：計(jì)算并驗(yàn)證M公司年末未非配利潤各項(xiàng)目的正確性。解答：（1）提取的法定盈余公積和法定公益金時，提取的基數(shù)錯誤，應(yīng)按當(dāng)年 產(chǎn)生的稅后利潤作為計(jì)提基礎(chǔ)，不是以可供分配利潤為計(jì)提基礎(chǔ)。（2）提取的法定盈余公積=67000010%=67000元。（3）提取的法定公益金=6700005%=33500元。（4）年末未分配利潤=800000-67000-33500-224000=475500元。2審計(jì)人員對某企業(yè)2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)查某企業(yè)2005年初“材料成本差異”賬戶貸方余額2萬元，“原材料”賬戶期初借方余額20萬元。本期購入原材料：實(shí)際成本105.6萬元，計(jì)劃成本100萬元。本期發(fā)出材料計(jì)劃成本30萬元。 經(jīng)查，該企業(yè)期末“材料成本差異”賬戶已無余額。 要求：分析對財(cái)務(wù)狀況的影響，并提出審計(jì)評價意見。解答：（1）材料成本差異=（5.6-2）/（20+100）=3% （2）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?3%30=0.9（萬元） （3）“材料成本差異”賬戶余額=3.6-0.9=2.7（萬元）。而審計(jì)人員經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)期末“材料成本差異”賬戶已無余額。 （4）審計(jì)人員得出評價意見：該企業(yè)多攤超支差異2.7萬元，致使當(dāng)期利潤虛減2.7萬元，資產(chǎn)虛減2.7萬元。五、論述題（18分）詳述內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險管理審計(jì)與公司治理審計(jì)，并分析它們之間的關(guān)系。答： 1.（1）內(nèi)部控制審計(jì)：對內(nèi)部控制五大構(gòu)成要素實(shí)施的審計(jì)，包括內(nèi)部環(huán)境審計(jì)、風(fēng)險評估審計(jì)、控制活動審計(jì)、信息與溝通審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。（2）審計(jì)的程序?yàn)椋好枋鼋M織內(nèi)部控制。測試內(nèi)部控制制度。評價內(nèi)部控制。出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 2.風(fēng)險管理審計(jì)從工作的第一步開始就要考慮可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險，并將這種風(fēng)險意識貫穿于整個審計(jì)過程中。 （1）風(fēng)險識別。 （