2016中級財務(wù)會計教材變動之處.docx

2016年會計準(zhǔn)則在修訂的基礎(chǔ)上不斷完善和查漏補(bǔ)缺，體現(xiàn)出2016年教材對2015年變化內(nèi)容的不斷完善和修訂補(bǔ)充。如第五章長期股權(quán)投資和第十一章負(fù)債及借款費用。另外2016年全面實施營改增，對會計涉稅業(yè)務(wù)核算帶來較大的變化，如處置無形資產(chǎn)等繳納營業(yè)稅的會計處理，所以本年教材對該部分內(nèi)容進(jìn)行了全面修改。具體變化如下表所示：章節(jié)頁碼行數(shù)調(diào)整內(nèi)容第一章第一節(jié)114原“通常認(rèn)為財務(wù)報告目標(biāo)有受托責(zé)任觀和決策有用觀兩種”改為“財務(wù)報告目標(biāo)，通常認(rèn)為有兩種觀點，即受托責(zé)任觀和決策有用觀”第一章14倒數(shù)最后一行增加：2014年7月23日根據(jù)財政部關(guān)于修改的決定修改第四章第四節(jié)5720-21原“資本公積”改為“其他綜合收益”第五章第二節(jié)第77頁第6行增加（具體增加內(nèi)容請見附頁）第五章因增加【例5-20】，將后續(xù)舉例編號依次順延。第五章本章主要參考法規(guī)索引第81頁第8行增加“3.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第7號（財政部發(fā)布）”第六章8732另起一段，增加“企業(yè)為享受關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）中有關(guān)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，可以對享受加計扣除的研究開發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生額。”9519增加“4.關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財政部發(fā)布，自施行）”第四節(jié)93原教材例題【6-4】替換為：【6-4】209年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司使用，租期為4年，每年收取不含稅租金15 0 000元，根據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅（2016）36號），甲公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)交納的增值稅為9 000元，（適用增值稅稅率為6%）。在出租期間內(nèi)甲公司不再使用該商標(biāo)權(quán)。改商標(biāo)權(quán)系甲公司208年1月1日購入的，初始入賬價值為1 800 000元，預(yù)計使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定按年攤銷商標(biāo)權(quán)，且不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。第四節(jié)94原教材例題【6-5】替換為：【6-5】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，出售一項商標(biāo)權(quán)，所得的并不含稅價款為1 200 000元，根據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅（2016）36號）應(yīng)交納的增值稅為72 000元，（適用增值稅稅率為6%，不考慮其他稅費），該商標(biāo)權(quán)成本為3 000 000元，出售時已攤銷金額為1 800 000元，已計提的減值準(zhǔn)備為300 000元。甲公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 1 272 000 累計攤銷 1 800 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商標(biāo)權(quán) 300 000貸：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 3 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72 000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 300 00095倒數(shù)最后一段增加：“5.關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（2016年3月23日財政部發(fā)布，自2016年5月1日起施行）”第七章涉及內(nèi)容及較多，在表格下面整理。第九章147最后一行原“改為“164173.45”1655原“800 000（1+10）改為“800 000（1+10%）第十章第二節(jié)第174頁第17行將“A公司207209年的凈利潤增長率分別為13%、25%和30%。”改為“A公司207209年的凈利潤增長率分別為13%、25%和38%?！钡?74175頁第174頁倒數(shù)第2行第175頁正數(shù)第1行刪除“最后，94%的管理層成員滿足了可行權(quán)條件中的服務(wù)期限條件。并相應(yīng)確認(rèn)了費用。”第181183頁【例10-4】“204年”改為“203年”“206年”改為“205年”“207年”改為“206年”“208年”改為“207年”“209年”改為“208年”“210年”改為“209年”第183185頁【例10-5】“206年”改為“204年”“207年”改為“205年”“208年”改為“206年”“209年”改為“207年”“210年”改為“208年”“211年”改為“209年”第186頁倒數(shù)第10行至最后1行刪除“上市公司實施限制性股票的股權(quán)激勵安排中企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照股份支付的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理?！钡谑卤菊轮饕獏⒖挤ㄒ?guī)索引第187頁第8行增加“4. 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第7號（財政部發(fā)布）”；后面序號依次順延。第十一章19015本行后增加：【例11-1】甲公司于215年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層將可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2，甲公司全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，則甲公司管理層按照利潤分享計劃可以分享利潤50萬元(1500-1000)10%作為其額外的薪酬。 甲公司2的相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：管理費用 500 000 貸：應(yīng)付職工薪酬利潤分享計劃 500 00019221本行之后增加以下段落：企業(yè)有詳細(xì)、正式的重組計劃并且該重組計劃已對外公告時，表明已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。重組計劃包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)及其崗位性質(zhì)、預(yù)計重組支出、計劃實施時間等。192倒數(shù)第5行本行之后增加以下段落：企業(yè)在確定提供的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否為辭退福利時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分辭退福利和正常退休養(yǎng)老金。辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表（如工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马検寝o退。 192倒數(shù)第1行本行之后增加以下段落：實施職工內(nèi)部退休計劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。在內(nèi)退計劃符合企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號職工薪酬規(guī)定的確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計劃規(guī)定，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計人當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會保險費等產(chǎn)生的義務(wù)。1949將“【例11-1】”改為“【例11-2】”1983將“【例11-2】”改為“【例11-3】”199倒數(shù)第3行將“【例11-3】”改為“【例11-4】”2055將“【例11-4】”改為“【例11-5】”208倒數(shù)第6行將“【例11-5】”改為“【例11-6】”20917將“【例11-6】”改為“【例11-7】”210將“【例11-7】”改為“【例11-8】”211將“【例11-8】、【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】”改為“【例11-9】、【例11-10】、【例11-11】、【例11-12】”212將“【例11-12】”改為“【例11-13】”213將“【例11-13】、【例11-14】”改為“【例11-14】、【例11-15】”21413將“【例11-15】”改為“【例11-16】”21522將“【例11-16】”改為“【例11-17】”. 將“【例11-15】”改為“【例11-16】”倒數(shù)第7行將“【例11-15】”改為“【例11-16】”216倒數(shù)11，倒數(shù)7、8將【例11-,17】”改為“【例11-18】”、“【例11-16】”改為“【例11-17】”. 將“【例11-15】”改為“【例11-16】”217倒數(shù)第6將“【例11-18】”改為“【例11-19】”220倒數(shù)第4將“【例11-19】”改為“【例11-20】”222倒數(shù)第1行增加“10.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第7號（財政部發(fā)布 適用于2015年年度及以后期間的財務(wù)報告）第十三章或有事項第238頁第14行原“且符合預(yù)計負(fù)責(zé)確認(rèn)條件的”修改為“且符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的”第250頁第2行原“將不再使用的廠房的租賃撤銷費”修改為“不再使用的廠房的租賃撤銷費”（即，刪除“將”）第十四章第三節(jié)第280頁第12行原“貸：吸收存款甲商業(yè)銀行本金 1 000 ，改為“貸：吸收存款乙公司本金 1 000 第262頁第29行原“對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的”改為“對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的”第277頁至第279頁將涉及“六、營業(yè)稅改征增值稅的處理”的內(nèi)容全部刪掉十六章第一節(jié)第301頁第一段第一行將“針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)”改為“研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法”第303頁例【16-1】將“209年、210年”改為“208年、209年”第308頁第一行知識點標(biāo)題將“特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定”改為“特殊交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”第315頁知識點三將“特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn)”改為“特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認(rèn)”第十七章第一節(jié)32931原“資本公積”改為“其他綜合收益”第二十章第九節(jié)4158原“38590000元”改為“40462500元”第二十一章437第一節(jié)將“第一節(jié) 概述”改為“第一節(jié) 事業(yè)單位會計概述”437在一、事業(yè)單位會計的特點上面增加“政府會計核算要求”見后面具體內(nèi)容451倒數(shù)第四行刪除紅色字體部分 貸記“銀行存款“等科目第二十二章455第一節(jié)將“第一節(jié) 概述”改為“第一節(jié) 民間非營利組織會計概述”第五章第77頁增加以下內(nèi)容：投資方因其他投資方對其子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，從而喪失控制權(quán)但能實施共同控制或施加重大影響的，投資方在個別財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)對該項長期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。首先，按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益；然后，按照新的持股比例視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整?！纠?-20】210年1月1日，甲公司以30 000 000元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為45 000 000元（假定公允價值與賬面價值相同）。212年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資27 000 000元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為40%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。210年1月1日至212年10月1日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤25 000 000元；其中，210年1月1日至211年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤20 000 000元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。212年10月1日，甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長期股權(quán)投資賬面價值并確認(rèn)相關(guān)損益27 000 00040%-30 000 000（60%-40%）/60%=800 000（元）借：長期股權(quán)投資乙公司 800 000貸：投資收益 800 000（2）對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整借：長期股權(quán)投資乙公司損益調(diào)整 10 000 000貸：盈余公積法定盈余公積 800 000利潤分配未分配利潤 7 200 000投資收益 2 000 000第二十一章 事業(yè)單位會計概述下面增加政府會計是政府財政財務(wù)管理的重要基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位會計是政府會計的重要組成部分。目前，行政事業(yè)單位的會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，對特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項按照相應(yīng)會計制度的規(guī)